Габышев Роман Ильич,
преподаватель Санкт-Петербургской
школы бизнеса
Развитие малого предпринимательства является императивом государственной политики во многих странах мира. Наряду с экономическим эффектом сектор малого бизнеса оказывает решающее влияние на занятость и благосостояние граждан. Развитие малого бизнеса является основой формирования среднего класса, который является фундаментом общества экономически развитых стран.
Уровень налоговой нагрузки на этот сегмент бизнеса определяется влиянием двух важных факторов.[1] С одной стороны, учитывая, что на малый бизнес в большинстве стран мира приходится не менее половины ВВП, система налогообложения малого бизнеса должна обеспечивать стабильные и достаточные поступления в бюджет. С другой стороны, налогообложение не должно препятствовать его развитию.
Для полного понимания состояния малого предпринимательства в Российской Федерации, выделим внешние и внутренние факторы, способствующие возникновению рисковых ситуаций, сдерживающих устойчивое развитие данного сектора экономики.
К внешним факторам, ведущим к возникновению рисков предпринимательской деятельности, отнесем:
- несовершенство, а порой и противоречивость нормативно-правовой базы. Многие законодательные акты требуют существенной доработки. Например, Федеральный закон №161-ФЗ «О национальной платежной системе» регламентирует электронные расчеты только между физическими лицами, а также между юридическими лицами и гражданами, пока про расчеты между юридическим лицами даже речи нет. Электронные платежные системы развитых стран позволяют юридическим лицам делать закупки через электронные b2b-площадки. В России этот процесс абсолютно не развит. Эксперты отмечают, что это создает серьезный барьер для развития цивилизованного, масштабного и быстрого способа ведения бизнеса.[2]
- нестабильность налогообложения и в целом достаточно высокое налоговое бремя. Рассмотрим пример нестабильности системы налогообложения и высокого налогового бремени. В 2016–2017 годах два высших суда России — Конституционный и Верховный — в спорах о базе для исчисления страховых взносов заняли позицию, выгодную для малого бизнеса (при определении базы для исчисления взносов стало возможным учитывать расходы при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Решения судов позволили предпринимателям требовать пересчета взносов и таким образом сокращать издержки (до 200 тыс. руб. за год). Но с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов перешли к Федеральной налоговой службе, которая после решения Верховного суда поясняла, что определение суда действует применительно к нормам Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», регулирующего порядок уплаты страховых взносов, но этот закон утратил силу с 1 января 2017 года. Поэтому для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, взносы за 2017 год исчисляются исходя из доходов без вычета расходов вне зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»).[3]
Кроме того, по причине изменений в Налоговом кодексе и законах субъектов Российской Федерации, увеличение налоговой нагрузки предприниматели стали ощущать еще с 2014 года, так как налогооблагаемая база по налогу на имущество стала рассчитываться на основе его кадастровой стоимости. Эти изменения коснулись и малых предприятий, использующих специальные налоговые режимы (которые ранее предусматривали освобождение от уплаты налога на имущество), что способствовало увеличению налоговой нагрузки.
- недоступность кредитных ресурсов, как для начала, так и для ведения бизнеса или его восстановления. В настоящее время банки неохотно выдают кредиты малому и среднему бизнесу – например, «Почта банк»[4] и «Абсолют банк»[5] вообще этого не делают. Используя данные Центрального банка РФ проведем сравнение процентных ставок по кредитам для малого и крупного бизнеса, свидетельствующее о менее выгодных условиях кредитования для субъектов малого бизнеса.
Таблица
Средневзвешенные процентные ставки по кредитам нефинансовым организациям (в целом по Российской Федерации) за 2017 год, % годовых
|
| Всего | в том числе субъектам малого и среднего предпринимательства | ||
| до 1 года, включая «до востребования» | свыше 1 года | до 1 года, включая «до востребования» | свыше 1 года | |
| Январь | 11,61 | 12,46 | 14,43 | 13,62 |
| Февраль | 11,48 | 11,67 | 13,73 | 13,31 |
| Март | 11,41 | 11,45 | 13,84 | 12,85 |
| Апрель | 11,02 | 11,31 | 13,59 | 13,07 |
| Май | 10,72 | 10,99 | 13,62 | 12,77 |
| Июнь | 10,68 | 10,36 | 13,39 | 12,39 |
| Июль | 10,44 | 9,98 | 13,30 | 12,44 |
| Август | 10,41 | 10,42 | 13,28 | 12,21 |
| Сентябрь | 10,03 | 10,20 | 13,15 | 11,54 |
| Октябрь | 9,82 | 9,82 | 13,06 | 11,47 |
| Ноябрь | 9,67 | 9,74 | 12,63 | 11,04 |
| Декабрь | 9,43 | 9,41 | 12,17 | 10,84 |
Примечание: составлено автором на основе данных Центрального банка (http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=int_rat)
- административные барьеры, что проявляется в росте расходов субъектов малого бизнеса. Например, административная процедура, бессмысленная с точки зрения предпринимателей – это специальная оценка рабочих мест. Раньше эта процедура называлась «аттестацией»: проводить аттестацию рабочих мест требовалось не на всех предприятиях. С конца 2014 года в Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» были внесены поправки – теперь компании обязаны проводить специальную оценку абсолютно всех рабочих мест, даже в офисах. Оценка рабочих мест обходится предпринимателям дорого. Небольшой круглосуточный магазин за это отдаст от 50 тысяч рублей, супермаркет – от 200 тысяч рублей. Сертификация рабочих мест в офисе с количеством сотрудников от 50 до 100 человек будет стоить от 200 тысяч рублей. При этом за отсутствие такой оценки грозят существенные штрафы. Штраф для индивидуальных предпринимателей составляет от 1 до 5 тысяч рублей, для должностных лиц – от 5 до 10 тысяч рублей, для юридических лиц – от 60 до 80 тысяч рублей.[6]
- значительный уровень коррупции. Согласно данным Торгово-промышленной палаты РФ (ТПП), полученным по результатам опроса, в котором приняли участие 10 438 предпринимателей из малого (42%), микро, среднего и крупного (4,7%) бизнеса, а также 13% индивидуальных предпринимателей, почти 80% опрошенных российских предпринимателей сталкивались с коррупцией за второе полугодие 2017 года. Лидеры наиболее коррумпированных направлений, с которыми сталкиваются предприниматели, по данным опроса, не изменилась: получение разрешений (47%), контроль за предпринимательской деятельностью (37%), государственные муниципальные закупки (32%). Кроме того, отмечается рост коррупции в направлении по выполнению санитарно-эпидемиологических норм (с 20% до 25%). Число предпринимателей, полагающих, что уровень коррупции за последний год не изменился, возросло на 10% и составило 36% среди всех опрошенных. Вместе с тем больше стало тех, кто заметил снижение уровня коррупции (25%) и тех, кто увидел его повышение (21%).[7]
- отсутствие стабильной долгосрочной кредитно-денежной политики, что связано с санкциями, скачками цен на нефть, повышением курса иностранной валюты.
К внутренним проблемам относятся:
- нехватка квалифицированных кадров. В условиях конкуренции высококвалифицированных специалистов получают более крупные компании с большими бюджетами, которые могут предложить более высокий уровень оплаты труда и социальный пакет. На многих малых предприятиях не существует должности риск-менеджера, поэтому управление рисками происходит интуитивно со стороны генерального директора, что может отрицательно повлиять на финансовые результаты компании.
- необеспеченность недвижимым имуществом. Так, остро стоят вопросы аренды и приобретения в собственность производственных, офисных и других помещений;
- вышеназванная проблема порождена относительно низкой рентабельностью и низким уровнем финансовой обеспеченности малого бизнеса. Так, согласно последним официальным статистическим данным, рентабельность активов малого бизнеса составляет 1,8%, крупных предприятий – 3,7%% рентабельность проданных товаров, работ и услуг малого бизнеса 5,4%, крупных предприятий 8,1%.[8]
- проблема продвижения товаров и услуг на рынке, поскольку малые предприятия не всегда могут организовать недорогую и качественную рекламу, обеспечивающую продвижение товара/услуги на рынке, испытывают трудности в поиске клиентов, установлении связей с контрагентами, поставщиками, потребителями.[9]
- существенными могут быть и различного рода производственные риски, которые возникают в результате неправильного распределения ресурсов предприятия, что может привести к вынужденному снижению объемов производства, цены продукции, объемов реализации, а также к повышению затрат на материалы, которые были использованы в результате неправильного их применения. Влияние этих рисков зависит от деятельности, знаний и опыта предпринимателя. Исследователи ставят данный вид рисков на третье место в России.[10]
Также, одним из существенных факторов, сдерживающих развитие малого бизнеса, является механизм финансирования в виде государственной поддержки, с которым сталкиваются предприниматели. Сложность использования указанного механизма объясняется чрезмерным административным регулированием и большим количеством бюрократических процедур. Ситуация в секторе малого предпринимательства усугубляется и тем, что отсутствует доступная финансовая поддержка со стороны банковской сферы (данный вопрос был рассмотрен выше).[11]
Вышеперечисленные проблемы значительно усложняют развитие малого бизнеса. Проблемы, с которыми сталкивается малое предпринимательство, ограничивают возможность полноценной реализации присущих ему функций. Стоит отметить, что финансирование субъектов малого предпринимательства сегодня имеет тенденцию к сокращению, что наряду со сложной экономической ситуацией в стране все же не дает малым предприятиям стать ядром российской экономики.[12]
Выводы. Таким образом, малый бизнес развивается недостаточно быстрыми темпами, что свидетельствует о наличии сдерживающих факторов реализации его потенциала. Одним из таких факторов многие считают особенности налогообложения малого бизнеса. В данном направление требуется совершенствование и существенная доработка действующих законов, регулирующих вопросы налогообложения, уплаты страховых взносов, контрольно-надзорных мероприятий.
Также требуется существенное снижение административных барьеров и, прежде всего, на региональном уровне.
Кроме того, профильным министерствам необходимо отыскать пути оптимизации механизмов кредитования банками малого бизнеса, упрощения процедур финансовой поддержки.
В существующих условиях, когда внешнеэкономические факторы и геополитические вызовы оказывают огромное влияние на экономику России, качественная государственная поддержка малого бизнеса необходима и обязательна. Без грамотной государственной политики малое предпринимательство не сможет стать «локомотивом» российской экономики и в полной мере реализовать присущие ему функции.
Список литературы
1. Банк России упростит взятие кредита для «малышей» // Новости малого бизнеса. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://novostimb.ru/exclusive/banki-i-kredity/2017/02/15/ (дата обращения: 08.05.2017).
2. Большие взносы для малого бизнеса. РБК [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.rbc.ru/newspaper/2018/02/28/5a95720a9a79477376e4aa04 (дата обращения: 01.03.2018).
3. Большинство представителей малого бизнеса в РФ сталкивались с коррупцией. Интерфакс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.interfax.ru/russia/592166 (дата обращения: 01.03.2018).
4. Главные риски российского бизнеса. Эксперт. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://expert.ru/2017/01/25/riski/ (дата обращения 02.03.2018).
5. Глинова Т.А. Проблемы развития малого бизнеса в России // Концепт. 2015. №8. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-razvitiya-malogo-biznesa-v-rossii-4/ (дата обращения: 03.05.2017).
6. Литвинцева Г. Административные барьеры для бизнеса: сделал – плати, не сделал – плати. Экспертный консалтинг. Режим доступа: [Электронный ресурс]. http://xn--b1ae2adf4f.xn--p1ai/article/33469-administpativnye-bapyepy-dlya-biznesa-sdelal-plati-ne-sdelal-plati.html (дата обращения: 01.03.2018).
7. Малый бизнес назвал четыре главные проблемы // РБК. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rbc.ru/economics/25/09/2015/ (дата обращения: 08.05.2017).
8. Нестерова А. Какие законы тормозят развитие малого бизнеса? Бизнес.ру. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.business.ru/article/604-qqq-16-m4-18-04-2016-3-zakona-meshayushchih-rabote-malogo-biznesa (дата обращения: 02.03.2018).
9. Орлов В.А. Влияние упрощенной системы налогообложения на дальнейшее развитие малого бизнеса / В.А. Орлов // Устойчивое развитие экономики. - 2016. - № 3. - С. 78-81.
10. Пономарева Н.В. Особенности бухгалтерского учета малых сельскохозяйственных организаций // Международные научные исследования. 2016. № 2 (27). С. 76 79.
11. Рентабельность активов в %, 2016 г. Федеральная служба статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.gks.ru/dbscripts/cbsd/dbinet.cgi?pl=2313037 (дата обращения: 01.03.2018).
12. http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=int_rat) (Данные Центрального банка РФ)
13. https://absolutbank.ru/ (официальный сайт банка «Абсолют Банк»)
14. https://www.pochtabank.ru/ (официальный сайт банка «Почта Банк»)
[1] Орлов В.А. Влияние упрощенной системы налогообложения на дальнейшее развитие малого бизнеса / В.А. Орлов // Устойчивое развитие экономики. - 2012. - № 3. - С. 78-81.
[2] Нестерова А. Какие законы тормозят развитие малого бизнеса? Бизнес.ру. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.business.ru/article/604-qqq-16-m4-18-04-2016-3-zakona-meshayushchih-rabote-malogo-biznesa (дата обращения: 02.03.2018).
[3] Большие взносы для малого бизнеса. РБК [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.rbc.ru/newspaper/2018/02/28/5a95720a9a79477376e4aa04 (дата обращения: 01.03.2018).
[4] https://www.pochtabank.ru/
[5] https://absolutbank.ru/
[6] Литвинцева Г. Административные барьеры для бизнеса: сделал – плати, не сделал – плати. Экспертный консалтинг. Режим доступа: [Электронный ресурс]. http://xn--b1ae2adf4f.xn--p1ai/article/33469-administpativnye-bapyepy-dlya-biznesa-sdelal-plati-ne-sdelal-plati.html (дата обращения: 01.03.2018).
[7] Большинство представителей малого бизнеса в РФ сталкивались с коррупцией. Интерфакс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.interfax.ru/russia/592166 (дата обращения: 01.03.2018).
[8] Рентабельность активов в %, 2016 г. Федеральная служба статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа http://www.gks.ru/dbscripts/cbsd/dbinet.cgi?pl=2313037 (дата обращения: 01.03.2018).
[9] Малый бизнес назвал четыре главные проблемы // РБК. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rbc.ru/economics/25/09/2015/ (дата обращения: 08.05.2017).
[10] Главные риски российского бизнеса. Эксперт. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://expert.ru/2017/01/25/riski/ (дата обращения 02.03.2018).
[11] Банк России упростит взятие кредита для «малышей» // Новости малого бизнеса. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://novostimb.ru/exclusive/banki-i-kredity/2017/02/15/ (дата обращения: 08.05.2017).
[12] Глинова Т.А. Проблемы развития малого бизнеса в России // Концепт. 2015. №8. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-razvitiya-malogo-biznesa-v-rossii-4/ (дата обращения: 03.05.2017).
