Практична робота № 12-13

На тему: Оформлення наскрізного завдання. Складання форми №1 «Баланс», форми №2 «Звіт про фінансові результати

з дисципліни “Бухгалтерський облік”

для спеціальностей 5.03050401 “Економіка підприємства”,

5.03050901 «Бухгалтерський облік»

 

Методичний контроль

зав. методкабінетом

_____Л.В.Смарчевська

“___”______2011р

РОЗГЛЯНУТО ТА СХВАЛЕНО

на засіданні ЦК

обліково-економічних

дисциплін

Протокол № 1 від 29.08.2011р

Голова ЦК

_______Н.Б.Хмельницька

РОЗРОБИЛА

викладач економічних дисциплін

_______І.Г. Харченко

Київ 2011

 

Тема 8. Бухгалтерська звітність

ПРАКТИЧНА РОБОТА № 12-13

Тема: Оформлення наскрізного завдання. Складання форми №1 «Баланс», форми №2 «Звіт про фінансові результати»

Умови наскрізної задачі для виконання підсумкової частини дисципліни «Бухгалтерський облік»

Вихідні дані:

на підприємстві ПрАТ «___________» станом на 1.10.200N року є такі залишки господарських засобів та джерел їх утворення: грн.

Під час практичних робіт з «Бухгалтерського обліку» дозволено користуватись калькуляторами, ПК та Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, якій Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291 та Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року за № 892/4185 (зі змінами і доповненнями, останні з яких унесено наказом Міністерства фінансів України від 31 травня 2011 року № 664) та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Вхідними даними до виконання наскрізного завдання за варіантами є: сальдо синтетичних рахунків, які формують баланс на початок року; перелік господарських операцій за місяць та їх відображення в бухгалтерських записах підприємства; сальдо синтетичних рахунків, які формують баланс на кінець звітного періоду. На основі даних до виконання завдань:
* дати характеристику майна підприємства на початок року та на кінець звітного періоду;
* провести оцінку власних і залучених коштів, вкладених у майно підприємства на початок року та на кінець звітного періоду;
* відобразити всі господарські операції адекватними бухгалтерськими проведеннями, підрахувати обороти за дебетом і кредитом всіх рахунків і вивести кінцеві сальдо;
* скласти оборотно-сальдову відомість;
* за даними оборотно-сальдової відомості і рахунків скласти достовірний бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати в електронному вигляді, користуючись сайтом http://www.obukhiv.com/references/view/47/

Господарські засоби і джерела їх утворення	Варіант
І	ІІ
1 Основні засоби	10807,73	10974,40
2 Знос основних засобів	1000,00	1209,49
3 Сировина і матеріали	541,96	346,40
4 Паливо	4,36	4,36
5 Запасні частини	957,98	1,19
6 Незавершене виробництво	10950,89	4079,75
7 Витрати майбутніх періодів	377,43	579,51
8 Каса	3,78	0,11
9 Розрахунковий рахунок	13745,09	10557,56
10 Короткострокові депозити в банку	9000,00	10500,00
11 Розрахунки з покупцями і замовниками	6772,69	15280,47
12 Розрахунки з виданих авансів	261,94	261,94
13 Розрахунки з Фондом соціального страхування з безробіття (переплата)	1,40	1,21
14 Розрахунки з ПДВ (переплата)	802,15	205,91
15 Розрахунки з податку на прибуток (переплата)	617,74	237,95
16 Розрахунки з ЄСВ	0,25	0,30
17 Розрахунки з ЄСВ (зобов’язання)	1,71	-
18 Розрахунки з підзвітними особами (кредиторська заборгованість)	21,72	-
19 Розрахунки з персоналом за іншими операціями (видані позички працівникам)	8300,00	3761,00
20 Статутний фонд	10626,13	10626,13
21 Нерозподілений прибуток	51717,00	44955,84
22 Нематеріальні активи	221,67	-

 

Підприємством за жовтень 200N року здійснені такі господарські операції:

Номер по порядку	Зміст операції	Д	К	Варіант
I	II
	Отримані від постачальника основні засоби			1050,00	1120,00
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ			210,00	224,00
	Відображено вартість посередницьких послуг, пов'язаних із придбанням основних засобів			115,00	230,00
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ			23,00	46,00
	Оплачено придбані основні засоби із розрахункового рахунка			1260,00	1344,00
	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення			118,00	170,10
	Оприбутковані матеріали від постачальників			53,10	81,20
	Відображено суму податкового кредиту по ПДВ			10,62	16,24
	Оприбутковані МШП від постачальників			450,00	300,00
	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ			90,00	60,00
	Оплачено придбані виробничі матеріали і МШП із розрахункового рахунка			603,72	457,44
	Нарахована заробітна плата:
	Працівникам, зайнятим виробництвом продукції, а саме: Іванов В.О. – Петров М.І. – Сидоров М.О. – Підрахуйко О.П. –			3000,00 750,00 650,00 925,00 675,00	2700,00 700,00 600,00 725,00 675,00
	Працівникам апарату управління цехом: Кедрін В.О. – Миронов П.Г. – Смирнова А.І. –			2200,00 1000,00 725,00 475,00	2500,00 1200,00 730,00 570,00
	Працівникам адміністративно-управлінського персоналу: Кравченко М.О. – Голуб В.І.			2000,00   1200,00 800,00	1700,00   1100,00 600,00
	Розраховано нарахування на фонд заробітної плати
	ЄСВ:
	Працівникам, зайнятим виробництвом продукції			визначити	визначити
	Працівникам апарату управління цехом			визначити	визначити
	Працівникам адміністративно-управлінського персоналу			визначити	визначити
	ЄСВ
	Працівникам, зайнятим виробництвом продукції			визначити	визначити
	Працівникам апарату управління цехом			визначити	визначити
	Працівникам адміністративно-управлінського персоналу			визначити	визначити
	ЄСВ			визначити	визначити
	Працівникам, зайнятим виробництвом продукції			визначити	визначити
	Працівникам апарату управління цехом			визначити	визначити
	Працівникам адміністративно-управлінського персоналу			визначити	визначити
	ЄСВ(клас ризику___)
	Працівникам, зайнятим виробництвом продукції			визначити	визначити
	Працівникам апарату управління цехом			визначити	визначити
	Працівникам адміністративно-управлінського персоналу			визначити	визначити
	Нараховані утримання із заробітної плати:
	ЄСВ			визначити	визначити
	ПДФО			визначити	визначити
	Отримано гроші з банку за чеком для виплати заробітної плати			визначити	визначити
	Виплачена з каси заробітна плата			визначити	визначити
	Депоновано суми вчасно невиплаченої заробітної плати директора Кравченко М.О.			визначити	визначити
	Повернення грошей на розрахунковий рахунок з каси			визначити	визначити
	Видано позичку працівникові підприємства з каси
	Отримана на розрахунковий рахунок дебіторська заборгованість від покупців
	Отримано грошові кошти на відрядження з каси підприємства
	Затверджено авансовий звіт з відрядження директора підприємства
	Отримано готову продукцію на склад з цеху
	Реалізовано продукцію покупцям
	Нараховане податкове зобов'язання з ПДВ
	Списано собівартість реалізованої продукції
	Отримані грошові кошти за відвантажену продукцію
	Закриваємо рахунок 90
	Закриваємо рахунок 91
	Закриваємо рахунок 92
	Закриваємо рахунок 70
	Закриваємо рахунок 79 – визначаємо фінансовий результат

Оцінка ___________

Викладач ______

 

 

Методичні рекомендації для складання звітності.

1.ВЗАЄМОЗВ’ЯЗОК БАЛАНСУ ТА РАХУНКІВ

АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:		14. У статті «Нематеріальні активи» відображається вартість об’єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповід­ними положеннями (стандар­тами)
Залишкова вартість		Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу
Первісна вартість		Первісна вартість НА	Д-т 12
Знос		Нарахована у встановленому порядку сума зносу НА	К-т 133
Незавершене будівництво		15. У статті «Незавершене будівництво» показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устат­кування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва	Д-т 15
Основні засоби:		16. У статті «Основні засоби» наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих ціліс­них майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стан­дартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів

 

АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Залишкова вартість		До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вар­тістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу
Первісна вартість		Первісна (переоцінена) вартість	Д-т 10, Д-т 11
Знос		Сума зносу основних засобів	К-т 131, К-т 132
Довгострокові фінан­сові інвестиції:		17. У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реа­лізовані в будь-який момент
Які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		Фінансові інвестиції, які згід­но з відповідними положен­нями (стандартами) облікову­ються методом участі в капіталі	Д-т 141
Інші фінансові інвестиції			Д-т 142, 143
Довгострокова дебіторська заборгованість		18. У статті «Довгострокова дебіторська заборгованість» показується заборгованість фі­зичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу	Д-т 16
Відстрочені податкові активи		19. У статті «Відстрочені податкові активи» відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодува­нню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки	Д-т 17

 

АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Інші необоротні активи		20. У статті «Інші необоротні активи» наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Необоротні активи»	Д-т 18, К-т 19
Усього за розділом І
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси		21. У статті «Виробничі запаси» показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих ви­робів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу	Д-т 20, Д-т 22, Д-т 25
тварини на вирощуванні та відгодівлі		22.У статті «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» відображається вартість: дорос­лих) тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада і для реалізації, та молодняку тварин	Д-т 21
Незавершене виробництво		23. У статті «Незавершене виробництво» показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги)	Д-т 23

 

АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
готова продукція		24. У статті «Готова продук­ція» показуються запаси ви­робів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли ви- пробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва	Д-т 26, Д-т 27
товари		25. У статті «Товари» показується вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу	Д-т 28
Векселі одержані		26. У статті «Векселі одержані» показується заборгованіс­ть покупців, замовників та ін­ших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями	Д-т 34
Дебіторська заборгованість за товари, ро­боти, послуги:
чиста реалізаційна вартість		У підсумок балансу включається чиста реалізаційні вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебітор­ської заборгованості резерву сумнівних боргів
первісна вартість		27. У статті «Дебіторська заборгованість за товари, ро­боти, послуги» відображаєть­ся заборгованість покупців або замовників за надані їм продук­цію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем)	Д-т 36
АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
резерв сумнівних бор­гів			К-т 38
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		28. У статті «Дебіторська заборгованість за розрахун­ками з бюджетом» показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету	Д-т 641, Д-т 644
за виданими авансами		29. У статті «Дебіторська заборгованість за виданими авансами» показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступ­них платежів	Д-т 371, Д-т 63
з нарахованих доходів		30. У статті «Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів» показується сума на­рахованих дивідендів, процен­тів, роялті тощо, що підляга­ють надходженню	Д-т 373
із внутрішніх розрахунків		31. У статті «Дебіторська заборгованість із внутрішніх роз­рахунків» показується заборго­ваність пов’язаних сторін та де­біторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків	Д-т 682, Д-т 683, Д-т 36, Д-т 377 (в частині, розрахунків з пов’язаними сторонами)
Інша поточна дебітор­ська заборгованість		32. У статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» показується заборгованість де­біторів, яка не може бути включена до інших статей де­біторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів	Д-т 372, Д-т 374, Д-т 375, Д-т 376, Д-т 642, Д-т 651—653

 

АКТИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Поточні фінансові ін­вестиції		33. У статті «Поточні фінансові інвестиції» відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів)	Д-т 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:		34. У статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів
в національній валюті		Кошти в національній валюті	Д-т 301, Д-т 311, Д-т 313, Д-т 331, Д-т 333, Д-т 351
в іноземній валюті		Кошти в іноземній валюті	Д-т 302, Д-т 312, Д-т 314, Д-т 332, Д-т 334
Інші оборотні активи		35. У статті «Інші оборотні активи» відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи»	Д-т 331, 332
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Витрати майбут­ніх періодів		36. У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звіт­них періодів, але належать до наступних звітних періодів	Д-т 39
Баланс

 

ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
І. Власний капітал
Статутний капітал		37. У статті «Статутний капітал» наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учас­ників) до капіталу підприємства	К-т 40
Пайовий капітал		38. У статті «Пайовий капітал» наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами	К-т 41
Додатковий вкладений капітал		39. У статті «Додатковий вкладний капітал» акціонерів товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість	К-т 421
Інший додатковий капітал		40. У статті «Інший додатковий капітал» відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість ак­тивів, безкоштовно отрима­них підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового ка­піталу	К-т 422, К-т 423, К-т 424, К-т 425
Резервний капітал		41. У статті «Резервний капітал» наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нероз­поділеного прибутку підприємства	К-т 43
ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Нерозподілений прибуток (непокритий зби­ток)		42. У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» відображається або сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Су­ма непокритого збитку наво­диться в дужках та вирахо­вується при визначенні під­сумку власного капіталу	К-т 44 (Д-т 44)
Неоплачений капітал		43. У статті «Неоплачений капітал» відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу	Д-т 46
Вилучений капітал		44. У статті «Вилучений капітал» господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу	Д-т 45
Усього за розділом І
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів		45. У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок	К-т 47
ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Забезпечення виплат персоналу			К-т 471, К-т 472
Інші забезпечення			К-т 473, К-т 474
Цільове фінансування		Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюд­жету та інших джерел	К-т 48
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків		46. У статті «Довгострокові кредити банків» показується сума заборгованості підприємства банкам за от­риманими від них позиками, яка не є поточним зобов’язанням	К-т 501, К-т 502, К-т 503, К-т 504
Інші довгострокові фі­нансові зобов’язання		47. У статті «Інші довгострокові фінансові зобо­в’язання» наводиться сума довгострокової заборгова­ності підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нарахо­вуються відсотки	К-т 505, К-т 506, К-т 51, К-т 52
Відстрочені податкові зобов’язання		48. У статті «Відстрочені податкові зобов’язання» показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки	К-т 54

 

ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Інші довгострокові зо­бов’язання		49. У статті «Інші довгострокові зобов’язання» показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу «Довгострокові зобов’язання»	К-т 53, К-т 55
Усього за розділом ІІІ
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків		50. У статті «Короткострокові кредити банків» відображається сума поточних зобов’язань підприємства пе­ред банками за отриманими від них позиками	К-т 60, (за виключенням К-т 605—606)
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		51. У статті «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями» показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу	К-т 61
Векселі видані		52. У статті «Векселі видані» показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забез­печення поставок (робіт, послуг) постачальників, підряд­чиків та інших кредиторів	К-т 62
Кредиторська заборго­ваність за товари, ро­боти, послуги		53. У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)	К-т 63

 

ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів		54. У статті «Поточні зобов’язання за одержаними авансами» відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступ­них поставок продукції, виконання робіт (послуг)	К-т 681 (К-т 36)
з бюджетом		55. У статті «Поточні зобо­в’язання із розрахунків з бюджетом» показується заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства	К-т 641, К-т 643
з позабюджетних платежів		56. У статті «Поточні зобов’язання з позабюджетних платежів» показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством	К-т 642
зі страхування		57. У статті «Поточні зобов’язання зі страхування» відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників	К-т 65
з оплати праці			К-т 66
з учасниками		58. У статті «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками» відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибут­ку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу	К-т 67

 

ПАСИВ	Код рядка	Визначення статей згідно з П(С)БО 2	Рахунки, субрахунки, сальдо яких відображені у відповідних статтях звіту
із внутрішніх розрахунків		59. У статті «Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків» відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків	К-т 682, К-т 683, К-т 63 (в частині заборгованості пов’язаним сторонам)
інші поточні зобов’я­зання		60. У статті «Інші поточні зобов’язання» відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання»	К-т 684, К-т 683, К-т 605, К-т 606
Усього за розділом ІV
V. Доходи майбутніх періодів		61. До складу доходів майбут­ніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів	К-т 69
Баланс

 

2. Порядок складання звіту про фінансові результати подано у табл.

 

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	П(С)БО № 3	Джерело інформації
Дохід (виручка) від реалізації про­дукції (товарів, ро­біт, послуг)		Відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів та податків з продажу (податку на додану вартість, акцизного збору тощо)	Рахунок 70 «Доходи від реалізації» (кредитовий оборот)
Податок на додану вартість		Сума податку на додану вар­тість, яка включена до скла­ду доходу (виручки) від реа­лізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Рахунок 70 «Доходи від реалізації» (відображення ПДВ за дебетом рахунка)
Акцизний збір		Підприємства — платники ак­цизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Рахунок 70 «Доходи від реалізації» (відображення суми акцизного збору за дебетом рахунка)
		Підприємства, які сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у вільному рядку звіту про фінансові результати	Рахунок 70 «Доходи від реалізації» (відображення інших зборів або податків за дебетом рахунка)
Інші вирахування з доходу		Відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг)	Рахунки 701—704
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		035 = 010 – 015 – 020 – 030

 

	Стаття	Код рядка	П(С)БО № 3	Джерело інформації
	Собівартість реалізованої продук­ції (товарів, робіт, послуг)		Показується виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих то­варів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згід­но з Положенням (стандартом) бухгалтерського облі- ку 9 «Запаси»	Рахунок 90 «Собівартість реалізації»
	Валовий:
	прибуток		050 = 035 – 040
	збиток
	Інші операційні доходи		Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): до­хід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше спи­саних активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо	Рахунок 71 «Інший операційний дохід»
Адміністративні витрати		Відображаються загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства	Рахунок 92 «Адміністративні витрати»
Витрати на збут		Відображаються витрати під­приємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів) — витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продук­ції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо	Рахунок 93 «Витрати на збут»

 

		Відображаються собіварті­сть реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги та втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних опе­раційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг)	Рахунок 94 «Інші витрати операційної діяльності»
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток		(050 або 055) + 060 + + 070 + 080 + 090
збиток
Дохід від участі в капіталі		Відображається дохід, отри­маний від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні під­приємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі	Рахунок 72 «Дохід від участі в капіталі»
Інші фінансові доходи		Показуються дивіденди, проценти та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі)	Рахунок 73 «Інші фінансові доходи»
Інші доходи		Показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів і майнових комплексів; дохід від неопераційних курсових різ­ниць та інші доходи, які ви­никають у процесі звичайної діяльності, але не по­в’язані з операційною діяль­ністю підприємства	Рахунок 74 «Інші доходи»
Фінансові вит­рати		Показуються витрати на про­центи та інші витрати підприємства, пов’язані із залученням позикового капіталу	Рахунок 95 «Фінансові витрати»
Втрати від участі в капіталі		Відображається збиток, спри­чинений інвестиціями в асо­ційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких про­вадиться методом участі в капіталі	Рахунок 96 «Втрати від участі в капіталі»
Інші витрати		Відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані з операційною діяльністю підприємства	Рахунок 97 «Інші витрати»
	Фінансові резу­льтати від зви­чайної діяль­ності до оподаткування:
	прибуток		(100 або 105) + 110 + 120 + + 130 + 140 + 150 + 160
	збиток
	Податок на при­буток від зви­чайної діяльності		Показується сума податків на прибуток від звичайної діяльності, визначена згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток»	Рахунок 981 «Податки на прибуток від звичайної діяльності»
	Фінансові резу­льтати від зви­чайної діяль­ності
	прибуток		190=170-180
	збиток		195=175+180

 

	Стаття	Код рядка	П(С)БО № 3	Джерело інформації
Надзвичайні:
доходи		Прибутки або збитки від інших подій та операцій, які відповідають визначенню над­звичайних подій	Рахунок 75 «Надзвичайні доходи»
витрати		Невідшкодовані збитки від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виник­ненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел. Збитки від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків	Рахунок 99 «Надзвичайні витрати» мінус 982 «Податки на прибуток від надзвичайних подій»
Податки з надз­вичайного прибутку		Відображається сума податків, що підлягає сплаті з при­бутку від надзвичайних подій
Чистий прибуток		(190 або 195) + 200 + 205 + 210
Чистий збиток

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка		Джерело інформації
Матеріальні затрати			Рахунок 80 «Матеріальні витрати»
Витрати на оплату праці			Рахунок 81«Витрати на оплату праці»
Відрахування на соціальні заходи(ЄСВ)			Рахунок 82 «Відрахування на соціальні заходи»
Амортизація			Рахунок 83 «Амортизація»»
Інші операційні витрати			Рахунок 84 «Інші операційні витрати

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ РАДІОМЕХАНІЧНИЙ КОЛЕДЖ НАУ

 

ЗАТВЕРДЖУЮ

Заступник Директора з НВР

_________ Єрмоленко А.П.

____ ________2011