Анализ влияния на финансовую устойчивость Пенсионного фонда России механизмов формирования и использования его финансовых ресурсов

 

Анализ структуры доходов и расходов ПФР в 2010-2013 гг., представленный в таблице 2.8, показывает, что важнейшим источником формирования внебюджетного пенсионного фонда являются обязательные страховые взносы, составившие в среднем за анализируемый период 87,86% доходов ПФР, но при этом доходы от страховых взносов не позволяют полностью обеспечить пенсионное обеспечение, поэтому ПФР вынужден прибегать к трансфертам из федерального бюджета. При этом основным направлением использования финансовых ресурсов ПФР является финансирование выплаты трудовых пенсий (84,58% расходов). Из этого следует, что финансовое состояние ПФР в наибольшей степени зависит от устойчивости денежного фонда, формируемого за счет страховых взносов и средств из федерального бюджета.

Таблица 2.8 – Основные характеристики страхового денежного фонда за 2010-2013 гг.

Показатель					Среднее значение за период
Удельный вес страховых взносов в доходах ПФР (по исполнению), %%	83,30	88,43	87,90	92,86	87,86
Удельный вес выплат трудовых пенсий в расходах ПФР (по исполнению), %%	82,67	75,44	89,91	87,79	84,58
Коэффициент обеспеченности выплаты трудовых пенсий страховыми взносами	87,25	107,73	124,26	109,33	-

Показатели, приведенные в табл. 2.8, свидетельствуют о том, что в 2010-2013 гг. выплата трудовых пенсий не была полностью обеспечена поступившими страховыми взносами. Наиболее существенное падение обеспеченности до уровня 87,25% произошло в 2010 г. Возникновение дефицита обусловлено действием двух групп факторов, связанных с формированием использованием страхового денежного фонда.

Введение Перечня выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд России, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 № 153, позволило упорядочить и скорректировать базу для начисления страховых взносов в ПФР, что привело к сокращению начиная со II квартала 2008 г. необлагаемого фонда оплаты труда до 3% и получению около 3 млрд. руб. страховых взносов.

Оценка влияния тарифной политики на финансовую устойчивость, страхового денежного фонда не может ограничиваться анализом изменения облагаемой базы. Существенное воздействие на формирование данного денежного фонда также оказывает уровень страховых тарифов.

Анализ структуры страховых взносов, представленный в табл. 2.9, свидетельствует о том, что наибольший удельный вес в составе поступающих в ПФР страховых взносов занимают платежи работодателей в различных отраслях экономики – 96,1%. Взносы непосредственно работающих граждан составляли на протяжении рассматриваемого периода в среднем 3,46% страхового фонда. Доля платежей индивидуальных предпринимателей не превышала 1% поступающих взносов.

Таблица 2.9 – Доля отдельных категорий плательщиков в общей сумме поступивших страховых взносов за 2010-2013 гг., %

Доля в общей сумме поступивших страховых взносов, %%	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.	Средние значение
Работодателей-организаций	92,10	92,56	93,02	93,28	91,79
Работодателей-организаций, занятых в пр-ве с/х продукции	3,47	3,00	2,86	2,57	4,31
Индивидуальных предпринимателей, адвокатов, глав фермерских хозяйств.	0,94	0,96	0,61	0,63	0,29
Работающих граждан	3,46	3,47	3,50	3,51	3,46

Согласно позиции специалистов ПФР, введение единого тарифа для данных категорий плательщиков имело своей целью обеспечение соблюдения принципа установления равного размера отчислений исходя из равных прав на получение пенсии по старости. Однако Конституционный Суд Российской Федерации признал такое регулирование величины тарифов, не соответствующих Конституции. Им были сформулированы принципы правового регулирования страховых взносов: справедливость и всеобщность обложения, юридическое равенство плательщиков сборов, равное финансовое обременение, законное установление обязательных платежей.

В целях обеспечения финансовой устойчивости страхового денежного фонда в основу формирования тарифной политики был также положен принцип солидарной материальной ответственности за уплату страховых взносов работодателей и работников. С момента создания ПФР размер страхового тарифа с заработной платы застрахованных лиц был установлен на уровне 1%. Однако подобная пропорция распределения страховой нагрузки (1:28) не позволила обеспечить реализации целей, на достижение которых направлен указанный принцип, то есть повышения мотивации работников к сокращению количество случаев неуплаты взносов. Поэтому этот вопрос имеет место для дальнейшего рассмотрения в плане повышения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России.

Важным индикатором эффективности тарифной политики, а также одним из важнейших факторов, влияющих на финансовую устойчивость страхового денежного фонда, является уровень собираемости страховых взносов (табл. 2.10).

 

Таблица 2.10 – Темпы роста просроченной задолженности по страховым взносам, пеням и финансовым санкциям и поступлений пеней и финансовых санкций за 2010-2013 гг.

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.
Темп роста просроченной задолженности по страховым взносам, раз	1,47	1,10	1,16	1,04
Темп роста задолженности по пеням и финансовым санкциям, раз	1,57	1,29	1,10	1,05
Темп роста поступлений пеней и финансовых санкций, раз	0,60	0,93	2,21	0,46

В целях снижения задолженности по платежам в ПФР и усиления ответственности за нарушение дисциплины расчетов Указом Президента Российской Федерации были значительно укреплены права ПФР в части предоставления плательщикам рассрочки по уплате недоимки и сокращения пеней при условии своевременного перечисления организациями текущих страховых взносов. Кроме того, ПФР стали использоваться нетрадиционные методы взыскания задолженности (вексельные программы и факторинговые операции, связанные с реализацией продукции предприятий - должников).

Проведенный анализ формирования страхового денежного фонда позволяет сделать выводы о том, что падение обеспеченности выплаты трудовых пенсий не всегда связано с уменьшением поступлений страховых взносов. Наиболее значительное снижение показателя обеспеченности произошло в 2010 и в 2013 гг. (91,9 и 87,3%) при относительно устойчивой динамике поступлений страховых взносов без учета мобилизации просроченной задолженности в 2008 г. и опережающем снижении расходов на выплату трудовых пенсий по сравнению с темпом сокращения поступлений страховых взносов в 2013 г. Кроме того, снижение темпов роста обеспеченности в 2013 г. (109,3 против 124,3% в 2010 г.) произошло на фоне неуклонного увеличения темпов роста поступлений страховых взносов

На протяжении 2010 – 2013 гг. наблюдался устойчивый рост числа лиц пенсионного возраста. При этом наибольший удельный вес в общей численности пенсионеров приходится на пенсионеров, получающих трудовую пенсию (в среднем – 96,03%), в том числе пенсию по старости (в среднем – 77,49%). Вместе с тем на протяжении анализируемого периода наметилась тенденция к снижению удельного веса пенсионеров по старости (на 5,75% с 2010 – 2013 г.) за счет увеличения доли других категорий пенсионеров – получателей пенсий по инвалидности (на 29,32% за тот же период) и пенсий за выслугу лет (в 7 раз).

Неуклонное снижение уровня коэффициента поддержки обусловлено как влиянием демографических факторов, проявляющихся в опережающем увеличении в общей численности населения доли граждан в нетрудоспособном возрасте (на 10,32% с 2010 по 2013 г.) по сравнению с долей населения в трудоспособном возрасте (на 5,74% за тот же период), так и экономических, связанных с ростом безработицы в 1,65 раза с 2011 по 2013г.

Однако коэффициент поддержки формируется не только под влиянием внешних, но и под воздействием внутренних институционально-правовых факторов.

Под влиянием этих факторов на протяжении указанного периода происходило значительное расширение расходов ПФР на финансирование пенсионных выплат, не обеспеченных адекватным поступлением страховых взносов, что привело к существенному росту прямого перераспределения поступающих страховых взносов на финансирование выплат стимулирующего либо компенсационного характера.

2013 г. около 52% расходов ПФР было направленно на финансирование выплат:

· различного вида надбавок и повышений к пенсиям (22%);

· пенсий за выслугу лет с компенсацией (более 4%);

· пенсий за нетрудовые периоды, учтенные при назначении пенсии в общем трудовом стаже (12%);

· пенсий в связи с особыми условиями труда с компенсацией (15%);

· пенсий связи с работой на Крайнем Севере с компенсацией (3%);

· пенсий работающим пенсионерам (43%).

Анализ структуры доходов и расходов ПФР в 2010 – 2013 гг., представленный в табл. 2.11, показывает, что вторым по объему источником формирования денежного фонда является средство федерального бюджета, составившие в среднем за рассматриваемый период 6,11% доходов ПФР и предназначенные на выплату пенсий лицам, не охваченным пенсионным страхованием (в среднем – 7,66% расходов ПФР за аналогичный период). Из этого следует, что финансовое состояние ПФР в значительной степени зависит от полноты и своевременности поступления на формирование пенсионного денежного фонда бюджетных средств.

Показатели, приведенные в табл. 2.11, свидетельствуют о крайне низком на протяжении всего анализируемого периоде уровне обеспеченности расходов на выплату пенсий, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством за счет средств федерального бюджета. При этом наиболее существенное падение обеспеченности – до 40-60% - произошло в 2010 – 2013 гг.

Таблица 2.11 – Формирование внебюджетного пенсионного фонда за счет средств федерального бюджета за 2010 – 2013 гг., %

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.	Среднее значение
Удельный вес средств федерального бюджета в доходах ПФР (по исполнению), %	8,33	6,25	6,21	6,40	6,11
Удельный вес выплат пенсий, финансируемых за счет средств федерального бюджета, в расходах ПФР (по исполнению), %	6,68	6,65	7,60	7,45	7,66
Коэффициент обеспеченности пенсионных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета, %	95,50	80,04	103,88	88,76	-

Низкий уровень плановой обеспеченности выплаты пенсий, подлежащих финансированию за счет бюджетных средств, во многом связан с несвоевременным утверждением федерального закона о бюджете ПФР на очередной финансовый год, а также существенным отставанием от федерального закона о федеральном бюджете несмотря на законодательное требование об их синхронном рассмотрении и принятии.

Кроме проблем, связанных с формированием пенсионного денежного фонда за счет бюджетных средств, негативное влияние на финансовое положение ПФР в 2010 – 2013 гг. также оказывал низкий уровень обеспеченности выплаты досрочных пенсий безработным сопровождавшийся ростом задолженности Государственного фонда занятости населения Российской Федерации по перечислению средств на их финансирование.

Возвращаясь к анализу структуры доходов и расходов ПФР в 2010-2013 гг., можно сделать вывод о незначительном удельном весе данного источника в доходах ПФР (0,05% в среднем за рассматриваемый период) (табл. 2.12), что во многом обусловлено использованием ПФР распределительного механизма финансирования пенсионных выплат. В связи с этим представляется целесообразным анализ получаемых доходов от инвестирования проводить в комплексе с исследованием резервов ПФР.

Таблица 2.12 – Результаты размещения ПФР временно свободных средств за 2010 – 2013 гг., %

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.	Среднее значение
Удельный вес средств от обслуживания коммерческими банками остатков на счетах в доходах ПФР (по исполнению),%	0,04	0,04	0,02	0,01	0,13
Удельный вес средств от возврата финансовых вложений и поступлений от капитализации в доходах ПФР (по исполнению),%	0,01	0,02	2,67	0,02	0,37
Итого:	0,05	0,06	2,69	0,03	0,50

Проведенный анализ показал, что на протяжении рассматриваемого периода дополнительные поступления не оказывали существенное влияния на уровень собственных средств ПФР, с одной стороны, и не использовались в полном объеме для повышения обеспеченности его расходов, с другой. В связи с этим платежеспособность ПФР в наибольшей степени определялась адекватностью формируемых за счет страховых взносов и бюджетных средств денежных фондов расходам на выплату соответствующих видов пенсий.

Таким образом, основными факторами, оказывающими наибольшее влияние на финансовое положение ПФР в 2010 – 2013 гг., явились:

· сужение финансовой базы формирования денежного фонда;

· снижение численности занятых в экономике и увеличение демографической нагрузки;

· существенный рост прямого перераспределения поступающих страховых взносов на финансирование выплаты стимулирующего и компенсационного характера;

· недостаточное использование страховых механизмов при исчислении и увеличение размера трудовых пенсий;

· неадекватность доходов и обязательств ПФР в отношении индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, фермеров;

· низкий уровень собираемости страховых взносов, а также пеней и финансовых санкций, в том числе из-за нерационального распределения страховой нагрузки между работодателем и застрахованным;

· недостаточное законодательное регулирование вопроса о разграничении источников финансирования нестраховых пенсионных выплат, подлежащих возмещению за счет средств федерального бюджета;

· низкое качество управления временно свободно денежными средствами;

· отвлечение доходов от пеней и финансовых санкций на цели, не связанные с основной деятельностью ПФР.

Рост удельного веса заемных средств в общем объеме источников финансирования ПФР с 4,26% в 2010г. до 11,79% в 2011 г. и 6,18-6,87% в 2010 – 2013 гг. привел к существенному увеличению расходов по обслуживанию долга: с 0,22% в 2008 г. до 1,48% в 2009 г. и 0,52-0,88% в 2010 – 2013 гг. (табл. 2.13).

 

Таблица 2.13 – Платежеспособность ПФР за 2010-2013 гг., %

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.
Коэффициент обеспеченности расходов доходами (без учета заемных и привлеченных средств),%	94,1	80,6	94,6	81,1
Задолженность по выплате пенсий на конец отчетного периода, млрд. руб.	0,68	15,75	-	26,26
Доля заемных средств в доходах ПФР,%	4,26	11,79	6,18	6,87
Доля затрат по обслуживанию долга в расходах ПФР,%	0,22	1,48	0,52	0,88
Доля привлеченных средств в доходах ПФР,%	1,16	0,16	0,08	-

В связи постановлением Правительство Российской Федерации ПФР было разрешено осуществить выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций). Утвержденными ПФР нормативными документами предусмотрено, что векселя реализуется с дисконтом и могут приниматься по номинальной стоимости до наступления срока платежа в счет погашения просроченной задолженности по страховым взносам, а также пеней и штрафов.

Низкий как абсолютный, так и относительный размер пенсий, сужение их дифференциации, падение уровня замещения пенсией прежнего заработка не позволяют квалифицировать современное финансовое состояние ПФР как устойчивое.

Таким образом, проведенный анализ десятилетнего функционирования ПФР показал, что оперативные меры по восстановлению его текущей платежеспособности не могут заменить необходимости поиска и реализации новых подходов к построению механизмов формирования и использования финансовых ресурсов ПФР для решения задач, связанных с материальным обеспечением граждан при наступлении долгосрочного социального риска утраты доходов вследствие потери трудоспособности.