Тема 2. Налоговая система и налоговая политика государства

 

2.1. Сущность, роль и основные принципы налоговой системы.

2.2. Налоговая политика и ее характеристика.

 

 

СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ

НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Государство для выполнения своих функций привлекает финансовые ресурсы с помощью налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и неналоговых платежей.

Налоговые поступления – налоги и сборы, которые законодательно утверждены и объединены в национальную систему налогообложения государства.

Неналоговые платежи – доходы, которые не включены в состав налоговой системы государства. К ним относятся:

- платежи за использование государственных ресурсов и имущества;

- прямые извлечения доходов предприятий государственной формы собственности;

- эмиссия – выпуск денежных знаков или ценных бумаг;

- кредиты, полученные из международных фондов (МВФ) и продажа ценных бумаг.

Налоговая система государства – совокупность правил и процедур, обеспечивающих определение налоговых обязательств налогоплательщика, поступление налогов в бюджет, а также порядок и процедуры принуждения плательщиков налогов к уплате действующих налогов и сборов.

Толкование термина «налоговая система» в современной интерпретации в значительной мере связано с названием книги «Фискальные системы», вышедшей в 1696 году (автор Масгрейв), в которой автор излагает характеристику налоговой системы, включающей следующие мероприятия в сфере налогообложения:

- порядок определения налоговых обязательств;

- порядок уплаты налогов;

- правила принуждения плательщиков к уплате налогов (сборов) и порядок применения таких правил.

В Российской научной литературе отсутствует однозначное определение термина «Налоговая система», что вызвано следующими причинами:

- во-первых, активное исследование формирования и развития системы налогообложения в России, отдельных ее налогов и сборов получило организационное начало только лишь в начале 1990 годов;

- во-вторых, по мнению многих ученых, система налогообложения является составляющей финансовой системы, определение сущности которой, также является неоднозначным и дискуссионным.

Однако, исходя из многообразия определений термина «налоговая система» можно выделить наиболее распространенное определение, которое представлено в работах нашего современника, российского ученого И.А. Майбурова:

 «Налоговая система» - это основанное на определенных принципах целостное единство основных ее элементов, находящихся друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

К основным элементам налоговой системы, без существования каждого из них в отдельности, налоговая система функционировать не сможет, относятся следующие четыре элемента:

1) совокупность всех видов налогов и сборов, действующих в стране в соответствии с требованиями налогового законодательства;

2) совокупность государственных законодательных органов и органов исполнительной власти, осуществляющих управление налогами, а также налоговое законодательство т.е. свод законов, кодексов, международных договоров в сфере налогообложения, регулирующих порядок и правила налогообложения;

3) совокупность существенны условий налогообложения: принципы формирования налогового законодательства, принципы формирования налоговой политики, порядок распределения налогов по бюджетам, формы и методы осуществления налогового контроля;

4) плательщики налогов и сборов, установленные налоговым законодательством для каждого налога и сбора, подразделяются на:

- юридические лица и физические лица-субъекты предпринимательства;

- экономически активные граждане, получающие доходы, которые согласно налогового законодательства подлежат налогообложению;

- налоговые агенты-субъекты хозяйствования, которые используют наемный труд и от имени граждан уплачивают начисленные налоги и сборы в бюджеты всех уровней.

Перечисленные элементы налоговой системы подтверждают, что налоговая система любого государства, является частью финансовой и правовой систем государства.

Налоговая система государства представляет собой управляемую систему, которая имеет определенную цель относительно получения необходимого уровня налоговых доходов в рамках действующего налогового и бюджетного законодательства.

Основной функцией налоговой системы является движение средств от плательщиков налогов и сборов к государству, учитывая то, что налоги – основная форма и основной источник доходов и сборов государства.

В научной литературе рассматриваются также и принципы построения налоговых систем, как основополагающие идеи, правила и положения, в соответствии с которыми формируется налоговая политика и строится налоговая система. При этом различают: классические принципы налогообложения, экономические, юридические и организационные.

Классические принципы представляют собой основополагающие идеи, правила и положения, которые предлагались для практического применения в сфере налогообложения классиками политической экономии: Ф.Кенэ, В. Мирабо, И.Юсти, А.Смитом, Ж.Сэй, А.Вагнером и др.

Основными классическими принципами налогообложения признаны принципы, разработанные ученым Адамом Смитом в научном трактате «Исследование о природе и причинах богатства народов», в 1776 году (табл. 2.1).

Таблица 2.1