Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


–аздел 2. јнализ финансово-хоз€йственной де€тельности организации




√лава 7. јЌјЋ»«ј ќ—Ќќ¬Ќџ’ ѕќ ј«ј“≈Ћ≈… ’ќ«я…—“¬≈ЌЌќ…, Ё ќЌќћ»„≈— ќ… » ‘»ЌјЌ—ќ¬ќ… ƒ≈я“≈Ћ№Ќќ—“» ќ–√јЌ»«ј÷»…

јЌјЋ»« ¬ Ѕ»«Ќ≈—-ѕЋјЌ»–ќ¬јЌ»» » Ѕёƒ∆≈“»–ќ¬јЌ»»

Ѕизнес-план Ч технико-экономическое обоснование коммер≠ческого дела. ¬ рыночной экономике бизнес-план €вл€етс€ рабо≠чим инструментом, используемым во всех сферах предпринима≠тельства. ќн раскрывает процесс достижени€ целей, решени€ задач и прогнозируемые результаты хоз€йственной де€тельности (табл. 17).

√лавный инструмент разработки бизнес-плана Ч сметное пла≠нирование. —мета Ч это форма планового расчета, котора€ опре≠дел€ет подробную программу действий предпри€ти€ на предсто€≠щий период. —меты составл€ют по результатам ретроспективного анализа. Ќапример, чтобы определить плановый объем производ≠ства продукции, надо знать спрос, объем продаж, услови€ и воз≠можности производства, его обеспеченность ресурсами в необхо≠димых пропорци€х и достигнутый уровень использовани€ средств труда и предметов труда.

¬ рыночных услови€х пон€тие Ђсметное планированиеї приоб≠рело более широкое смысловое значение и рассматриваетс€ как система бюджетировани€ (организационно-экономический комп≠лекс системы управлени€ предпри€тием, заключающийс€ в разра≠ботке бюджетов).

 

 

“аблица 17

ѕримерный перечень разделов бизнес-плана и задач экономического анализа

є п/п –аздел —одержание раздела «адачи экономического анализа
  “итульный лист Ќазвание и адрес фирмы. »мена и адреса учредителей. —тоимость и срок реализации проекта. —сылка на секретность  
  –езюме (вводна€ часть) —ущность и эффективность реа≠лизации предлагаемого проекта. —рок окупаемости и финансовые результаты реализации плана. ‘орма и услови€ участи€ инвес≠тора, гаранти€ возврата инвести≠ций  омплексна€ оценка эффек≠тивности проекта, определе≠ние его выгодности и риско≠ванности с учетом вли€ни€ на платежеспособность орга≠низации
  јнализ положе≠ни€ дел а от≠расли и харак≠теристика орга≠низации ќценка положени€ дел в отрасли и ситуации на рынках сбыта. ѕро≠гноз конъюнктуры рынка. «начи≠мость данного проекта дл€ эконо≠мического развити€ региона. ѕеречень основных конкурентов. ќбща€ концепци€ предполагае≠мого бизнеса јнализ современной эконо≠мической ситуации в отрасли и тенденций изменений на рынке. јнализ потенциаль≠ных потребителей и рыноч≠ной конъюнктуры. ¬ыбор стратегических партнеров на основе анализа их платеже≠способности и деловой репу≠тации
  ’арактеристика товаров (услуг) ќписание продукта (услуги): потребительские свойства това≠ра, отличи€ от товаров-конкурен≠тов, степень защищенности па≠тентами. ∆изненный цикл про≠дукта ќценка потребительских свойств товара. —равнительный анализ товаров-конку≠рентов по ценовым и нецено≠вым показател€м. јнализ уровн€ организации сервис≠ного обслуживани€
  ћаркетинг и сбыт продукции (работ, услуг) ≈мкость и степень насыщенности рынков сбыта. ѕотенциал роста рынка сбыта и среднесрочна€ концепци€ ее расширени€. ћеха≠низмы продвижени€ продукции на целевые рынки. ’арактеристи≠ка ценообразовани€. –еклама и стратеги€ в области качества и дизайна товаров ‘акторный анализ состо€ни€ рынков сбыта. ќбоснование рыночной ниши. ѕрогноз продаж. ќбоснование цено≠вой политики с учетом требо≠ваний к качеству и анализа формировани€ себестоимо≠сти. јнализ методов реали≠зации и их эффективность
  Ћогистика про≠изводства ѕоставщики сырь€, обеспечен≠ность складскими мощност€ми дл€ хранени€ сырь€ и готовой продукции јнализ грузооборота в ме≠с€ц. ќбоснование эффектив≠ности видов доставки сырь€ и готовой продукции потреби≠тел€м. ќпределение уровн€ оснащенности организации складскими помещени€ми
  ѕроизводствен≠ный план ќписание производственного процесса с перечнем базовых технологических операций. ѕла≠нирование и сметна€ стоимость работ. ѕлан капитальных вложе≠ний. —тратеги€ материально-технического обеспечени€ про≠граммы производственной де€≠тельности. ’арактеристика экологических последствий ќбоснование выбора произ≠водственного процесса. јна≠лиз обеспеченности ресурса≠ми. ‘акторный анализ ис≠пользовани€ основных средств, трудовых и матери≠альных ресурсов. јнализ фонда заработной платы. ќбоснование ассортиментной программы. јнализ обеспе≠ченности экологической и технической безопасности
  ќрганизацион≠ный план ќрганизационна€ структура управлени€. ѕлан-график основ≠ных меропри€тий развити€ биз≠неса јнализ структуры управлени€ и организации производства. ќбоснование распределени€ функциональных об€занно≠стей между работниками предпри€ти€. –азработка обоснованных первоочеред≠ных мер по развитию бизнеса
  ‘инансовый план “екущее финансовое состо€ние организации. Ѕюджет доходов и расходов, бюджет движени€ денежных средств, бюджет нало≠говых платежей. ѕредполагае≠мый объем инвестировани€ с указанием источников финанси≠ровани€ проекта јнализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости и деловой ак≠тивности фирмы. –азработка бюджетов предпри€ти€. јнализ баланса денежных расходов и поступлений. јнализ средств по источни≠кам финансировани€. ¬ы€в≠ление внутрихоз€йственных резервов дл€ укреплени€ финансового положение
  ќценка эффек≠тивности проек≠та и рисков его реализации –асчет абсолютных экономиче≠ских показателей де€тельности организации. –асчет чистой при≠веденной стоимости, внутренней нормы рентабельности, срока окупаемости проекта. ќпределе≠ние точки безубыточности произ≠водства. ќсновные риски проекта (технологический, организацион≠ный и управленческий, финансо≠вый, экономический, экологичес≠кий, риск материально-техниче≠ского обеспечени€) ќценка и разработка про≠граммы безубыточного про≠изводства. ќпределение возникновени€ возможных рисков. ћеры по минимиза≠ции различных видов рисков. јнализ рисков статистичес≠ким, экспертным и комбини≠рованным методами. ќценка эффективности страховой де€тельности
                 

 

÷ели составлени€ бюджетов:

Ј разработка концепции ведени€ бизнеса;

Ј планирование финансово-хоз€йственной де€тельности орга≠низации на краткосрочный и долгосрочный периода;

Ј оптимизаци€ затрат и прибыли предпри€ти€;

Ј координаци€ де€тельности различных подразделений органи≠зации;

Ј контроль и оценка эффективности работы руководителей;

Ј вы€вление потребностей в денежных ресурсах и оптимизаци€ финансовых потоков.

¬ коммерческих и некоммерческих организаци€х бюджеты ре≠комендуетс€ составл€ть на 3-летний период с разбивкой в первый год по мес€цам.

¬иды бюджетов:

1. Ѕюджет продаж. ¬ нем отражают объем продаж, цену и вы≠ручку по каждому виду товара (работ, услуг). ќт бюджета продаж зависит план объема производства. „тобы его определить, необхо≠димо к объему продаж (в натуральном выражении) конкретного вида продукции прибавить количество, предназначенное на внут≠рихоз€йственное потребление и планируемый остаток на конец года, из полученной суммы вычесть остаток на начало года.

—оставление бюджета продаж основано на анализе спроса и оценке макроэкономических факторов (средний уровень заработ≠ной платы, темп роста производства по отрасл€м и др.), степени конкуренции, сезонных колебаний, масштабов рекламной компа≠нии. ƒл€ расчета бюджета продаж используют метод экстрапол€ции, скольз€щих средних, коррел€ционно-регрессионный анализ, экспертных оценок.

ќдновременно с ним целесообразно составл€ть бюджет ком≠мерческих расходов (затраты на хранение, погрузку, разгрузку, стра≠хование, складирование продукции). Ќеобходимость этого вызва≠на зависимостью коммерческих расходов от объема продаж, рын≠ков сбыта и их местоположением.

2. Ѕюджет пр€мых материальных затрат (составл€етс€ по видам затрате их делением на переменные и условно-посто€нные).  ак правило, при этом используют нормативный метод; норму расхода сырь€ на единицу продукции умножают на планируемое годовое количество данного товара.   этой величине прибавл€ют количе≠ство запасов, необходимое на конец года, и вычитают количество запасов на начало периода. ƒл€ соблюдени€ расчетно-платежной дисциплины бюджет пр€мых материальных затрат необходимо рассчитывать с учетом сроков и пор€дка погашени€ кредиторской задолженности на материалы. ¬ дополнении к нему рекомендует≠с€ составл€ть график оплаты приобретенных материалов.

3. Ѕюджет расходов на оплату труда разрабатывают по подраз≠делени€м фирмы (цеха, бригады, звень€). ѕри повременной оплате труда рассчитываетс€ в следующей последовательности:

Х определ€ют количество рабочих часов, необходимое дл€ про≠изводства конкретного вида товара (работ, услуг), умножени≠ем нормы часовой выработки на планируемый объем произ≠водства;

Х рассчитывают общее количество рабочих часов (фонд рабоче≠го времени) дл€ выполнени€ производственной программы (суммируют полученные значени€ по каждому виду товара);

Х определ€ют фонд повременной заработной платы (фонд рабо≠чего времени умножают на средний уровень почасовой оплаты).

≈сли на предпри€тии есть задолженность по оплате труда, тогда необходимо составить график се погашени€.

4. Ѕюджет накладных расходов включает зарплату вспомога≠тельного и управленческого персонала, затраты на электроэнер≠гию, отопление, охрану труда, вспомогательные материалы, ре≠монт, страхование производства и др. ќтдельно рассчитывают бюджет общепроизводственных и управленческих расходов с выделе≠нием переменных и посто€нных затрат. ѕосто€нную часть расхо≠дов планируют в зависимости от реальных потребностей производства, а переменную Ч с использованием нормативного метода с учетом корректировок на инфл€ционные процессы.

5. ¬ бюджет себестоимости перенос€т итоговые данные, полу≠ченные в предыдущих бюджетах (с 1 по 4 включительно). –ассчи≠тывают общую сумму затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), себестоимость единицы товара и окупаемость за≠трат.

ѕроизводственную себестоимость единицы товара определ€ют делением общей суммы производственных затрат на запланиро≠ванный объем производства. ѕолную себестоимость единицы това≠ра Ч делением затрат на производство и реализацию на объем про≠даж. ќкупаемость затрат рассчитывают делением выручки на общую величину полной себестоимости.

¬ цел€х минимизации издержек целесообразно углубленно рас≠смотреть себестоимость товаров по стать€м затрат. ѕример анали≠за затрат по составу и источникам их формировани€ приведен в п. 7.7. Ђјнализ и управление затратами на производство и реали≠зацию продукцииї.

6. Ѕюджет денежных средств рассчитывают с разбивкой по ме≠с€цам. ќн отражает будущие платежи и поступление денег. ѕриход классифицируют по источнику поступлени€ средств, а расход Ч по направлени€м использовани€. ќжидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивают с минимальной суммой, ко≠тора€ должна посто€нно поддерживатьс€. –азность между ними представл€ет излишек (профицит) или недостаток финансовых ресурсов предпри€ти€ (дефицит). Ѕюджет денежных средств со≠ставл€ют по трем видам де€тельности: основной, инвестиционной и финансовой.

ѕри дефиците денежных средств необходимо провести анали≠тическую работу, на основании которой будут вы€влены причины ее возникновени€: низка€ рентабельность продаж, активов и соб≠ственного капитала; отвлечение денежных средств в излишние производственные запасы и незавершенное производство, вли€ние инфл€ции на запасы; большие капитальные затраты, необеспечен≠ные соответствующими источниками финансировани€; вли€ние инфл€ции на капитальные вложени€; высокие выплаты налогов и сборов и сумм дивидендов акционерам.

7. Ѕюджет капитальных вложений Ч дополнительна€ смета, пре≠дусматривающа€ планирование суммы денежных средств на раз≠витие и расширение производства. ≈го составл€ют по отдельным видам капитальных вложений (строительство, приобретение техники и технологий, инновационна€ де€тельность и др.). «десь же определ€ют источники финансировани€ вложений.

—обственные источники финансировани€ Ч чиста€ прибыль, амортизационные отчислени€. «аемные источники Ч долгосроч≠ные и краткосрочные кредиты и займы. ѕривлеченные источни≠ки Ч кредиторска€ задолженность предпри€ти€.

8. Ѕюджет прибылей и убытков составл€ют дл€ определени€ фи≠нансовых результатов де€тельности организации и налога на при≠быль. ¬ нем в сжатой форме отражают все виды доходов и расходов в соответствии с формой є 2 Ђќтчет о прибыл€х и убыткахї (вы≠ручка, полна€ себестоимость, валова€ прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продажи, прочие доходы (расходы), прибыль до налогообложени€, налог на прибыль, чиста€ (нераспределенна€) прибыль).

9. Ѕюджет активов и пассивов представл€ет прогнозный бухгал≠терский баланс, анализ которого позвол€ет вскрыть неблагопри≠€тные финансовые проблемы, например снижение ликвидности организации. ¬ то же врем€ он позвол€ет определить: верно, ли составлены все предыдущие бюджеты. ≈сли сумма активов равна сумме пассивов, то все сметы составлены методически правильно.

“ака€ последовательность составлени€ бюджетов продиктована тем, что дл€ разработки каждого последующего бюджета необхо≠дима информаци€ предыдущего бюджета. ≈го пор€док определ€ет и последовательность проведени€ экономического анализа.

јнализ исполнени€ бюджетов (смет) провод€т по окончании совершени€ предусмотренных хоз€йственных операций. ѕерио≠дичность анализа определ€ют вместе с утверждением бюджета. ≈сли бюджеты составлены в помес€чной разбивке, то анализ про≠вод€т по истечении мес€ца, а если в подекадной Ч то по оконча≠нии декады. ¬ отдельных случа€х на предпри€ти€х с непрерывным производством массовой продукции (например пищева€ промыш≠ленность) контролируют исполнение бюджетов ежедневно.

јнализируют исполнение смет сопоставлением фактических данных с плановыми (прогнозными) и определением темпов рос≠та, прироста. ѕо мере необходимости отдельные показатели могут быть детально разложены на составл€ющие (факторы) и углублен≠но изучены в их взаимосв€зи и взаимозависимости. —ледует учитывать весь комплекс факторов, приведший к возникновению особенно нежелательных отклонений. Ќапример, в бюджете дохо≠дов и расходов увеличение доли собственных доходов фирмы может быть оценено отрицательно в том случае, если произошло за≠консервирование производства, реструктуризаци€ кредиторской задолженности как предпри€ти€-банкрота или нестабильное эко≠номические состо€ние государства.

ћетоды оценки исполнени€ бюджетов:

1. ѕростой анализ отклонений, т.е. сравнение фактических данных с плановыми без последующей корректировки бюджетов.

2. јнализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решени€. ќн предполагает более детальный фак≠торный анализ вли€ни€ различных отклонений в бизнесе на де≠нежный поток организации и ввод соответствующих корректив (изменений) в бюджеты.

3. јнализ отклонений в услови€х неопределенности, когда все показатели заданы неопределенными числами. ѕри этом исполь≠зуют способ имитационного моделировани€.

4. —тратегический подход к анализу отклонений, т.е. должен выполн€тьс€ принцип об€зательного выполнени€ разработанной стратегии предпри€ти€ даже в непредвиденных ситуаци€х.

 

 онтрольные вопросы

1. ѕеречислите задачи экономического анализа по каждому разделу бизнес-плана.

2. –аскройте роль экономического анализа при составлении бюджетов.

3.  аковы цепи бюджетировани€?

4. ¬иды бюджетов и последовательность их составлени€.

5. ѕриведите пример расчета бюджета материальных затрат и себестоимости.

6.  ак рассчитываетс€ бюджет заработной платы?

7. „то из себ€ представл€ет бюджет активов и пассивов?

8.  акие методы экономического анализа используют при расчете бюджетов?

9.  акова периодичность оценки исполнени€ бюджетов?

10.  акими методами провод€т анализ исполнени€ смет?

 

«адани€ дл€ самосто€тельной работы

«адание 1. ѕо исходным данным организации составить смету ма≠териальных затрат на производство товара X (табл. 18).

 

“аблица 18





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-10-01; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 930 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

∆изнь - это то, что с тобой происходит, пока ты строишь планы. © ƒжон Ћеннон
==> читать все изречени€...

1314 - | 1148 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.033 с.