Определение потребности в оборотных средствах

Определение потребности в оборотных средствах являет­ся составной частью финансового планирования, так как недостаток оборотных средств приводит к нарушению про­цесса производства, а их избыток приводит к «омертвле­нию» части оборотного капитала в форме товарно-матери­альных ценностей. Для обеспечения непрерывности процесса производства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина оборотных средств устанавливается посредством нормирования. В этой связи оборотные средства делятся на две группы: нормированные и ненормированные.

Нормирование оборотных средств – основа ра­ционального использовани средств. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных ми­нимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в других единицах.

Норматив оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по хозяйствующему субъекту.

К нормируемым оборотным средствам относятся все обо­ротные фонды и часть фондов обращения в виде готовой продукции на складе.

К ненормируемым оборотным средствам относятся все фонды обращения за исключением готовой продукции на складе.

Нормативы устанавливаются по каждому элементу обо­ротных фондов и готовой продукции отдельно. После опре­деления частных нормативов определяется общий норматив.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продук­ции на складе (Н_гп) определяется произведением одноднев­ного выпуска готовой продукции по производственной се­бестоимости и норме запаса в днях:

 

,                                        (2.6.1)

 

Или

,                                        (2.6.2)

 

где  - выпуск готовой продукции по производствен­ной себестоимости;

 — количество дней в плановом периоде (квартал, месяц, год);

З_дн — норма запаса в днях;

В_дн — среднедневной выпуск продукции по производ­ственной себестоимости.

Норма запаса по готовой продукции зависит от продол­жительности транспортировки изделий со склада до станции и погрузки в транспорт, от време­ни на накопление отдельных видов изделий для комплекто­вания в партии и оформления платежных документов.

Величина норматива оборотных средств в незавершен­ном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производ­ственного цикла (t_ц), себестоимости продукции и характера нарастания затрат (). Все затраты в процессе производ­ства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла, — затраты сырья, материалов, по­луфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими:

Коэффициент нарастания затрат (К_нз) определяется по формуле:

 

К_нз = (З_перв + 0,5З_пр) / (З_перв + З_пр), (2.6.3)

 

где З_перв – сумма первоначальных затрат,

З_пр – сумма прочих затрат.

Норматив незавершенного производства (Н_нзп) рассчи­тывается:

 

Н_нзп = t_ц *К_нз* В_дн,                         (2.6.4)

 

гдеt_ц – длительность производственного цикла изготовления изделия,

К_нз – коэффициент нарастания затрат,

В_дн – однодневный выпуск изделий по производственной себестоимости.

Особенность расчета норматива оборотных средств по рас­ходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств:

 

,                           (2.6.5)

 

где Н_рбп — норматив расходов будущих периодов;

Р_н — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;

 — затраты планируемого периода на эти цели;

Р_плпог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств в производственные запасы определяется определяется исходя из следующего соотношения:

 

,                                    (2.6.6)

 

где Н_пз - норматив производственных запасов;

М_с- однодневная (суточная) потребность в материаль­ных ресурсах;

З_дн - норма запаса в днях;

Общий норматив оборотных средств () определяется как сумма частных нормативов:

 

,                                 (2.6.7)

 

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас ( - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками.

 На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас () - второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Транспортный запас ()создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Технологический запас ()создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Подготовительный запас ()связан с необходимостью приемки разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив производственных запасов общий () определяется по формуле:

 

,                 (2.6.8)

 

Для определения потребности в оборотных средствах в практике планирования на предприятии используются три метода.

Аналитический метод предполагает определение размера оборотных средств на основе анализа статистических данных об их использовании за прошлые периоды, величине среднегодовых остатков и выявленных излишках оборотных средств с учетом конкретных условий работы предприятия в планируемом периоде.

Метод прямого счета предполагает их нормирование, т.е. разработку непосредственно на каждом предприятии таких норм и нормативов оборотных средств, которые были бы минимальными и в то же время надежно обеспечивали бесперебойное производство и реализацию продукции.

Коэффициентный метод, позволяющий корректировать рассчитанный с помощью двух первых методов размер оборотных средств с учетом изменений объема производства, условий и цен поставки материальных ресурсов, организации производства и других факторов.

Их применение зависит от ста­дии развития организации, размеров объема и сложности производственной программы, характера хозяйственных свя­зей, состояния учета, условий работы.