При расчете чистой прибыли показатель по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» не учитывается.

3. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» = Оборот по кредиту сч.77 – Оборот по дебету сч.77. Отражение в отчете о прибылях и убытках:

– положительная разница (со знаком «+») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках;

– отрицательная разница (со знаком «–») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок.

4. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых активов» = Оборот по дебету сч.09 – Оборот по кредиту сч.09. Отражение в отчете о прибылях и убытках:

– положительная разница (со знаком «+») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок;

– отрицательная разница(со знаком «–») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках.

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.

Счет, субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		5 841 000
90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость реализованной продукции списанные расходы на продажу списанные общехозяйственные расходы	4 066900   3 418 350 133 350 515 200
90-3 «НДС»	891 000
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	883 100
91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: от предоставления оборудования в аренду от продажи материалов		11 573   9 440 2 133
91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: амортизация по предоставленному в аренду оборудованию фактическая себестоимость проданных материалов налог на имущество услуги банка по договору банковского счета проценты по договору займа признанный штраф за нарушение условий договора	53 547   4 300 1 877 28 900 2 170 10 500 5 800
91-3 «НДС» – всего, в т. ч.: НДС с арендной платы НДС по продаже материалов	1 773   1 440 333
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		43 747
99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов условный расход по налогу на прибыль постоянное налоговое обязательство	43 747 167 871 490	670 992   883 100

 

2. Обороты по счетам за I квартал 20__ г. 

Счет	Оборот дебет	Оборот кредит
77 «Отложенные налоговые обязательства»	5 500	1 200
09 «Отложенные налоговые активы»	8 800	3 900

 

Задание 19.2. Составление бухгалтерского баланса

Задание.

Составить бухгалтерский баланс ООО «Форсаж» на 31 марта 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.

Исходные данные.

Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.

Счет, субсчет	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	5 300 000
02 «Амортизация основных средств»		3 455 530
07 «Оборудование к установке»	736 000
10 «Материалы»	297 900
09 «Отложенные налоговые активы»	7 400
19 «НДС»	-
20 «Основное производство»	49 700
43 «Готовая продукция»	571 000
50 «Касса»	16 000
51 «Расчетные счета»	425 000
58 «Финансовые вложения»	41 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	185 680	714 750
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	582 600	156 300
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		698 540
68 «Расчеты по налогам и сборам»		211 360
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		74 995
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		224310
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	8720	1090
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	24 000	313 180
77 «Отложенные налоговые обязательства»		2700
80 «Уставный капитал»		1 169 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		512 373
90-1 «Выручка»		5 841 000
90-2 «Себестоимость продаж»	4 066 900
90-3 «НДС»	891 000
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	883 100
91-1 «Прочие доходы»		11 573
91-2 «Прочие расходы»	53 547
91-3 «НДС»	1 773
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		43 747
99 «Прибыли и убытки»		670 992
96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные обязательства)		39 880
Итого	8 245 000	8 245000

 

Задание 19.3. Составление отчета о прибылях и убытках

Задание.

Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Серебряный ветер» за I полугодие 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задании 19.1. 

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 30июня 20__ г.

Счет, субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		3 458 721,60
90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость выполненных работ списанные расходы на продажу	2 432 511   2 408 081 24 430
90-3 «НДС»	527 601,60
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	498 909
91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: излишек материалов, выявленный при инвентаризации от продажи акций		59 500   300 59 200
91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов услуги банка по договору банковского счета налог на имущество первоначальная стоимость проданных акций услуги брокера по продаже акций проценты по кредиту	307 880   31 000   5 600 2 130 59 000 150 210 000
91-3 «НДС» – всего, в т. ч.: НДС по безвозмездной передаче материалов	5 580   5 580
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		253 960
99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов условный расход по налогу на прибыль постоянное налоговое обязательство	253 960 48 990 7 316	188 643   498 909

 

2. Обороты по счетам за Iполугодие 20__ г. 

Счет	Оборот дебет	Оборот кредит
77 «Отложенные налоговые обязательства»	2 150	1 690
09 «Отложенные налоговые активы»	10	-

 

Задание 19.4. Составление бухгалтерского баланса

Задание.

Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Серебряный ветер» на 30 июня 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.

Исходные данные.

Остатки по счетам на 30 июня 20__ г.

Счет, субсчет	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	1 683 000
02 «Амортизация основных средств»		1 257 350
08 «Вложения во внеоборотные активы»	4 073 900
10 «Материалы»	28 220
19 «НДС»	62 700
20 «Основное производство»	315 300
50 «Касса»	6 950
51 «Расчетные счета»	538 310
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		681 800
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	334 550	128 400
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		2 813 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»		203 370
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		86 880
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		195 490
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	27 410	205
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	5 000	155160
77 «Отложенные налоговые обязательства»		2 550
80 «Уставный капитал»		500 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		813 992
90-1 «Выручка»		3 458 721,60
90-2 «Себестоимость продаж»	2 432 511
90-3 «НДС»	527 601,60
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	498 909
91-1 «Прочие доходы»		59 500
91-2 «Прочие расходы»	307 880
91-3 «НДС»	5 580
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		253 960
99 «Прибыли и убытки»		188 643
96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные обязательства)		48 500
Итого	7 075 340	7 075 340

Задание 19.5. Составление отчета о прибылях и убытках

Задание.

Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «ПеревозкиН» за 9 месяцев 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 13116307; ИНН – 102303442; вид экономической деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта код 60.24.

Методические рекомендации.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) не применяется организациями, использующими специальные системы налогообложения. Особенности заполнения отчета о прибылях и убытках:

– по статье «текущий налог на прибыль» указывается сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением специальной системы налогообложения;

– по статьям «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов» ставится прочерк.

Исходные данные.

ЗАО «ПеревозкиН» использует упрощенную систему налогообложения.

Остатки по счетам на 30 сентября 20__ г.

Счет, субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		10 790 000
90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость выполненных работ списанные общехозяйственные расходы	10 371 900   9 417 500 954 400
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	418 100
91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: доход от продажи материалов годные материалы от ликвидации оборудования штраф от поставщика материалов		47 320   42 470 1 150  3700
91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость проданных материалов остаточная стоимость списанного оборудования государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд проценты по кредиту	124 230   40 130 20 470   4 900 58 730
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		76 910
99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов единый налог	76 910 102 700	238 490   418 100

 

Контрольные вопросы к теме 19.

 

19.1 Какие документы регламентируют порядок составления финансовой отчетности?

19.2 Состав (формы) годовой и промежуточной финансовой отчетности.

19.3 Основные показатели бухгалтерского баланса.

19.4 Как составляется бухгалтерский баланс? Остатки по каким счетам заносятся в бухгалтерский баланс?

19.5 Какие показатели содержит отчет о прибылях и убытках?

19.6 Данные каких счетов расшифровываются в отчете о прибылях и убытках?

19.7 Какие выводы можно сделать на основании данных финансовой отчетности?

Библиографический список

 

1. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учеб.-метод. комплекс по дисциплине "Бухгалтерскийфинансовыйучет" для студ. спец. 080109 "Бухгалтерскийучет, анализ и аудит", 080507 "Менеджмент организации", 080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" всех форм обучения / Федеральное агентство по образованию, Сыкт. лесн. ин-т - фил. ГОУ ВПО "С.-Петерб. гос. лесотехн. акад. им. С. М. Кирова", Каф. бух. учета, анализа, аудита и налогообложения; сост.: Л. В. Сластихина, Е. В. Морозова. - Электрон. текстовые дан. (1 файл: 11,5 Мб). - Сыктывкар: СЛИ, 2009.

2. Сборник задач по бухгалтерскому учету (с решениями)[Текст]: учебное пособие 4-е издание / А. И. Нечитайло, И. И. Петрова, О. В. Тимофеева. – М.: Проспект, 2009. – 960 с.

3. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст]: учебное пособие 4-е издание / В. М. Швецкая, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 336 с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изм. и доп.). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

Приложение А. План и классификация счетов бухгалтерского учета