Обобщение данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях по синтетическим и аналитическим счетам и шахматной ведомости

 

Обобщение данных бухгалтерского учета на синтетических и аналитических счетах, а также контроль за правильностью записей на них осуществляется с помощью оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам и шахматной ведомости по синтетическим счетам. 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета включает в себя итоги оборотов и остатков по всем синтетическим счетам (табл. 3.1). При составлении оборотной ведомости используются данные о на­чальных и конечных остатках синтетических счетов и оборотов по ним. Правильность за­писей на синтетических счетах проверяется с помощью трех пар ра­венств.

Первая пара представляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на начало месяца. Это обусловлено тем, что дебетовый остаток на на­чало отчетного периода составляет актив баланса, а кредитовый на нача­ло отчетного периода - пассив.

Вторая пара равенства итогов – это равен­ство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов. Это обусловлено применением метода двойной за­писи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в оди­наковой сумме по дебету и кредиту соответствующих счетов.

Третья пара равенства итогов оборотной ведомости пред­ставляет собой равенство итогов дебетовых и кредитовых остатков счетов на конец месяца. Это объясняется так же, как и по первой паре равенства, тем, что в балансе итоги актива и пассива равны между собой.

Для детализации информации, содержащейся в оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборот­ные ведомости по счетам аналитического учета. В таблице 3.2 приведена оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции и др.).

 

 

Таблица 3.1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный месяц, тыс. руб.

 

 

 

№ счета	Наименование счетов	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
51 50 62   01 10 43 71   60   68 70   80 84   67	Расчетный счет Касса Расчеты с покупателями и заказчиками Основные средства Материалы Готовая продукция Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный фонд Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	40 000 600   20 000   100 000 5 000 15 000   1 000	10 000   13 000   5 000 89 600   4 000   60 000	60 000 2 000   30 000   15 600 25 000 50 000   2 000   30 000   20 000   80 000 5 000   1 000   5 000	20 000 1 800    45 000   20 000 27 000 60 000   1 800   40 000   25 000   85 000	80 000 800   5 000   95 600 3 000 5 000   1 200	20 000   18 000   10 000 84 600   3 000   55 000
	Итого	181 600	181 600	325 600	325 600	190 600	190 600

 

Оборотные ведомости по ана­литическим счетам по учету расчет­ных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом по оплате труда, бюджетом) составляются в денежном выражении. Форма такого вида оборотных ведомостей в отличие от формы, приведенной в таблице 3.2, не имеет граф, предназначенных для учета количества объектов аналитического учета.

Итоги оборотов и остатков в денежном выражении каждой оборот­ной ведомости по аналитическим счетам должны быть равны оборо­там и остаткам соответствующего синтетического счета в оборотной ведомости по синтети­ческим счетам. В бухгалтерском учете для контроля используются также сальдо­вые ведомости, в которых отражаются только остатки по счетам аналитического учета.

 

 

Таблица. 3.2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за отчетный месяц, тыс. руб.

 

Наимено-вание счетов	Ед. изм.	Цена	Остаток на нач. месяца		Обороты за месяц				Остаток на конец месяца
			кол-во	сум-ма	дебетовый		кредитовый		кол-во	сум-ма
					кол-во	сумма	кол-во	сумма
Сталь, 1 мм	шт.	10	40	400	60	600	80	800	20	200
Сталь, 2 мм	шт.	15	50	750	80	1 200	90	1 350	40	600
и т.д. в зависимости от ассортимента материалов
ИТОГО	-	-	-	6 000	-	12 000	-	14 000	-	4 000

 

Таблица. 3.3. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета за отчетный месяц, тыс. р.

Дебет счетов	Кредит счетов						ИТОГО
	10 «Матери­алы»	70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда»	20 «Основное производство»	43 «Готовая продук­ция»	62 «Расчеты с покупате­лями и заказчи­ками»	51 «Расчет­ный счет»
20 «Основное производство»	1 000	2 000					3 000
43 «Готовая продук­ция»			5 000				5 000
90 «Реализация»				4 000			4 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»						3 000	3 000
51 «Расчетный счет»					6 000		6 000
ИТОГО	1 000	2 000	5 000	4 000	6 000	3 000	21 000

В дополнение к оборотным ведомостям используются шахматные оборот­ные ведомости, в которых раскрывается содержание хозяйственных операций и устанавливается правильность корреспонденции счетов (табл. 3.3). Шахматная ведомость наглядно показывает изменение состава имущества и источников его образования.Равенство сумм на пересечении итоговой строки по кредиту и итоговой графы по дебету свидетельствует о правильности со­ставления шахматной ведомости.