Глава 15. Налогообложение доходов.................................................................................................................................. 159
15.1. Особенности налогообложения доходов в России............................................................................................ 159
Фискальная направленность налогов............................................................................................................................. 159
Распределение налогов по бюджетным уровням......................................................................................................... 160
15.2. Важнейшие налоги...................................................................................................................................................... 160
Общая характеристика налогов........................................................................................................................................ 160
Прямые налоги....................................................................................................................................................................... 161
Косвенные налоги................................................................................................................................................................. 161
Налогообложение прибыли............................................................................................................................................... 161
Подоходный налог с физических лиц.............................................................................................................................. 163
Особенности косвенных налогов...................................................................................................................................... 164
Возможность переложения налогов................................................................................................................................. 165
15.3. Проблемы реформы налоговой системы.............................................................................................................. 166
Сущность предлагаемых налоговых мер....................................................................................................................... 166
Увеличение собираемости налогов.................................................................................................................................. 166
Раздел V. Политика на рынке труда и ее влияние на доходы и уровень жизни........................................................... 167
Глава 16. Формирование спроса на рабочую силу и ее предложения в современной России........................... 167
16.1. Определение, основные элементы и условия формирования рынка труда................................................ 167
Общая характеристика рынка труда............................................................................................................................... 167
Внутренний и внешний рынки........................................................................................................................................... 168
Признаки развитости рынка труда................................................................................................................................... 169
Механизм согласования интересов субъектов рынка................................................................................................ 169
16.2. Старые и новые проблемы российского рынка труда...................................................................................... 170
Специфика российского рынка.......................................................................................................................................... 170
Факторы, обусловившие новые явления на рынке труда.......................................................................................... 170
Обесценение труда и формирование его предложения.............................................................................................. 171
Новые сферы занятости и мотивы выбора..................................................................................................................... 171
Спад производства и поведение работодателей.......................................................................................................... 173
Влияние социального партнерства на поведение субъектов рынка труда.......................................................... 175
Глава 17. Политика занятости и самозанятости, безработица. Влияние их динамики на доходы................... 176
17.1. Эволюция форм и методов политики занятости................................................................................................. 176
Модели государственной политики................................................................................................................................. 176
Меры политики занятости.................................................................................................................................................. 176
17.2. Вторичная занятость.................................................................................................................................................. 177
Масштабы и структура вторичной занятости.............................................................................................................. 177
Мотивы вторичной занятости............................................................................................................................................ 178
Характер вторичной занятости......................................................................................................................................... 178
Функции вторичной занятости.......................................................................................................................................... 179
17.3. Проблемы развития самозанятости....................................................................................................................... 179
Понятие самостоятельной занятости............................................................................................................................... 179
Самозанятость как альтернатива безработице............................................................................................................ 180
17.4. Безработица. Ее формы, динамика, влияние на доходы.................................................................................. 180
Формы безработицы............................................................................................................................................................. 180
Безработица в России........................................................................................................................................................... 181
Оценка масштабов длительной безработицы............................................................................................................... 182
Факторы увеличения продолжительности незанятости и изменения численности длительно безработных 182
Воздействие безработицы на маргинализацию........................................................................................................... 184
17.5. Неформальная занятость.......................................................................................................................................... 185
Виды неформальной занятости......................................................................................................................................... 185
Масштабы и роль неформальной занятости в России................................................................................................ 186
Раздел VI. Формирование трудовых доходов работников в организациях, на предприятиях, в учреждениях. 188
Глава 18. Тарифная оплата.................................................................................................................................................... 188
18.1. Задачи и элементы тарифной оплаты................................................................................................................... 188
Задачи тарифной оплаты.................................................................................................................................................... 188
Элементы тарифной системы и их назначение............................................................................................................. 188
Тарифные сетки и их роль в организации оплаты....................................................................................................... 189
Назначение тарифных ставок и окладов........................................................................................................................ 190
Тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих и Квалификационный справочник должностей служащих................................................................................................................................................................................. 191
18.2. Принципы построения тарифной системы........................................................................................................... 193
Расширение прав предприятий (организаций) в регулировании заработной платы........................................ 193
Единая тарифная сетка в бюджетной сфере.................................................................................................................. 195
18.3. Порядок тарификации работ и рабочих и аттестации служащих................................................................ 196
Тарификация работ и рабочих.......................................................................................................................................... 196
Аттестация служащих.......................................................................................................................................................... 197
18.4. Доплаты и надбавки тарифного характера к основной оплате.................................................................... 198
Виды доплат и надбавок..................................................................................................................................................... 198
Порядок предоставления доплат и надбавок................................................................................................................ 199
Глава 19. Формы и системы заработной платы................................................................................................................ 202
19.1. Существо и тенденции развития форм и систем заработной платы............................................................. 202
Назначение основных форм заработной платы........................................................................................................... 202
Тенденции развития форм заработной платы и определяющие их факторы...................................................... 202
19.2. Сдельная форма оплаты труда и ее системы...................................................................................................... 203
Основные системы сдельной оплаты............................................................................................................................... 203
Расчет заработка при прямой сдельной системе......................................................................................................... 203
Расчет заработка при сдельно-премиальной системе................................................................................................ 204
Расчет заработка при сдельно-прогрессивной системе............................................................................................. 204
Косвенная сдельная оплата............................................................................................................................................... 204
Сдельный аккорд................................................................................................................................................................... 205
19.3. Повременная оплата труда и ее системы............................................................................................................. 205
Простая повременная система........................................................................................................................................... 205
Повременно-премиальная оплата.................................................................................................................................... 206
19.4. Премирование и его экономическое обоснование............................................................................................. 206
Выбор показателей и условий премирования............................................................................................................... 206
Обоснование экономической эффективности премий................................................................................................. 207
19.5. Бестарифная система оплаты труда...................................................................................................................... 208
Особенности бестарифной системы оплаты................................................................................................................. 208
Бестарифная система оплаты, основанная на применении «вилки» соотношений в оплате труда разного качества* 209
Бестарифная система оплаты, основанная на договоре между работодателем и работником..................... 210
Глава 20. Оплата труда государственных служащих.................................................................................................... 212
20.1. Правовые основы государственной службы Российской Федерации и правовое положение государственных служащих..................................................................................................................................................................................................... 212
Правовые основы и содержание труда государственных служащих.................................................................... 212
Права государственных служащих................................................................................................................................. 213
Обязанности государственных служащих..................................................................................................................... 214
Ограничения, связанные с государственной службой................................................................................................ 215
Присвоение квалификационных разрядов..................................................................................................................... 216
Гарантии государственным служащим.......................................................................................................................... 216
20.2. Труд и его оплата в системе государственного управления.......................................................................... 218
Особенности труда государственных служащих........................................................................................................ 218
Денежное содержание федеральных государственных служащих........................................................................ 219
Оплата труда работников, занимающих в федеральных органах исполнительной власти должности, не отнесенные к государственным должностям........................................................................................................................................... 221
Раздел VII. Зарубежный опыт в формировании и политике доходов............................................................................. 224
Глава 21. Формирование основных доходов в развитой рыночной экономике...................................................... 224
21.1. Основные доходы в рыночной экономике............................................................................................................ 224
Доходы, включаемые в национальный доход.............................................................................................................. 224
Состав денежных доходов населения............................................................................................................................. 225
Место отдельных доходов в агрегатных показателях............................................................................................... 226
21.2. Прибыль как основной мотив предпринимательской деятельности............................................................ 226
Стимулирующая роль прибыли........................................................................................................................................ 226
Государственное регулирование прибыли.................................................................................................................... 227
21.3. Регулирование величины заработной платы...................................................................................................... 228
Установление заработной платы..................................................................................................................................... 228
Продолжительность рабочего времени.......................................................................................................................... 229
Другие направления государственного регулирования оплаты труда................................................................. 230
21.4. Профсоюзы на рынке труда..................................................................................................................................... 231
Взаимоотношения предпринимателей и профсоюзов................................................................................................ 231
Роль профсоюзов в повышении заработной платы..................................................................................................... 231
21.5. Реальная заработная плата и спираль «заработная плата — цены».......................................................... 232
Тенденция к росту реальной заработной платы.......................................................................................................... 232
Механизм формирования спирали «заработная плата — цены»............................................................................ 233
Спираль «заработная плата — цены» и инфляция...................................................................................................... 233
21.6. Организация заработной платы, ее формы и системы..................................................................................... 235
Основные формы и системы оплаты................................................................................................................................ 235
Сдельно-премиальные системы........................................................................................................................................ 235
Дифференцированные системы......................................................................................................................................... 236
Системы коллективного премирования и участия в прибылях................................................................................ 237
Глава 22. Политика налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой........................................... 239
22.1. Общие принципы и основные характеристики системы налогообложения............................................... 239
Задачи налоговой системы................................................................................................................................................. 239
Доля налоговых поступлений в ВНП.............................................................................................................................. 239
Прямые и косвенные налоги............................................................................................................................................... 240
Распределение налоговых поступлении по бюджетным уровням.......................................................................... 241
22.2. Реформирование системы прямого налогообложения..................................................................................... 242
Кейнсианский подход к налогам...................................................................................................................................... 242
Теория «экономики предложения»................................................................................................................................... 242
22.3. Реформирование косвенного налогообложения................................................................................................. 245
Повышение роли НДС.......................................................................................................................................................... 245
Акцизы и таможенные пошлины....................................................................................................................................... 246
22.4. Взносы работодателей на социальное обеспечение........................................................................................ 248
Назначение взносов.............................................................................................................................................................. 248
Ставки взносов....................................................................................................................................................................... 249
Заключение.................................................................................................................................................................................. 250
Словарь понятий и терминов............................................................................................................................................. 251
Список рекомендуемой литературы..................................................................................................................................... 264
Предисловие
Цель и задачи изучения курса «Политика доходов и заработной платы» состоят в том, чтобы дать целостное представление о теоретических основах трансформации распределительных отношений на макро- и микроуровнях функционирования переходной экономики.
Распределительные отношения на разных уровнях управления и функционирования экономики — одна из наиболее острых социально-экономических проблем, связанных как с формированием социальной политики в общегосударственном масштабе, так и с решением вопросов организации заработной платы и дифференциации доходов граждан на низовом уровне (предприятие, учреждение и т.п.).
Основными задачами изучения курса являются:
• формирование представления о сущности заработной платы и денежных доходов различных групп населения в условиях рыночной экономики, об их основных источниках;
• приобретение знаний об анализе и прогнозировании уровня доходов и заработной платы, критериях их изменения, овладение навыками сопоставления наиболее важных показателей доходов и оплаты труда, их влияния на уровень жизни;
• изучение проблем связи динамики реальных доходов и реальной заработной платы с динамикой потребительских цен, факторов, определяющих изменения реальной заработной платы и реальных доходов различных групп населения;
• уяснение роли доходов и заработной платы в стимулировании высокоэффективного производительного труда и развития предпринимательской деятельности, методов повышения действенности этих стимулов;
• уяснение сущности и механизмов государственного и коллективно-договорного регулирования организации и дифференциации заработной платы и доходов населения на разных уровнях управления экономикой (Российская Федерация, субъекты Федерации, низовое производственное звено);
• изучение влияния инфляционных процессов и налогового регулирования на уровень доходов и заработной платы, трудовую активность, занятость населения;
• ознакомление с методами и принципами налогообложения и оплаты труда граждан в странах с развитой рыночной экономикой.
Авторы учебника исходили из того, что в современной России формирование заработной платы и доходов населения, позитивной трудовой мотивации и стимулов к предпринимательской активности призвано обеспечить преодоление кризиса экономики. Поэтому глубокое усвоение важнейших направлений социальной политики государства в регулировании доходов и заработной платы, ее целей, методов и приоритетов позволит решать экономические проблемы наиболее эффективно. Несомненное значение для решения названных проблем имеет изучение опыта стран с развитой рыночной экономикой в формировании и реализации политики доходов и заработной платы с учетом особенностей России.
Учебник подготовлен коллективом авторов, которые представляют различные научные школы, разрабатывающие теоретические проблемы и практические решения по реализации политики заработной платы и доходов. В нем отражены результаты научных исследований, проводимых на кафедре социально-экономических проблем экономического факультета и других кафедрах МГУ им. М.В. Ломоносова, в Институте труда Министерства труда и социального развития Российской Федерации, в Институте экономики Российской академии наук, Институте мировой экономики и международных отношений. В составе авторского коллектива — ведущие специалисты Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Министерства экономики Российской Федерации.
Редакторы учебника и издательство сочли возможным и целесообразным сохранить авторские точки зрения по отдельным проблемам, а также авторский стиль изложения материала, что позволит читателям познакомиться с позицией создателей учебника, точкой зрения различных экономических школ.
Учебник рекомендован Министерством образования Российской Федерации для студентов и аспирантов, обучающихся основам экономики и социологии труда, менеджменту, управлению персоналом, хозяйством и производством, для преподавателей учебных заведений высшего профессионального образования. В то же время материалы учебника представляют интерес для учебных заведений переподготовки и повышения квалификации кадров, для практических работников, занимающихся предпринимательством и коммерческой деятельностью.
П.В. Савченко, д-р экон. наук, профессор
Ю. П. Кокин, д-р экон. наук, профессор
Введение. Содержание и предмет курса
В общем комплексе проблем социальной политики, а также общеэкономических и прикладных учебных дисциплин вопросы взаимосвязи эффективности общественного производства, уровня и качества жизни населения, его доходов, их структуры и динамики занимают одно из определяющих мест.
В условиях переходной экономики современной России изучение особенностей и специфики регулирования доходов и заработной платы, его макро- и микроэкономических аспектов приобретает особую значимость. В комплексе этих проблем выделяются вопросы об основных целях, приоритетах и механизме осуществления социальной политики в увязке с социальной ориентацией экономики страны; значении национального дохода (внутреннего валового продукта) как основного источника роста доходов и уровня жизни населения; экономической природе основных элементов доходов: заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности и прибыли. Особое место занимают проблемы формирования положительной мотивации к эффективному труду в увязке потребностей, интересов, мотивов и стимулов.
В системе регулирования социально-трудовых отношений первостепенное значение в переходной экономике приобретают методы воздействия на факторы, влияющие на состояние социально-трудовой сферы, тенденции в изменении величины номинальных и особенно реальных доходов, структуры доходов и их дифференциации. Особый интерес представляет изучение роли заработной платы как основного источника доходов работников наемного труда, ее функций, методов и механизмов государственного и коллективно-договорного регулирования на межотраслевом, территориальном и внутрипроизводственном уровнях.
Изучение институциональных основ социальной политики доходов и оплаты труда предполагает рассмотрение экономической природы и роли социальных стандартов уровня жизни, доходов и оплаты труда (прожиточный минимум и методы его расчета, минимальный потребительский бюджет, минимальная заработная плата, стандарты социально-культурного и жилищно-коммунального обслуживания). К этим проблемам относится и рассмотрение роли социальных трансфертов в формировании семейных доходов, роли, задач и назначения внебюджетных социальных фондов, механизмов их формирования.
