Сотрудница спустя 2 недели после увольнения пошла на больничный. С 15 марта 2012 по 19 марта 2012.
За 2 последних года работы в предыдущей организации суммы зарплаты, на которые были начислены страховые взносы составили: 2010г.-383 424,21руб. 2011г. - 411 780,64руб.
Страховой стаж 6 лет.
Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Задание 2
Общий заработок работника в 2009 г. составил 150 000 руб., в 2010г. – 200 000 руб.
С 17 по 21 января 2011г. работник был на больничном. Страховой стаж работника 10 лет 2 месяца.
Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности
Задание 3
Работник принят на работу 11 января 2012 г. С 7 по 11 февраля 2012г. находился на больничном. Общий страховой стаж 3 месяца.
Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности.
Задание4
Сотрудник ООО «Сапфир» с 10 по 22 октября 2013г. находился на больничном. Страховой стаж сотрудника 5 лет и 3 дня
Сведения о заработной плате за предшествующие периоды:
2009 год – 286 600 руб.
2010 год – 315 260 руб.
2011 год – 389 100 руб. (в т.ч. 16 200 руб. – отпускные, 13 600 – пособие по временной нетрудоспособности).
2012 год – 356 600 руб.
Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.
Задание 5
Начислить пособие по временной нетрудоспособности с учетом персональной надбавки к окладу в размере 20% ежемесячно, а также с учетом районного коэффициента 30% за 5 дней болезни в марте 2014 года работнику, имеющему оклад в 2011 году 13 500 руб., в 2012 году -14 800 руб., в 2013 году – 15 000 руб. Страховой стаж 4 года.
Вариант 2
Задание1.
Иванов А.А. последние 3 года работает в ООО «Весна». В 2012 году с 15 по 22 января он болел. В 2010 году его заработок, на который начислялись взносы в ФСС, составил 430 000 руб., в 2011 году – 390 000 руб. Страховой стаж 7 лет. Рассчитаем сумму пособия.
Задание 2
Работник на протяжении последних лет работает у коммерсанта. В 2009 г. его заработок составил 350 000 руб., в 2010 – 450 000 руб.
Страховой стаж 9 лет 3 месяца.
С 1 по 11 мая 2011г. работник был на больничном.
Рассчитать сумму пособия.
Задание3
У сотрудника заработная плата за 2года составила: 2009 г.- 52 000 руб. 2010г.- 60 000 руб. Период нетрудоспособности с 01.11.2011 по 07.11.2011 г. Стаж более 8 лет, районный коэффициент- 20%.
Задание 4
Бухгалтер Жукова О.А. работает на предприятии с 10 января 2004 года. С 5 по 15 апреля 2014 года болела, что подтверждается листком нетрудоспособности. Оклад бухгалтера 15 000 руб., страховой стаж 9 лет.
Начислить пособие по временной нетрудоспособности и заработную плату за апрель 2014 года. В 2011году всего начислено заработной платы и иных выплат, на которые были начислены страховые взносы, 245 000 руб., 2012 году – 266 000 руб., 2013 году – 318 000 руб.
Задание 5
Начислить пособие по временной нетрудоспособности за время болезни с 25 ноября по 5 декабря 2013 года инженеру Васину В.Н. с окладом 8 500 руб., с учетом персональной надбавки к окладу в размере 20% ежемесячно, а также с учетом районного коэффициента 30%. Страховой стаж 7 лет. Расчетный период отработан полностью.
Задание для всех вариантов
Задание 6
В июле 2014 года работник болел 15 дней. Оклад работника 15 000 руб. В 2012 году всего начислено заработной платы и иных выплат, на которые были начислены страховые взносы 200 000 руб., в 2013 году – 210 000 руб. Страховой стаж к началу болезни 5 лет 7 месяцев.
Начислить пособие по временной нетрудоспособности и заработную плату за июль 2014 года.
Задание 7
На основе исходных данных начислить пособие по временной нетрудоспособности.
Исходные данные
Рабочему ОАО «Горизонт» Жукову В.А. на условиях сдельной оплаты труда за 2012 год начислено:
Месяц
Начислено, руб.
Месяц
Начислено, руб.
январь
32 200
июль
42 700
февраль
32 400
август
32 600
март
32 600
сентябрь
42 300
апрель
42 800
октябрь
32 600
май
32 300
ноябрь
28 900
июнь
42 500
декабрь
42 700
В 2013 году всего начислено заработной платы и иных выплат, на которые были начислены страховые взносы – 260 000 руб.
С 10 по 20 января 2014г. работник болел. Страховой стаж 3 года.
Задание 8
Начислить пособие по временной нетрудоспособности слесаря Соколова С.В. с 13 по 25 января текущего года. Страховой стаж 8 лет 2 месяца.
Данные из лицевых счетов слесаря Соколова С.В. за расчетный период представлены в таблице.
№ п/п
Вид оплаты
всего начислено в 20__г
всего начислено в 20__г
1
По тарифным ставкам и сдельным расценкам
72 000
92 000
2
Премия за перевыполнение норм
1 900
2 900
3
Доплата за работу в ночное время
3 000
5 000
4
Доплата за сверхурочные
2 000
8 000
5
Пособие по временной нетрудоспособности
11 600
16 000
Итого
90 500
123 900
Задание 9
Работник впервые принят на работу в январе текущего года с окладом 15 000 руб. Листок нетрудоспособности с 14 по 27 мая. Начислить пособие по временной нетрудоспособности.
Задание 10
Начислить пособие по временной нетрудоспособности на основании следующих данных:
Расчет пособия по временной нетрудоспособности № 20097
Количество дней за сет средств работодателя______________________
Количество дней за счет ФСС___________________________________
Начисленная сумма пособия по временной нетрудоспособности_______
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6
Тема: Синтетический учет заработной платы
Цель проведения практической работы:
Закрепить умения отражению сумм начисленной заработной платы, отпусков и пособий по временной нетрудоспособности на счетах бухгалтерского учета.
Пояснения к работе
Данная практическая работа проводится после изучения теоретического материала темы «Синтетический и аналитический учет заработной платы»
Практическая работа рассчитана на 2 часа.
В результате студент должен:
уметь:
- формировать бухгалтерские проводки по начислению и выдаче заработной платы;
знать:
- организацию учета труда и заработной платы;
- порядок формирования бухгалтерских проводок;
Предварительная подготовка
При подготовке к практической работе студент должен:
1. Повторить тему: «Синтетический и аналитический учет заработной платы», используя конспект или учебник: Швецкая В.М., Головко Н.А. «Бухгалтерский учет» стр. 254-257;
2. Изучить законодательную основу расчета налога на доходы физических лиц.
Законодательная основа синтетического и аналитического учета заработной платы
Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им – по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца (при выплате заработка два раза в месяц) или в целом за месяц (при выплате единовременно в первых числах следующего месяца).
Таким образом, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.
Данные о начисленной оплате труда должны быть отнесены на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда.
В таблице приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
Первичный документ
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Д
К
1
2
3
4
Расчетно-платежная ведомость
Начислена заработная плата:
- работникам производственных предприятий;
20, 23, 25, 26, 29
70
- работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций и предприятий общественного питания
44
70
Приходный кассовый ордер
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда и т.п. (исправительная запись)
50
70
Больничный листок; расчетно-платежная ведомость
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов
69
70
Расчетно-платежная ведомость
Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.
76
70
Расчетно-платежная ведомость
Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов
84
70
Постановление суда; расчетно-платежная ведомость
Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников
94
70
Расчетно-платежная ведомость
При создании резервов в установленном порядке:
- начислены отпускные;
- вознаграждение по итогам года
96
70
Расчетно-платежная ведомость
Выплачены из кассы суммы, причитающиеся работникам по оплате труда
70
50
Налоговая карточка; расчетно-платежная ведомость
Удержан налог на доходы физических лиц и другие удержания в бюджет
70
68
Договор займа; расчетно-платежная ведомость
Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа
70
73
Расчетно-платежная ведомость
Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц (за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит)
70
76
Бухгалтерская справка
Депонирована не полученная в установленный срок заработная плата
Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи
70
94
Задание для выполнения практической работы
Составить журнал хозяйственных операций по начислению и выплате заработной платы работников.
Журнал хозяйственных операций
П/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
частная
общая
Дт
Кт
1
Начислена заработная плата:
- работникам основного производства
- специалистам и служащим основных цехов
- специалистам и служащим вспомогательных цехов
- специалистам и служащим общехозяйственных служб
78 000
65 000
23 100
53 000
?
2
Начислены отпускные работникам основного производства
66 800
3
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
13 600
4
Удержан НДФЛ
?
5
С расчетного счета перечислена заработная плата на картсчета сотрудников
?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7
Тема: Расчет налога на доходы физических лиц
Цель проведения практической работы:
Закрепить умения проводить расчет НДФЛ.
Пояснения к работе
Данная практическая работа проводится после изучения теоретического материала темы «Учет удержаний из заработной платы работников»
Практическая работа рассчитана на 2 часа.
В результате студент должен:
уметь:
- рассчитывать сумму НДФЛ;
- проводить удержание НДФЛ из заработной платы.
знать:
- организацию учета труда и заработной платы;
- порядок начисления налога на доходы физических лиц;
Предварительная подготовка
При подготовке к практической работе студент должен:
1. Повторить тему: «Обязательные удержания из заработной платы, предусмотренные законодательством», используя конспект или учебник: Швецкая В.М., Головко Н.А. «Бухгалтерский учет» стр. 245 – 251;
2. Изучить законодательную основу расчета налога на доходы физических лиц.
Законодательная основа расчета налога на доходы физических лиц
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).
Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 – 221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика.
- одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником выплаты дохода;
- на основании письменного заявления;
- на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты
Организации обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Дата фактической выплаты дохода определяется по правилам ст. 223 НК РФ:
¾ при получении доходов в денежной форме – день выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
¾ при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.
Сумма налога на доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % , определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
где – денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %;
– сумма налоговых вычетов.
Примеры решения практических ситуаций
Пример определения налогооблагаемой базы
В январе организация начислила работнику заработную плату в размере 10 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры организация продает за 15 000 руб. Эта цена соответствует их рыночной стоимости.
В этой ситуации налогооблагаемая база по НДФЛ будет составлять 15 000 руб.
Пример исчисления НДФЛ
Сотруднику ЗАО «Кактус» Орлову Ф.С. начислена заработная плата в сумме 8 000 руб. У Орлова Ф.С. один несовершеннолетний ребенок.
Сумма НДФЛ составит:
(8 000 – 1 400) х 13% = 858 руб.
Задание для выполнения практической работы
Задание 1
По исходным данным задания рассчитать НДФЛ с заработной платы рабочих и служащих цеха №1.
Расчет НДФЛ рекомендуется составить в следующей форме:
ФИО
Таб. №
Вид удержа
ний
Сумма начислен
ного дохода, руб.
Размер необлага
емого
дохода, руб.
Сумма к налогообло
жению (для расчета удержаний), руб.
Ставка, %
Сумма удержаний, руб.
Сумма к выплате, руб.
Исходные данные для выполнения практической работы
Начисленная заработная плата работникам цеха №1 за январь 20__г. и сведения для определения налогооблагаемого минимума и льгот по налогообложению:
Табельный номер
ФИО
Данные для расчета налогов
Заработок за январь, с которого удерживается налог
Количество детей до 18 лет
Примечание
010
Петров Н.В.
20000
-
Участник ВОВ
031
Кулешов Г.В.
18000
-
-
043
Сергеев Л.С.
17000
1
Участник в/д в Афганистане, возраст ребенка 5 лет
044
Проскурнина О.П.
16000
2
Возраст детей 7 и 10 лет
047
Холодов А.Б.
10000
-
-
116
Григорьев Н.А.
19000
-
-
117
Сазонов Н.В.
16000
1
Выплачивает алименты матери ребенка в возрасте до 18 лет.
Задание 2
Рассчитать суммы НДФЛ на основе данных по видам оплат за предыдущий месяц и предоставленных документов на льготы по налогам приведенных в таблице
ФИО
Вид начислений и льгота
начислено по основным сдельным расценкам
повременно по тарифной ставке
пособие по временной нетрудоспособности
премия за перевыполнение норм выработки
премия за изобретение
Льгота
Ковалев К.В.
12 784
1 126
1 483
1 189
1 реб. (10 лет)
Прокофьев П.В
8 970
Костин К.В
14 870
1 000
3 реб. в возрасте до 18 лет
Павлов П.В.
12 789
478
2 реб. (7 и 10 лет)
На Павлова П.В. получен исполнительный лист на удержание алиментов на содержание 1 ребенка.
Задание 3
Рассчитать суммы НДФЛ на основе данных по видам оплат за предыдущий месяц и предоставленных документов на льготы по налогам приведенных в таблице
Вид начислений и льгота
ФИО
Сазонов С.В.
Киреева К.А.
Мешков М.А.
Клоков К.О.
начислено по основным сдельным расценкам
4 931
14 932
повременно по тарифной ставке
8 000
8 500
пособие по временной нетрудоспособности
724
премия за перевыполнение норм выработки
1 000
1 185
4 100
премия за изобретение
2 000
доплата за сверхурочные
533
премия по результатам работы за год
3 000
2 000
4 000
6 000
Льгота
2 реб. (6 и 11 лет), вдова
3 реб. 12, 13 и 20 лет) студент очной формы обучения
На Сазонова С.В. получен исполнительный лист на удержание алиментов на содержание 2 детей (в возрасте до 18 лет).
Задание 4
Рассчитать суммы НДФЛ на основе данных по видам оплат за предыдущий месяц и предоставленных документов на льготы по налогам приведенных в таблице
, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
– денежное выражение доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %;
– сумма налоговых вычетов.
