Единый налог на вменённый доход

1. Правомерность применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в том числе в части соблюдения условий и ограничений, предусмотренных статьями 346.26 и 346.27 НК РФ). Сопоставление фактически осуществляемого вида деятельности (по представленным документам для проверки) с видами деятельности по ОКВЭД в ЕГРЮЛ.

2. Соблюдение порядка постановки налогоплательщиков ЕНВД на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Наличие мест деятельности в других муниципальных образованиях. Сверить наличие заявления о постановке на учет, как плательщика ЕНВД по ИР ПК Регион.

3. Наличие ККТ (в случаях предусмотренных действующим законодательством) и расчетного счета:

- порядок расчета с клиентами (наличный, безналичный).

- если адрес установки ККТ – г.Москва или другие регионы, где не принят ЕНВД – проверить правомерность применения ЕНВД по месту регистрации. В этом случае должен применяться обычный режим налогообложения или упрощенная система налогообложения (если заявлена).

- снять показания ККТ

- анализ операций по расчетному счету.

4. Определить критерии отнесения к розничной или оптовой торговле. Наличие муниципальных контрактов.

5. Наличие имущества (магазины, склады, транспортные средства и др.) в собственности, в аренде (субаренде), в т.ч. муниципальной собственности и ее использование в предпринимательской деятельности:

- представление отчетности по НДС - налоговый агент. При необходимости запросить информацию в комитете по имуществу при Администрации Брянской области.

- при отчуждении имущества – полнота представления декларации о доходах формы №3-НДФЛ, полноты отражения дохода и его соответствие рыночной цене.

6. Наличие наемных работников:

- квалификация договоров (гражданско-правовой, трудовой);

- представление отчетности, как работодателя;

- уплата НДФЛ, как налогового агента;

- размер заработной платы (соответствие среднеотраслевой, прожиточному минимуму) – применение повышающего коэффициента в зависимости от размера заработной платы. Увеличение налога с учетом наемных работников.

7. Правильность применения налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Проверка соответствия К-2 месту деятельности в зависимости от территориальной принадлежности (деятельность вдоль автомобильных дорог, вне населенных пунктов и др.)

8. Правомерность применения налогоплательщиками тех или иных физических показателей базовой доходности и значений базовой доходности, правильность определения налогоплательщиками фактической величины физических показателей базовой доходности. Соответствие физических показателей с правоустанавливающими документами (документы, подтверждающие площадь объектов, количество транспортных средств и др. физических показателей).

9. Обоснованность применения ЕНВД с учетом деления площадей для занятия деятельностью.

10. Правомерность и правильность уменьшения суммы исчисленного налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных и уплаченных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

11. Правильность применения налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход коэффициента-дефлятора К-1.