Узагальнення інформації про розрахунки за виплатами працівникам, які відносяться як до облікового, так і до не облікового складу підприємства, - по оплаті праці (по всіх видах заробітної плати, премій, допомоги і так далі), а також за не одержані у встановлений строк з каси підприємства суми з виплат працівникам, і за іншими поточними виплатами ведеться на рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" (П).
Аналітичний облік ведеться за кожним працівником, видам виплат і утримань.
Рахунок 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" має субрахунки:
1) Субрахунок 661 "Розрахунки за заробітною платою":
Кредит - нарахована працівникам підприємства основна і додаткова заробітна плата, премії, допомога по тимчасовій непрацездатності, інші нарахування працівникам за звітний період;
Дебет – виплата заробітної плати, премії, допомоги і інше, а також утримання сум податків, зборів і обов'язкових платежів; платежів за виконавчими документами та інші утримання з|із| виплат працівникам.
2) На субрахунку 662 "Розрахунки з депонентами" ведеться облік нарахованих, але не отриманих персоналом у встановлений термін сум, пов'язаних з оплатою праці.
3) На субрахунку 663 " Розрахунки за іншими виплатами" ведеться облік розрахунків за виплатами, які не включаються до фонду оплати праці, зокрема допомога з часткового безробіття, по тимчасовій непрацездатності і тому подібне.
Типові проведення:
1. Нарахована заробітна плата, інші виплати, пов'язані з оплатою праці і відрахування на соціальні заходи:
– персоналу, зайнятому|заклопотаному| виготовленням власними силами основних засобів|коштів|, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів для власного використання:
| Дебет | Кредит |
| 15 "Капітальні інвестиції" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам виробництва:
| Дебет | Кредит |
| 23 "Виробництво" 91 "Загальновиробничі витрати" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам в період відпустки|відпуску| за рахунок створеного забезпечення виплат відпусток|відпусків|:
| Дебет | Кредит |
| 471 "Забезпечення оплати відпусток " | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам адміністративного персоналу і відділу збуту:
| Дебет | Кредит |
| 92 "Адміністративні витрати" 93 "Витрати на збут" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам, зайнятим|заклопотаним| дослідженнями і розробками:
| Дебет | Кредит |
| 941 "Витрати на дослідження і розробки" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам об’єктів соціальної сфери, що знаходяться на балансі підприємства:
| Дебет | Кредит |
| 949 "Інші витрати операційної діяльності" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам, зайнятим|заклопотаним| ліквідацією основних засобів|коштів|:
| Дебет | Кредит |
| 976 "Списання необоротних активів" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
– працівникам, зайнятим|заклопотаним| попередженням|попереджувати| і ліквідацією наслідків надзвичайних ситуацій (на відновних роботах):
| Дебет | Кредит |
| 99 "Надзвичайні витрати" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
2. Утримана із|із| заробітної плати сума податку з доходів фізичних осіб:
| Дебет | Кредит |
| 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 641 "Розрахунки за податками" |
3. Утримана із|із| заробітної плати сума зборів на соціальні заходи:
| Дебет | Кредит |
| 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 651" За пенсійним забезпеченням " 652 "За соціальними страхуванням " 653 "За страхуванням на випадок безробіття " 656 "За страхуванням від нещасних випадків" |
4. Утримана із|із| заробітної плати сума профспілкового внеску; по виконавчих листах і т.п.:
| Дебет | Кредит |
| 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
5. Відбита заборгованість підприємства по виплатах працівникам у разі|в разі| отримання|здобуття| підприємством готівки для виплати через касу і неотримання|здобуття| її працівниками у встановлений|установлений| термін:
| Дебет | Кредит |
| 661 "Розрахунки за заробітною платою" 663 " Розрахунки за іншими виплатами" | 662 "Розрахунки з депонентами" |
