Тема 16. Учет финансовых результатов

 

Задача 16.1. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1	Выписка банка. Получена предоплата от покупателя	70 800
2	Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты	10 800
3	Договор поставки. Выручка от реализации продукции  НДС 18% включен в договорную стоимость	330 000 59 400
4	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации	59 400
5	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	10 800
6	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	227 890
7	Требование-накладная. Отпущена тара для упаковки готовой продукции	3 760
8	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по размещению рекламы в газете НДС 18%	5 130 ?
9	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
10	Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты	?
11	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за март	?
Учет прочих доходов и расходов
12	Договор аренды. Прочий доход от предоставления оборудования в аренду	9 440
13	Счет-фактура. Начислен НДС с арендной платы	1 440
14	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация по оборудованию	4 300
15	Договор купли-продажи. Прочий доход от продажи материалов НДС 18% включен в договорную стоимость	1 800 333
16	Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов	333
17	Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданных материалов	1 877
18	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	8 900
19	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	1 070
20	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по договору займа	10 500
21	Письмо уведомление. Прочий расход в сумме признанного штрафа за нарушение условий договора	5 800
22	Выписка банка. Уплачен штраф за нарушение условий договора	5 800
23	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за март	?
24	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	14 400
25	Выписка банка. Получена оплата за проданные материалы (оп. 15)	?

 

Задача 16.2. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1	Договор подряда. Выручка от выполнения работ НДС 18% включен в договорную стоимость	655 000 ?
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации	?
3	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость выполненных работ	370 800
4	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	98 250
5	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за апрель	?
6	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
7	Накладная. Прочий доход от продажи материалов НДС 18% включен в договорную стоимость	42 470 7 644,60
8	Счет-фактура. Начислен НДС по продаже материалов	7 644,60
9	Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданных материалов	33 130
10	Акт о списании объекта основных средств. Списано с учета из-за поломки оборудование (виновных лиц нет): первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации остаточная стоимость	196 000 175 583 ?
11	Накладная. Оприходованы годные материалы от ликвидации оборудования	2 150
12	Выписка банка. Получен штраф от поставщика материалов за нарушение условий договора	3 700
13	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы полученного штрафа	564,41
14	Письмо уведомление. Признан прочий доход в сумме полученного штрафа за нарушение условий договора	3 700
15	Выписка банка. Уплачена государственная пошлина при обращении с иском в арбитражный суд	4 900
16	Копия определения арбитражного суда. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом	4 900
17	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за апрель	?
18	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	32 770

 

Задача 16.3. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что расходы на сертификацию собственной продукции учитываются на счете «Нематериальные активы» и амортизируются в течение срока, на который выдан сертификат.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1	Выписка банка. Получена частичная предоплата от покупателя	177 000
2	Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты	27 000
3	Накладная. Выручка от продажи продукции НДС 18% включен в договорную стоимость	2 120 000 ?
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки	?
3	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость проданной продукции	1 166 000
4	Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты	27 000
5	Путевой лист. Списан бензин, израсходованный на доставку продукции до покупателя	8 200
6	Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя, связанные с доставкой продукции до покупателя	7 100
7	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация на услуги по сертификации собственной продукции	1 380,15
8	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
9	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	190 800
10	Выписка банка. Получена оплата от покупателей	1 932 600
11	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за май	?
12	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
13	Договор. Прочий доход от реализации объекта основных средств НДС 18% включен в договорную стоимость	250 000 45 000
14	Счет-фактура. Начислен НДС при продаже основного средства	45 000
15	Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан с учета реализованный объект основных средств: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации остаточная стоимость	417 600 139 200 ?
16	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ОНА с суммы убытка от реализации основных средств (28 400 × 0,2)	5 680
17	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 500
18	Бухгалтерская справка-расчет. Отрицательная курсовая разница по валютному счету	8 100
19	Бухгалтерская справка-расчет. Положительная курсовая разница, образовавшаяся при оплате задолженности поставщику	770
20	Накладная. Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	2 300
21	Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по финансовому векселю за май признаны прочим доходом	420
22	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за май	?
23	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	178 000

 

Задача 16.4. Учет резервов по сомнительным долгам

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что начисление резерва по сомнительным долгам производится на последнее число отчетного периода.

2. Данные о сомнительной задолженности на 30 сентября 20__ г. 

№ п/п	Наименование дебитора	Номер бух. счета	Сумма сомнительной задолженности
1	ООО «Спутник»	62	70 000
2	ЗАО «Глобал»	62	47 000
3	ИП Федосеев Л. И.	62	16 000
	Итого	-	133 000

 

3. Факты хозяйственной деятельности 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
III квартал 20__ г.
1	Выписка банка. Получена оплата от ООО «СТГ». Под данную задолженность был создан резерв	210 000
2	Бухгалтерская справка. Восстановлена сумма резерва по погашенной задолженности ООО «СТГ»	210 000
3	Бухгалтерская справка. Приказ руководителя. Списана сомнительная задолженность в связи с истечением срока исковой давности	86 000
4	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных долгов	133 000
5	Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА (210 000 – 133 000) × 0,2	?

 

Задача 16.5. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что рекламный ролик со сроком использования более 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов и амортизируется в течение предполагаемого срока рекламирования.

2. Факты хозяйственной деятельности за июнь 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Учет доходов и расходов от основного вида деятельности
1	Акт приемки-сдачи оказанных услуг. Выручка от оказания транспортных услуг НДС 18% включен в договорную стоимость	977 040 ?
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки	?
3	Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость оказанных услуг	683 900
4	Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация рекламного ролика	8 570
5	Выписка банка. Перечислено ЦТО «Кассовая техника»	7 000
6	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по обслуживанию кассовой техники НДС 18%	1 100 ?
7	Акт выполненных услуг. Счет-фактура. Стоимость работ по ремонту кассовой техники НДС 18%	2 800 ?
8	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
9	Выписка банка. Получена оплата от заказчиков	850 000
10	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за июнь	?
11	Выписка банка. Получена оплата от заказчика	460 000
Учет прочих доходов и расходов
12	Накладная. Списана фактическая себестоимость безвозмездно переданных материалов	31 000
13	Счет-фактура. Начислен НДС по безвозмездной передаче материалов	5 580
14	Бухгалтерская справка-расчет. ОтраженоПНО по безвозмездной передаче материалов ((31 000 + 5 580) × 0,2)	?
15	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 500
16	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	17 840
17	Накладная. Принят к учету излишек материалов, выявленный при инвентаризации	300
18	Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи акций	39 200
19	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных акций	39 000
20	Акт оказанных услуг. Счет. Услуги брокера по продаже акций (НДС нет)	150
21	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за июнь	?
22	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?

 

Задача 16.6. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20__ г.

Субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		7 670 000
90-2 «Себестоимость продаж»	5 095 000
90-3 «НДС»	1 170 000
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	1 405 000
91-1 «Прочие доходы»		711 000
91-2 «Прочие расходы»	867 420
91-3 «НДС»	66 200
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		222 620
99 «Прибыли и убытки»		935 910

 

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Выписка банка. Перечислена предоплата за перевозку продукции	67 000
2	Накладная. Выручка от продажи готовой продукции: приборы СП – 30 шт. × 17 900 руб. приборы ВК – 15 шт. × 12 000 руб. НДС 18% включен в договорную стоимость	? ? ?
3	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с реализации	?
4	Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость продукции: приборы СП – 30 шт. × 12 530 руб. приборы ВК – 15 шт. × 7 800 руб.	? ?
5	Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по перевозке продукции до станции назначения НДС 18%	57 360 ?
6	Авансовый отчет. Расходы по погрузке продукции на станции отправления НДС 18%	4 960 ?
7	Бухгалтерская справка. Списаны расходы на продажу	?
8	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от её плановой стоимости	18 252
9	Выписка банка. Получена оплата от покупателей	752 850
10	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за декабрь	?
11	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. Установлена недостача готовой продукции	7 600
12	Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. Признан прочий расход от недостачи готовой продукции	7 600
13	Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с суммы недостачи	?
14	Выписка банка. Получен штраф от подрядчика за нарушение условий договора	4 200
15	Бухгалтерская справка. Полученный штраф признан прочим доходом	4 200
16	Счет-фактура. Начислен НДС с суммы полученного штрафа (по ставке 18%/118%)	?
17	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество	11 320
18	Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по договору банковского вклада признаны прочим доходом	9 403
19	Выписка банка. Получены на расчетный счет проценты по депозиту	9 403
20	Выписка банка. Перечислена госпошлина за внесение изменений в устав организации	800
21	Бухгалтерская справка. Госпошлина признана прочим расходом	800
22	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за декабрь	?
23	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?
24	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
25	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»: закрыт субсчет90-1 «Выручка» закрыт субсчет90-2 «Себестоимость продаж» закрыт субсчет 90-3 «НДС»	? ? ?
26	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»: закрыт субсчет91-1 «Прочие доходы» закрыт субсчет91-2 «Прочие расходы» закрыт субсчет 91-3 «НДС»	? ? ?
27	Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»)	?

 

Задача 16.7. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса

Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20__ г.

Субсчет	Дебет	Кредит
90-1 «Выручка»		9 697 240
90-2 «Себестоимость продаж»	7 594 100
90-3 «НДС»	1 479 240
90-9 «Прибыль / убыток от продаж»	623 900
91-1 «Прочие доходы»		424 600
91-2 «Прочие расходы»	715 700
91-3 «НДС»	36 500
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»		327 600
99 «Прибыли и убытки»		241 040

 

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г. 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1	Акт приемки-сдачи выполненных работ. Выручка от выполнения работ НДС 18% включен в договорную стоимость	960 800 ?
2	Счет-фактура. Начислен НДС 18% с реализации	?
3	Бухгалтерская справка. Списаны расходы, связанные с выполнением договора	696 500
4	Договор. Извещение заказчика. Признан прочий доход (бонус) за выполнение работ по договору подряда	19 200
5	Выписка банка. Получен бонус от заказчика	19 200
6	Выписка банка. Уплачены проценты по краткосрочному кредиту	12 300
7	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных долгов	34 500
8	Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом	2 700
9	Уведомление. Прибыль от участия в совместной деятельности признана прочим доходом	110 000
10	Требование об уплате штрафа. Начислен штраф за несвоевременную подачу сведений об открытии расчетного счета	5 000
11	Выписка банка. Уплачен штраф	5 000
12	Решение налогового органа. Отражены пени за несвоевременную уплату НДС	3 711,20
13	Договор займа. Бухгалтерская справка-расчет. Отражены пени за просрочку платежа по договору займа	2 920
14	Выписка банка. Уплачены пени (оп. 13)	2 920
15	Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы	162 150
16	Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж за декабрь	?
17	Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и расходов за декабрь	?
18	Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на прибыль	?
19	Счета-фактуры. Принят к вычету НДС	?
20	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»: закрыт субсчет90-1 «Выручка» закрыт субсчет90-2 «Себестоимость продаж» закрыт субсчет 90-3 «НДС»	? ? ?
21	Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»: закрыт субсчет91-1 «Прочие доходы» закрыт субсчет91-2 «Прочие расходы» закрыт субсчет 91-3 «НДС»	? ? ?
22	Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»)	?
23	Бухгалтерская справка. Начислена материальная помощь работнику (за счет нераспределенной прибыли)	6 000

 

Задача 16.8. Учет доходов от участия в уставном капитале другой организации

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете учредителя.

Исходные данные.

Организация является учредителем ООО. В марте общим собранием учредителей определено, что доход выплачивается денежными средствами и материалами. В мае на расчетный счет поступили дивиденды в сумме 30 000 руб. и получены товары на 8 000 руб.  

 

Задача 16.9. Учет доходов и расходов от выбытия объекта основных средств

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по продаже автомобиля, списанию финансового результата. Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по убытку от реализации автомобиля.

Исходные данные.

В апреле по договору купли-продажи организация продала автомобиль физическому лицу за 615 000 руб., в т. ч. НДС 93 813,56 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 1 090 000 руб., сумма начисленной амортизации 476 875 руб. Срок полезного использования 48 месяцев, объект эксплуатировался 21 месяц. Оплатаза автомобиль внесена в кассу в мае месяце.

 

Задача 16.10. Учет доходов по безвозмездно полученным активам

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по получению, вводу в эксплуатацию и амортизации оборудования. Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по полученному активу.

Исходные данные.

В сентябре по договору дарения получено от учредителя - физического лица измерительное оборудование рыночной стоимостью 55 400 руб. Доля учредителя в уставном капитале составляет 45%. В том же месяце оборудование введено в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования 65 месяцев.

 

Задача 16.11. Учет прочих расходов

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

На складе организации произошел пожар. При инвентаризации установлено, что пожаром уничтожены или окончательно испорчены:

- материалы фактической стоимостью 830 000 руб.;

- оборудование первоначальной стоимостью 175 400 руб., сумма начисленной амортизации 116 933,33 руб.;

- готовая продукция фактической себестоимостью 296 000 руб.

Виновники пожара не установлены. Получено заключение органов пожарной охраны, что пожар произошел из-за короткого замыкания в электропроводке.

 

Контрольные вопросы к теме 16.

 

16.1. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

16.2. Что такое доходы организации? Расходы организации?

16.3. Как классифицируются доходы и расходы в бухгалтерском учете?

16.4. Каковы условия признания выручки в бухгалтерском учете?

16.5. Что такое бухгалтерская прибыль? Налогооблагаемая прибыль?

16.6. Что такое условный расход?

16.7. Что такое текущий налог на прибыль? Как он рассчитывается?

16.8. Каким образом выполняется реформация баланса?

16.9. Что относится к расходам по обычным видам деятельности?

16.10. Порядок исчисления и списания финансового результата от продаж.

16.11. Порядок исчисления и списания сальдо прочих доходов и расходов.

Тема 17. Учет расчетов

 

Задача 17.1. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

2. Заполнить авансовый отчет формы АО-1.

Исходные данные.

Специалист производственного отдела ЗАО «Дорлес»А. Н. Чеботарев табельный номер 100218 направлен в служебную командировку с 15 февраля на пять календарных дней, цель командировки – повышение квалификации. Приказом руководителя размер суточных при командировках по России составляет 500 руб. Для оплаты командировочных расходов сотруднику выдана корпоративная банковская карта. 24 февралядиректором А. А. Москаленко утвержден авансовый отчет№ 8с расходами:

– проезд к месту командировки и обратно 9 400 руб.;

– по найму жилого помещения. Счет-фактура, квитанция гостиницы 8 142 руб., в т. ч. НДС 1 242 руб.;

– суточные за 5 дней.

Авансовый отчет проверил и обработал главный бухгалтер Т. И. Спиридонова.Согласно выписке банка с корпоративной карты сотрудником снималось 22 000 руб. 24 февраля сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.Денежные средства получены кассиром О. Л. Агафоновой.

 

Задача 17.2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

2. Заполнить авансовый отчет формы АО-1.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов авансового отчета использовать исходные данные из задания 17.1.

Водитель ЗАО «Дорлес» А. Ф. Маленкин табельный номер 100131 на автомобиле организации направлен в служебную командировку с 24 марта на четыре календарных дня, цель командировки – доставка материалов со склада поставщика до склада организации. Приказом руководителя размер суточных при командировках по России составляет 500 руб. Из кассы выдано под отчет 20 марта 8 000 руб. 2апреля утвержден авансовый отчет № 16:

– стоимость ГСМ (бензина) 3 850 руб.;

– оплата найма жилого помещения. Квитанции гостиницы на 2 000 руб. и на 900 руб.;

– суточные за 4 дня.

Окончательный расчет с работником произведен в день утверждения авансового отчета.

 

Задача 17.3. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом. Удержать НДФЛ с суммы суточных.

Методические рекомендации.

Не облагаются НДФЛ суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Суточные, превышающие установленные п. 3 ст. 217 НК РФ размеры, включаются в налоговую базу по НДФЛ.НДФЛ с суточных при командировках по России = (фактическая сумма суточных – 700) × 13% ÷ 100%.

Исходные данные.

Главный инженер организации направлен в служебную командировку с 11 апреля на четыре календарных дня, цель командировки – заключение договора купли-продажи на поставку оборудования, требующего монтажа.Приказом руководителя размер суточных при командировках в г.Санкт-Петербург составляет 800 руб. Из кассы выдано под отчет 9апреля 23000 руб. 19 апреля утвержден авансовый отчет:

– проезд к месту командировки. Авиабилет – 5 200 руб., железнодорожный билет – 2 700 руб.;

– оплата найма жилого помещения. Счет-фактура, квитанция гостиницы –6 200 руб., в т. ч. НДС 945,76 руб.;

– суточные за 4 дня;

– счет ресторана за проведение делового ужина 3 490 руб.

Окончательный расчет с работником произведен в день утверждения авансового отчета.

 

Задача 17.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

Работнику 15 января выдано из кассы под отчет на приобретение канцелярских товаров 2 000 руб. Согласно авансовому отчету, подотчетным лицом приобретены: клей – 180 руб.; корректоры – 600 руб.; бумага для офисной техники – 1286,64 руб. Отчет утвержден 24 января. В то же день произведен окончательный расчет с подотчетным лицом.

26 января сотрудникам выданы клей на сумму 180 руб., корректоры – 600 руб., бумага для офисной техники – 321,66 руб.

 

Задача 17.5. Учет расчетов с подотчетными лицами

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

Работнику 7сентября выдано из кассы под отчет на приобретение почтовых товаров 500 руб. Согласно авансовому отчету от 22 сентября, подотчетным лицом приобретены и оплачены: конверты – 259,60 руб., в т. ч. НДС 39,60 руб.;почтовые марки - 170 руб.;услуги по отправке деловой корреспонденции – 68,70 руб.

23 сентября утвержден авансовый отчет и произведен окончательный расчет с подотчетным лицом.

 

Задача 17.6. Учет расчетов с работником по предоставленному займу

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению займа, начислению и уплате процентов, возврату займа.

Исходные данные.

17 января работнику выдан заем для приобретения автомобиля в сумме 100 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится единовременно 30 апреля текущего года. По договору проценты начисляются по ставке 6% годовых со дня, следующего за получением займа, и ежемесячно удерживаются из заработной платы работника. В установленный срок работник возвратил сумму займа в кассу.

 

Задача 17.7. Учет расчетов с работником по предоставленному займу

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа.

Исходные данные.

6 февраля работнику выдан беспроцентный заем на приобретение квартиры в сумме 300 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится единовременно 25 декабря текущего года. В установленный срок работник возвратил сумму займа в кассу.

 

Задача 17.8. Учет расчетов с работником по предоставленному займу

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа. Удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды.

Методические рекомендации.

Доходом в виде материальной выгоды признается экономия физического лица на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организацией (индивидуальным предпринимателем). Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ, налоговой базой при исчислении НДФЛ является превышение суммы процентов в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой получения дохода является дата возврата заемных средств. Доход облагается по ставке 35%.

НДФЛ рассчитывается по формуле: (сумма процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ – сумма процентов по договору) × 35% ÷ 100%.

Исходные данные.

10 марта работнику выдан беспроцентный заем на ремонт квартиры в сумме 40 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится частями (по 8 000 руб.) путем ежемесячного удержания из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.

 

Задача 17.9. Учет расчетов с работником по предоставленному займу

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа. Удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 17.8.

Исходные данные.

4 апреля работнику выдан беспроцентный заем на дорогостоящее лечение в сумме 200 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится равными частями 30 июня, 30 сентября, 25 декабря отчетного года и 25 марта следующего года путем внесения денежных средств в кассу. 

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.

 

Задача 17.10. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по учету результатов инвентаризации, возмещению материального ущерба.

Исходные данные.

В результате инвентаризации на складе выявлены:

– недостача битумной мастики 15 кг фактической себестоимостью 16,20 руб./кг;

– излишек антикоррозийного покрытия 6 литров. Рыночная стоимость одного литра 115,30 руб.

Кладовщик в добровольном порядке возмещает материальный ущерб. По приказу руководителя ущерб взыскивается по фактической себестоимости материалов путем удержания из заработной платы.

 

Задача 17.11. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности.

Исходные данные.

Из-за нарушения правил хранения на складе организации испорчены материалы. При инвентаризации установлено, что фактическая себестоимость материалов составляет 735 000 руб., их дальнейшее использование невозможно. Кладовщик отказался возмещать ущерб. Организация обратилась в суд с иском к кладовщику о возмещении материального ущерба в сумме 735 000 руб. В июне суд вынес постановление возместить причиненный ущерб в размере 50 000 руб. С июня месяца из заработной платы в возмещение ущерба удерживается 4 350 руб.

 

Задача 17.12. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба

Задание.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по возмещению материального ущерба и списанию испорченной спецодежды.

Исходные данные.

В июле сотруднику выдан костюм производственный стоимость 970 руб. Сок носки составляет 12 месяцев. В октябре работник написал заявление о выдаче нового костюма в связи с порчей ранее выданного. При инвентаризации установлено, что дальнейшее использование костюма невозможно. По приказу руководителя из заработной платы работника взыскивается ущерб в сумме 730 руб. 

 

Задача 17.13. Учет расчетов по имущественному страхованию

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

В бухгалтерском учете расходы по договору страхования имущества признаются единовременно на дату вступления в силу договора, а в налоговом учете – равномерно в течение срока действия договора. Возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). ОНА погашается по мере признания в налоговом учете расходов по договору страхования.

Исходные данные.

1. Организация заключила договор добровольного страхования недвижимого имущества, используемого в производственных целях. Договор вступает в силу в момент уплаты страховой премии, срок действия 12 месяцев. Страховая премия уплачена 1 ноября в сумме 54 960 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.

Ноябрь 20__ г.