ЗАО «Кнопка» занимается пошивом юбок, брюк и пиджаков, используя два вида тканей – вельвет и джинсовая ткань. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2014 год.
Баланс организации на 01.01.08 представлен в таблице 1.
Таблица 1
Баланс АО «Кнопка» на 01.01.14г., тыс. руб.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Готовая продукция | Кредиторская задолженность | ||
| Запасы материалов | Расчеты с бюджетом | ||
| Дебиторы | |||
| Касса, расчетный счет | |||
| Итого | Итого |
Руководство предприятия определило его план развития на 2014г. следующим образом (табл. 2-9).
Таблица 2
Прогноз реализации на 2014г.
| Показатели | Вид продукции | ||
| юбки | брюки | пиджаки | |
| Планируемые продажи, ед. | |||
| Цена реализации 1 ед., руб. |
Таблица 3
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
| Показатели | Вид продукции | ||
| юбки | брюки | пиджаки | |
| Планируемые запасы на конец периода, ед. |
Таблица 4
Планируемая величина прямых затрат
| Показатели | Сумма |
| Стоимость материалов, руб./м | |
| Вельвет | |
| Джинсовая ткань | |
| Зарплата производственных рабочих, руб./час |
Таблица 5
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
| Показатели | Вид продукции | ||
| юбки | брюки | пиджаки | |
| Вельвет, м. | |||
| Джинсовая ткань, м. | |||
| Труд производственных рабочих, ч. |
Таблица 6
Планируемые запасы материалов на конец периода
| Материалы | Количество, м. |
| Вельвет | 12 000 |
| Джинсовая ткань | 7 000 |
Таблица 7
Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма | Постоянные (П) Переменные (Пер) |
| Производственные накладные расходы Всего | ||
| В том числе | ||
| Переменные: | ||
| Косвенные затраты труда | Пер | |
| Премии рабочим | Пер | |
| Электроэнергия | Пер | |
| Ремонт | Пер | |
| Постоянные: | ||
| амортизация | П | |
| Налог на имущество | П | |
| Зарплата мастеров | П | |
| Электроэнергия | П | |
| Расходы на конструирование и моделирование всего | ||
| В том числе Заработная плата | П | |
| Материалы | П | |
| Расходы на маркетинг всего | П | |
| В том числе Заработная плата | П | |
| Реклама | П | |
| Командировочные расходы | П | |
| Коммерческие расходы всего | ||
| В том числе Заработная плата | П | |
| Аренда, налоги | П | |
| Работа с клиентами – Всего | ||
| В том числе Заработная плата | П | |
| Командировочные расходы | П | |
| Административные расходы- Всего | ||
| В том числе | ||
| Заработная плата управляющих | П | |
| Заработная плата служащих | П | |
| Содержание административных помещений | П | |
| Разное | П |
Таблица 8
Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Материалы | |
| Вельвет | Джинсовая ткань | |
| Запасы на начало периода, м. | 10 000 | 12 000 |
| Стоимость запасов, руб. | 100 000 | 180 000 |
Таблица 9
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Показатели | Вид продукции | ||
| юбки | брюки | пиджаки | |
| Начальные запасы, шт | |||
| Начальные запасы, руб | 100 000 | 80 000 | 40 000 |
Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств
Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 12% всего объема реализации текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.
Условия погашения кредиторской задолженности:
- Выплата заработной платы производится один раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности по заработной плате не возникает,
- Оплата кредиторам — половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся — в следующем месяце.
- Накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.
Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 50 тыс. руб. на конец каждого месяца.
Капитальные вложения: в июле 2014 г. планируется покупка швейного оборудования стоимостью 209 577 тыс. руб.
Требуется:
A. Подготовить оперативный бюджет ЗАО «Кнопка» на 2014 г. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:
1. Бюджет продаж.
2. Бюджет производства (в штуках),
3. Бюджет использования прямых материалов,
4. Бюджет трудовых затрат.
5. Бюджет общепроизводственных расходов.
6. Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции).
7. Бюджет себестоимости реализованной продукции.
8. План прибылей и убытков.
Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.
B. Подготовить гибкий бюджет ЗАО «Кнопка» при пошиве 3500 юбок, 7000 брюк и 3200 пиджаков.
Задача 3.
Менеджеры организации налаживают новый вид производства — изготовление мебели, а именно:
• кресел;
• полуторных диванов;
• двуспальных диванов.
Известно, что в месяц зарплата основных рабочих составит 20 000 д.е., зарплата административных работников — 10 000 д.е., аренда цехового помещения — 20 000 д.е., амортизационные отчисления на основное оборудование — 1000 д.е., расходы на рекламу — 1000 д.е.
Расход основных материалов равен: на одно кресло — 1000 д.е., полуторный диван — 1800 д.е., двуспальный диван - 2500 д.е. Планируемые цены составят (соответственно): 1500, 2300, 3000 д.е.
Производственные мощности организации позволят ежедневно производить: кресел — 6 шт., или полуторных диванов — 3 шт., или двуспальных диванов — 2 шт.
Мебель будет продаваться двумя комплектами: комплект № 1 - 2 кресла и 1 двуспальный диван и комплект № 2 - 1 кресло, 1 полуторный диван и 1 двуспальный диван.
В январе предполагается реализовать 8 комплектов № 1 и 10 комплектов № 2. Объем производства и объем продаж примерно равны.
Требуется:
1. Определить маржинальный доход и норму маржинального дохода каждого вида изделия в январе, а также размер ожидаемой прибыли.
2. Оценить вклад каждого вида товаров в формирование общей прибыли предприятия, для чего определить рентабельность каждого вида продукции, основываясь на расчетах полной и неполной себестоимости; дать рекомендации руководству по совершенствованию ассортимента реализуемых товаров.
3. Рассчитать точку безубыточности, если продажи будут осуществляться в пропорции 3: 1 и 5: 1.
4. Спланировать уровень безубыточной работы организации в случае структурного сдвига — отказа от производства маленьких диванов.
5. Результаты выполненных расчетов проиллюстрировать графически.
