Природа налогов очень противоречива. С одной стороны, налоги призваны обеспечить достаточное денежное поступление в бюджет, с другой стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию экономики. Это противоречие разрешить довольно трудно и в мировой практике постепенно выработались те основные правила и механизмы, соблюдения которых обеспечит достаточную доходность налоговой системы и одновременно её нейтральность к темпам роста производства, инвестиций, экспорта.
Налоговая система – это совокупность налоговых пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Принципы создания налоговых систем:
Классические принципы (А. Смит):
1) Принцип справедливости (равномерности): граждане каждого государства принимают материальное участие в обеспечении производства соразмерно своим доходам (богатые платят больше, бедные – меньше).
2) Принцип определённости: сумма, способ и время платежа налога должны быть точно известны плательщику заранее.
3) Принцип удобства: налог должен взиматься в такое время и таким образом, который наиболее удобен для плательщика (все формальности должны быть максимально упрощены и уплата налога должна быть максимально приближена ко времени получения дохода).
4) Принцип экономичности: расходы по сбору налогов должны быть минимальными.
К этим принципам со временем добавились:
1) Принцип однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период.
2) Принцип стабильности налоговой системы – неизменность налоговых ставок и способов обложения в течение более или менее длительного времени.
3) Принцип оптимальности налоговых изъятий – обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на экономику должна быть оптимальной.
Налоговая нагрузка – определяется отношением общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет государства, к объему ВВП.
По мнению большинства экономистов, оптимальный уровень налоговых изъятий находится в пределах 20 – 30 %.
Функции налогов и их реализация в современных условиях хозяйствования.
Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взимаемые государством в форме перераспределения части совокупного общего продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Функции налогов:
1) Фискальная – обеспечивает бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами.
2) Распределительная – часть совокупного общественного продукта через налоги перераспределяется на общественные нужды.
3) Регулирующая и стимулирующая – налоги активно влияют на общественное производство, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос.
Классификация налогов.
Классификация налогов:
1. По способу изъятия:
а) прямые;
б) косвенные.
2. По субъектам уплаты:
а) от физических;
б) от юридических лиц.
3. По источникам уплаты:
а) из прибыли;
б) от выручки;
в) включаемые в себестоимость;
г) из зарплаты физических лиц.
4. По уровням управления:
а) республиканские налоги;
б) местные налоги.
5. По полноте использования налогов:
а) закреплённые;
б) регулирующие.
Наибольший интерес представляет деление налогов (по способу изъятия) на прямые и косвенные. Прямые – взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, доходы, землю, недвижимость). Косвенные – налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров или услуг (платит покупатель). Примеры – НДС, акциз. Косвенные налоги всегда более доходны и легко собираются, но именно они оказывают наиболее сильное искажающее влияние на экономику. Поэтому в развитых странах отчисления косвенных налогов в бюджет не превышают 30%. Напротив, в налоговой системе развивающихся стран с переходной экономикой косвенные налоги доминируют (от 50 до 70 % доходов бюджета). Примерно такая ситуация и в Республике Беларусь. Такие сборы и отчисления оказывают давление на цены, «вымывают» оборотные средства предприятий, подрывают их конкурентоспособность.
