Налоговая деят-ть осущ-ся в определ-х правовых формах. Основными правовыми формами осуществления налоговой деятельности является:
1. издание юрид. актов, носящих нормативный хар-р. (главн. акт - НК РК). Нормы НК РК устанавливают правила поведения субъектов и участьников налоговых отношений, определяя их права и обяз-ти.
2. издание индивид. правовых актов, посредством которых государство в лице своего уполномоч-го органа регулирует поведение субъектов конкретного налогового отношения. Напр-р, взимание некоторых налогов производится на основании уведомления налогового органа (о сроках и о порядке уплаты).
3. совершение 2-хсторонних налогово-правовых актов, в числе которых - налоговые договоры.
4. реализация государством в лице уполн-го своих прав и обяз-тей в качестве субъекта налогового правоотношения (напр-р, принудительное взимание налоговым органом с неисправного налогоплательщика суммы налоговой задолженности).
Юрид. акты, издаваемые органами налоговой службы государства в процессе осуществления налоговой деятельности является налогово-правовыми актами.
Налогово-правовые акты – это юр. акты, принимаемые гос. органами в пределах своей компетенции по вопросам налоговой деятельности государства и выступающие ее правовой формой.
В процессе осуществления налоговой деятельности государство выступает в роли политически властвующего субъекта, управомоч-го устанавливать налоги в односторонне-властном порядке, и регулировать налоговые отношения посредством издания соответствующих норм.-правовых актов. Т.е. императивный метод регулирования налоговых отношений.
Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
Равное налогообложение предполагает установление для
каждого плательщика равной суммы налога. Иначе — это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).
Пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором каждый налогоплательщик платит налог по одинаковой ставке, выраженной в процентах или доле к налогооблагаемой бзе (т.е. не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.
Прогрессивное налогообложение — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка
налога. Применяются следующие виды прогрессии:
1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда
налог определяется в виде абсолютной суммы.
2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для
общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как
твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.
3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно,
облагается отдельно по своей ставке.
4. Скрытая система прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).
Регрессивное налогообложение — порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).
Принципы налогообложения
- это основополагающие, фундаментальные начала и руководящие идеи в механизме налогообложения и правового регулирования налоговых отношений, закрепленные в Налоговом Кодексе РК.
Впервые экономические принципы налоообложения были сформулированы в 1776 г. Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». Он выделил пять принципов н-обл.. названны позднее «Декларацией прав плательщика» = классические принципы:
1. Принцип хозяйственной независимости и свободы налоплательщика, основанный на праве частной собствености;
2. Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;
3. Принцип определенности – сумма, способ и время должны быть заранее известны налогоплательщику;
4. Принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
5. Принцип экономии – издержки по взиманию должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.
В соответствии со ст. 4 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» определены принципы налогообложения:
1. Принцип обязательности налогообложения. Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент – обязанность по исчислению налогов соответствии с налоговым законодательством РК в полном объеме и в установленные сроки. Это следует из необходимости покрытия общегосударственных расходов за счет налогоплательщиков и не согласовывается с каждым из них по отдельности. Обязательность уплаты налогов следует из обращенных к налогоплательщикам налоговых законов, в которых государством предписана мера должного поведения в указанных в налоговом законе случаях.
2. Принцип определенности налогообложения. Все налоги и обязательнве платежи должны быть определенными. Определенность налогообложения означает однозначное и недвусмысленные установление в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства перед государством.
3. Принцип справедливости налогообложения. Налогообложение в РК является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера. Т.к. распространяется на всех налогоплательщиков и на всей территории РК без исключений и на равенстве налогоплательщиков перед налоговым законом.
4. Принцип единства налоговой системы. Налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов). Такое единство обеспечивается: единством налогового законодательства РК (п.1 ст.2); единым и общим для всего Казахстана порядком установления, введения в действие и отмены налогов только в НК (п.2 и 3 ст.2 НК); единой системой органов налоговой службы РК, подчиненных непосредственно по веритаки вышестоящему органу налоговой службы и не относящихся к местным исполнительным органам (п.2,4 и 5 ст. 18 НК)
5. Принцип гласности налогового законодательства РК. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.
