Расчет потребности в оборотных активах делается для того, чтобы обеспечить непрерывность в производстве и реализации продукции.
По каждой группе оборотных активов рассчитывается норматив (в денежном выражении).
Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные средства, обеспечивающая нормальную работу организации.
Превышение норматива приводит к «омертвлению» средств; наличие оборотных средств ниже норматива может привести к прерыванию кругооборота (сбои, простои).
И в том и в другом случае результатом является замедление обращения оборотных средств, что негативно отражается на финансовом состоянии организации.
Методы расчета нормативов:
1. Прямого счета (расчет по формулам).
2. Аналитический (исходя из практики хозяйствования определяется норматив, при этом корректируются фактические запасы и избавляются от ненужных).
3. Коэффициентный (норматив, рассчитанный в предшествующем периоде, пересчитывается с поправкой на планируемое изменение объема производства).
Метод прямого счета:
Расчет ведется отдельно по каждой группе оборотных средств:
1. Вначале определяется норма запаса (в днях) Z – определяется количество дней, на которые необходимо рассчитывать потребление того или иного вида оборотных средств.
2. Вторая часть расчета – определение среднедневного расхода Рср/дн . по каждому элементу оборотных средств. Рассчитывается делением расхода (выпуска, оборота – в зависимости от вида оборотных средств) за планируемый период на количество дней в этом периоде.
3). И, наконец, норматив N по каждой группе оборотных средств находится перемножением среднедневного расхода на норму запаса в днях.
Определение нормативов по производственным запасам:
а) по материалам (определяется отдельно по каждому виду материалов, топлива и т.п.);
Норма запаса в днях Zм складывается из суммы запаса текущего Zт + запас страховой Zc + запас транспортной Zm + запас подготовительный Zn (формула 18).
Zм = Zт + Zc + Zm + Zn (18)
Текущий запас = половина интервала между поставками данного вида материала.
Страховой запас = примерно 0,5 текущего запаса.
Транспортный запас = количество дней на доставку материалов, рассчитывается как разница между временем на транспортировку материала и периодом обращения документов на оплату.
Подготовительный запас = время на дополнительную подготовку материалов перед тем, как отпускать их в производство.
Норматив оборотных средств по материалам определяется по формуле 19:
N (м) = Рср/дн. Zм (19)
б) по незавершенному производству;
Норма запаса для незавершенного производства определяется как произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (формула 21). Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции на каждом этапе незавершенного производства и рассчитывается по формуле 20:
К нар. затрат = 
, (20)
где a – единовременные затраты в начале производственного цикла (стоимость материалов);
b – все остальные затраты, включаемые в себестоимость.
Z НзП = Тц * К нар. затрат (21)
Норматив определяется как произведение стоимости однодневного расхода (по смете затрат на производство) Р1 дн. на норму запаса (формула 22):
N (НзП) = Р1 дн. * Z НзП (22)
в) по готовой продукции.
Норма запаса в днях Z ГП определяется, исходя из времени
· на подборку и упаковку;
· на комплектование партии;
· на отгрузку-разгрузку;
· на транспортировку до станции отправления.
Норматив определяется как произведение стоимости однодневного оборота (выпуска) товарной продукции (по производственной себестоимости) на норму запаса (формула 23):
N (ГП) = В1 дн. * Z ГП (23)
Однодневный выпуск товарной продукции определяется делением квартального выпуска товарной продукции на количество дней в квартале.
