Роль. Для государства это налог приносящий наибольший доход порядка 10% консолидированного бюджета. Для налогоплательщиков это налог взимаемый с дохода (зарплаты)
1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Предметом налога являются доходы (в том числе в виде материальной выгоды) или предметы материального мира (при получении дохода в натуральной форме).
3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, полученные налогоплательщиком от продажи, сдачи в аренду имущества.
4. Налоговой базой является определенная сумма дохода.
5. Налоговым периодом признается календарный год.
6. Налоговые ставки: основная ставка 13%, для нерезидентов - 30%, доход в виде приза - 35%, доход в виде дивидендов - 9% (с 01.01.15 – 13%)
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. (иностранцы)
7. Сроки уплаты налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Налогом не облагается имущество в виде наследства, а подарок облагается.
Вычеты:стандартные – на детей (1 и 2) 1400,00 руб., 3000,0 руб. на 3-его и посл.ребенка (до 280 000 т.р.)
Личные вычеты предоставляются определенным группам граждан.3000 руб. положены (на основании пп. 1 п. 1 ст. 218 НК):
- «чернобыльцы», инвалиды ВОВ, прочие лица, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК, 500 рублей вычета положены:
- участникам ВОВ, героям РФ и СССР, участникам боевых действий на территории России и другим лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК. Данные вычеты не лимитируются и предоставляются независимо от суммы доходы работника. Если у сотрудника есть право на оба вычета, то ему предоставляется больший по сумме.
Социальные – обучение, лечение, имущество.
Имущественные, профессиональные вычеты.
