Анализ наличия, структуры и движения ОС

Вертикальный и горизонтальный анализ основных средств

Вид ОС	Наличие на н.г.	Поступило, тыс. руб, в.тч введно	Выбыло, тыс.руб., в.ч. ликвидировано	Наличие на к.г.	Темп роста, %	Изменение
тыс. руб	%	тыс. руб.	%	абсолютное	абсолютное в % к началу года	относительное	абсолютное в % к общему изменению
1.Здания
2.Сооружения и передаточные устройства
3.Машины и оборудования
4.Транспортные средства
5.Производственный и хозяйственный инвентарь
6.Прочие
Итого ОС в т.ч активная часть (машины, оборудование, инструмент)

 

Вертикальный анализ – представляет расчет и оценку структуры и структуры изменений в составе ОС.

При анализе состава и структуры следует исходить из того, что техническая база может обеспечивать финансовую устойчивость предприятия в тех случаях когда:

4) имеется разумное увеличение общей стоимости ОПФ, так как непродуманный рост не гарантирует эффективной их отдачи

5) активная часть ОПФ Растет быстрее, чем фонды в целом

6) темпы роста автоматического оборудования выше темпов роста активной части ОПФ

Горизонтальный анализ расчет коэффициентов роста и прироста ОС.

В анализе ОС особо следует обратить внимание на их состояние, с точки зрения технического(качественного) уровня, физического и морального износа. Из баланса производственных мощностей (основных фондов) можно вывести следующую балансовую увязку: Н н.г. + П= В + Р + Н к.г

Н к.г. =Н н.г. +П – В – Р

На основании данной увязки можно рассчитать показатели характеризующие техническое состояние основных средств, их износ, в том числе их активной части, производственной части (ОПФ)

Техническое состояние ОС характеризуют коэффициенты:

Движения:

1. К-т. Обновления, в том числе новых = Поступило: ОС кон.г.*100= 21214/201290=10,54% Показывает долю новых средств в составе всех фондов

2. К-т интенсивности обновления ОС= Выбыло: Поступило новых=11624/21214=54,79% По данным виден процесс преобладания ввода над списанием, в данном случае на 1 рубль введенных фондов приходиться 0,55 рубля списанных основных фондов

3. К-т масштабности обновления ОС= Поступило новых: ОПФ нач. года. Данный показатель показывает долю новых фондов по отношению к начальному уровню

4. Обратный показатель коэффициенту маштабности обновления показывает срок обновления ОС Т обн = 1 / Кмасшт 1/0,1107= 9 лет. Данный коэффициент показывает, что при сложившихся маштабах обновления на предприятии через 9 лет возможна их полная замена.

5. К-т стабильности ОПФ = ОС нач.г. - ОПФ выбывшие / ОПФ нач. года.= 191700-11624/191700 *100= 93,94% Данный коэффициент характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды

6. К-т выбытия = выбыло: ОС нач. г.=11624/191700=6,06%

7. (обратная величина К-та выбытия характеризует фактический срок эксплуатации (службы)

Тэкспл. = 1/ К выб (лет)=1 /0,0606=16,5 лет

8. К-т расширения парка машин и оборудования = 1- К-т инт. Обновления=1 – 0,9394=0,0606=6,06% Данный коэффициент говорит о незначительном сокращении парка машин и оборудования

9. К-т. роста ОПФ = ОПФ кон.г.: ОПФ нач.г.* 100 =201290 / 21414 =54,79 %

Состояния:

7. К-т износа сумма износа на н.г., к.г./ ОПФ н.г., ОПФ к.г.- анализ состояния

Чем выше коэффициент износа (% износа) тем хуже качественное состояние ОС.

10. К-т годности = 1- к-т износа или 100 – к-т износа - анализ состояния

К-т годности = Остаточная стоимость ОС / ППС ОС.

При анализе технического состояния следует исходить из следующих положений:

1.Коэффициент обновления, равный).» будет считаться удовлетворительным для нормального обновления ОПФ, при таком состоянии ежегодно обновляется 20%, и все фонды соответственно будут обновлены через пять лет. В настоящее время средний срок службы сложился до морального износа 10 лет. Нормативное значение больше или равно 0,2

2.коэффициент выбытия анализируется во взаимосвязи с коэффициентом износа, следовательно если коэффициент выбытия более коэффициента износа, можно предположить, что руководство предприятия всерьез занимается технической политикой с позиции экономики.

3.коэффициент интенсивности обновления показывает, насколько эффективно предприятие работает по совершенствованию структуры ОПФ. При оценке этого коэффициента следует исходить из того, что новые фонды должны быть введены взамен устаревших(морально и физически). Нормативное значение больше или равно 1.

4.коэффициент износа дает характеристику качественного состояния ОПФ и отражает технический уровень производства, показывая насколько интенсивно занимается предприятие воспроизводством ОПФ

 

2. Анализ эффективности использования ОС стр. 110 Молибог

 

 

Практика №2

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Последовательность выполняемых расчетов

 

11. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов ():

,

где - количество произведенной продукции в базисном периоде;

- удельные переменные затраты в базисном периоде;

- постоянные затраты.

12. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1)():

,

где - коэффициент роста (снижения) объема производства продукции;

,

где - количество произведенной продукции в фактическом периоде;

13. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2)():

14. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3)():

15. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и фактической сумме постоянных расходов ():

16. Отклонение общих затрат:

17. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции:

18. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции:

19. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов:

20. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов:

 

 

Таблица 1

Исходная информация для факторного анализа изменения общих затрат

 

Показатель	Условное обозначение	Вид продукции	Всего
А	В	С
1. Количество произведенной продукции:
1.1 базис		148 шт.	226 м 2	512 т	х
1.2 фактически		162 шт.	202 м 2	620 т	х
2. Затраты, руб.:
2.1 базис, всего
2.1.1 переменные
2.1.2 постоянные
2.2 фактически, всего
2.2.1 переменные
2.2.2 постоянные
3. Удельные переменные затраты, руб.:
3.1 базис		26,48 1	39,67	72,14	х
3.2 фактически		26,18	41,36	78,01	х

 

 

Таблица

Результаты расчетов влияния факторов на отклонение общей суммы затрат

 

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя
1. Коэффициент роста (снижения) объема производства продукции		1,145
2. Общая сумма затрат в базисном периоде, руб.		73297
3. Общая сумма затрат в фактическом периоде, руб.		87545
4. Общая сумма затрат, рассчитанная при базисном объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах, базисной сумме постоянных расходов и с учетом коэффициента изменения объема производства продукции (условные затраты №1), руб.
5. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, базисных удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №2), руб.
6. Общая сумма затрат, рассчитанная при фактическом объеме производства продукции, фактических удельных переменных затратах и базисной сумме постоянных расходов (условные затраты №3), руб.
7. Отклонение общих затрат, ± руб.
7.1. Отклонение общих затрат за счет изменения объема произведенной продукции, ± руб.
7.2. Отклонение общих затрат за счет изменения структуры произведенной продукции, ± руб.		-14
7.3. Отклонение общих затрат за счет изменения удельных переменных расходов, ± руб.
7.4. Отклонение общих затрат за счет изменения постоянных расходов, ± руб.

 

Примечание к расчету показателей

1 26,48 = 3919: 148

= 73297 (из таблицы №1)

= 87545 (из таблицы 1)

= (148 ´ 26,48 + 226 ´ 39,67 + 512 ´ 72,14) ´ 1,145 + 23477 = 80521

= (162 ´ 26,48 + 202 ´ 39,67 + 620 ´ 72,14) + 23477 = 80507

= (162 ´ 26,18 + 202 ´ 41,36 + 620 ´ 78,01) + 23477 = 84439

= 87545 – 73297 = 14248

= 80521 – 73297 = 7224

= 80507 – 80521 = -14

= 84439 – 80507 = 3932

= 87545 – 84439 = 3106

 

Факторный анализ себестоимости отдельных видов продукции

Методика расчета показателей.

1. Себестоимость единицы i -го вида продукции в базисном периоде ():

,

где - постоянные затраты, отнесенные на i -й вид продукции

в базисном периоде;

- количество произведенного i -го вида продукции в базисном периоде;

- удельные переменные затраты на i -й вид продукции

в базисном периоде.

2. Себестоимость единицы i -го вида продукции в фактическом периоде ():

,

где - постоянные затраты, отнесенные на i -й вид продукции

в фактическом периоде;

- количество произведенного i -го вида продукции

в фактическом периоде;

- удельные переменные затраты на i -й вид продукции

в фактическом периоде.

3. Себестоимость единицы i -го вида продукции, рассчитанная при базисных постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №1) :

,

4. Себестоимость единицы i -го вида продукции, рассчитанная при фактических постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №2)

,

5. Отклонение себестоимости единицы продукции:

6. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема произведенной продукции:

7. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:

8. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения удельных переменных затрат:

 

 

Таблица

Результаты расчетов факторного анализа изменения

себестоимости единицы продукции

 

Показатель	Условное обозначение	Вид продукции
А	В	С
1. Себестоимость единицы продукции в базисном периоде, руб.		42,01
2. Себестоимость единицы продукции в фактическом периоде, руб.		40,99
3. Себестоимость единицы продукции, рассчитанная при базисных постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №1), руб.		40,67
4. Себестоимость единицы продукции, рассчитанная при фактических постоянных расходах, фактическом объеме произведенной продукции и базисных удельных переменных затратах (условная себестоимость единицы продукции №2), руб.		41,29
5. Отклонение себестоимости единицы продукции, руб.		-1,02
5.1. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема произведенной продукции, руб.		-1,34
5.2. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат, руб.		0,62
5.3. Отклонение себестоимости единицы продукции за счет изменения удельных переменных затрат, руб.		-0,30

 

Примечание к расчету показателей

= 2298: 148 + 26,48 = 42,01

= 2400: 162 + 26,18 = 40,99

= 2298: 162 + 26,48 = 40,67

= 2400: 162 + 26,48 = 41,29

= 40,99 – 42,01 = -1,02

= 40,67 – 42,01 = -1,34

= 41,29 – 40,67 = 0,62

= 40,99 – 41,29 = -0,30