Тема: Рахунки і подвійний запис

І. Мета завдання:

1. На практичних прикладах з’ясувати взаємозв’язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.

2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.

3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.

4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.

5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.

6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.

ІІ. Що треба виконати:

1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані двостороннього балансу, складеного за завданням 1.

2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.

4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахун­ка і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомос­ті з підсумком у реєстраційному журналі.

6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).

 

Реєстр господарських операцій за_______ 20___ року

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
	З поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень	214 000
	Виплачена з каси заробітна плата	214 000
	Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості
	а) бюджету — податок з доходів фізичних осіб — податок на прибуток підприємства б) органам соціального страхування в) різним кредиторам	42 000 40 000 20 000 31 000
	Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції	558 000
	Отримані основні засоби від постачальників	220 000
	Відображено ПДВ за придбаними основними засобами	44 000
	Введені основні засоби в експлуатацію	220 000
	Оплачено з поточного рахунка підприємства постачаль­никам за основні засоби, які надійшли	264 000
	Отримано матеріали від постачальника	500 000
	Відображено ПДВ за придбаними матеріалами	100 000
	Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали	600 000
	Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції	100 000
	Утримано ПДФО із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету
	Утримано ЄСВ
	Нараховано ЄСВ
	Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю	800 000
	Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю	900 000
	Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації	150 000
	Списано з балансу собівартість реалізованої продукції	650 000
	Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації»)	?
	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції	650 000
	Отримана оплата від покупців готової продукції	900 000
	Нараховано податок на прибуток	20 000
	Списано податок на прибуток на фінансовий результат	20 000
	За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно

 

IV. Методичні вказівки

Вихідними даними до завдання № 2 є балансові суми завдання 1. Починати виконання завдання треба з відкриття рахунків, назва яких відповідає найменуванню статей вказаного балансу.

Крім того, необхідно відкрити додатково такі рахунки: «Собівартість реалізованої готової продукції», «Дохід від реалізації готової продукції», «Податок на прибуток» та «Фінансові результати». Ці рахунки наприкінці звітного періоду закриваються, залиш­ків не мають, а тому в балансі не відображаються.

Статтю «Незавершене виробництво» треба записати як початковий залишок рахунка «Виробництво».

При відкритті рахунків у таблицях схематичної форми рекомендується підкреслювати суми початкових залишків, перенесених із балансу. Це необхідно для того, щоб при визначенні оборотів на рахунках не включити суми цих залишків у оборот.

При складанні бухгалтерських проводок треба взяти до уваги, що основні засоби та матеріальні цінності оприбутковуються на підприємстві без податку на додану вартість (п. 5, 9).

Фінансовий результат від реалізації продукції (п. 29) визначається як різниця між доходом від реалізації продукції за продажними цінами (відображеної за кредитом рахунка «Фінансові результати» та собівартістю цієї продукції (записаною до дебету рахунка «Фінансові результати»).

При складанні бухгалтерського балансу за формою № 1 зважте на те, що залишкова вартість основних засобів визначається як різниця між її початковою вартістю і сумою нарахованого за ними зносу. В підсумок балансу ці засоби включаються за залишковою вартістю.

 

Оцінка ___________

 

Викладач _________

 

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ РАДІОМЕХАНІЧНИЙ КОЛЕДЖ НАУ

 

ЗАТВЕРДЖУЮ

Заступник Директора з НВР

_________ Єрмоленко А.П.

____ ________2011