Поиск:

Оформить платежное поручение по перечислению НДС в бюджет

⇐ Предыдущая 3 4 5 678 9 10 11 12 Следующая ⇒

В платежном поручении указывайте свои реквизиты

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

Дата

Вид платежа

Сумма
прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

Получатель

Код

Рез.поле

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ №4

Тема 2 Документальное оформление расчетов с бюджетом

По налогам и сборам

Цель работы: ознакомиться с порядком расчёта и перечисления акциза.

Теоретические основы.

Плательщиками акцизного сбора являются лица установленные ст.179 НК РФ.

Объектом налогообложения принято считать операции, связанные с подакцизной продукцией.

Порядок исчисления акцизного налога определяется по каждому виду налогооблагаемой продукции (ст.194 НК РФ).

Начисление и уплата акцизов происходит согласно с правилами гл.22 НК РФ. Налогооблагаемая база определяется по каждому товару отдельно (ст.187 НК РФ).

Список подакцизной продукции утвержден ст.181 НК РФ.

Под налогообложение подпадает: этиловый спирт; алкогольная и табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы; бензин, дизтопливо, авиационный керосин; моторные масла; параксилол; печное топливо; природный газ.

Плательщика акцизного сбора являются:

· Юридические лица.

· Индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики, деятельность которых связана с перевозкой товаров через таможенную границу.

В зависимости от категории подакцизной продукции, налоговым периодом считается календарный месяц или квартал.

НЕОБХОДИМО рассмотреть порядок расчета акциза на спиртосодержащих парфюмерную продукцию на основе нижеприведенных примеров.

Пример 1

ООО «Фантазия», осваивает новые виды деятельности и приобрело свидетельство на производство денатурированного спирта, реализовало ОАО «Бета», которое получило свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 1000 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт). Ставка акциза на спирт этиловый в 20ХХ году составляет 21 руб. 50 коп./л.

На дату отгрузки произведенного денатурированного спирта ООО «Фантазия» начислит акциз в размере 21 500 руб. (21 руб. 50 коп./л 1000 л). После того как покупатель получит этот спирт и представит в налоговый орган соответствующие документы, общество произведет налоговые вычеты в размере 21 500 руб. В итоге сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет ООО «Фантазия», составит 0 руб. (21 500 руб. – 21 500 руб.).

Как видим, новый порядок уплаты акцизов на денатурированный спирт позволяет предприятиям, производящим неспиртосодержащую продукцию, получать указанный спирт по цене без акциза.

Получатель денатурата на момент оприходования этого товара начисляет акциз. Принять начисленную сумму акциза к вычету организация сможет в момент передачи денатурата для производства неспиртосодержащей продукции. Конечно, при условии, что у организации есть свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1.

ОАО «Бета» в момент оприходования приобретенного денатурированного спирта начисляет акциз в размере 21 500 руб. (21 руб. 50 коп./л? 1000 л). Эту сумму организация сможет принять к вычету на дату передачи денатурата для производства неспиртосодержащей продукции. В результате к уплате в бюджет будет причитаться:

21 500 руб. – 21 500 руб. = 0 руб.

Предположим, денатурат, приобретенный для производства неспиртосодержащей продукции в одном налоговом периоде, использован в этом периоде не полностью. В результате рассчитанная к уплате в бюджет сумма акциза не равна нулю. В такой ситуации получатели денатурированного спирта обязаны уплатить акциз в бюджет не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Такой срок уплаты введен Законом № 107-ФЗ.

Порядок исчисления акцизов изменится, если у какой-либо из организаций нет свидетельства.

Пример 3

Производитель денатурированного спирта — ООО «Вега» не получил свидетельства на производство денатурата. Общество отгрузило ООО «Гамма», имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, 600 л денатурированного спирта (в пересчете на безводный спирт).

В данном случае у ООО «Вега» объект налогообложения возникает при реализации произведенного денатурированного спирта. То есть производитель денатурата начислит акциз в сумме:

21 руб. 50 коп./л? 600 л = 12 900 руб.

В то же время права на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 12 статьи 200 НК РФ, у организации не возникает, поскольку она не имеет свидетельства на производство денатурированного спирта. Вся сумма исчисленного акциза должна быть уплачена в бюджет и включена в цену реализуемого спирта.

ООО «Гамма» включит акциз, уплаченный при приобретении денатурированного спирта, в его стоимость, тем самым увеличив величину затрат на производство неспиртосодержащей продукции. Иначе говоря, акциз, уплаченный производителем денатурированного спирта, ООО «Гамма» включит в цену неспиртосодержащей продукции.

При оприходовании приобретенного спирта ООО «Гамма» должно начислить акциз в сумме:

21 руб. 50 коп./л? 600 л = 12 900 руб.

Эту величину покупатель уплатит в бюджет и включит в цену неспиртосодержащей продукции. Начисленную сумму акциза нельзя принять к вычету при направлении денатурированного спирта на производство неспиртосодержащей продукции. Дело в том, что реестр счетов-фактур, предусмотренный пунктом 12 статьи 201 НК РФ, покупателю направляет только производитель спирта, у которого есть свидетельство.

Возможна и обратная ситуация, когда свидетельства нет у производителя неспиртосодержащей продукции.

Пример 4

Производитель денатурированного спирта — ООО «Дельта» имеет свидетельство на производство денатурированного спирта, а производитель неспиртосодержащей продукции — ООО «Восход» не получил соответствующего свидетельства.

В данном случае конечный результат будет таким же, как и в предыдущем примере. Производитель денатурата не сможет принять к вычету акциз, начисленный при реализации спирта, и включит этот акциз в цену денатурированного спирта.

У ООО «Восход» нет обязанности начислять акциз, поскольку организация не совершает операций, признанных объектом налогообложения акцизами. Акциз, включенный в цену денатурированного спирта, учитывается в расходах на производство неспиртосодержащей продукции.

Теперь рассмотрим случай, когда ни у продавца, ни у покупателя нет соответствующего свидетельства.

Пример 5

Производитель денатурированного спирта — ООО «Крокус» реализует 1200 л этого спирта производителю неспиртосодержащей продукции — ООО «Заря». Обе организации не имеют свидетельств на производство указанных видов подакцизных товаров.

При реализации денатурата ООО «Крокус» начислит акциз в сумме:

21 руб. 50 коп./л * 1200 л = 25 800 руб.

Эту сумму акциза необходимо уплатить в бюджет.

ООО «Заря» приобретет денатурированный спирт по цене с акцизом и включит этот акциз в затраты на производство неспиртосодержащей продукции в составе стоимости денатурата.

При оприходовании приобретенного спирта обязанности начислять акциз у ООО «Заря» не возникает.

Использование денатурата для производства подакцизной спиртосодержащей продукции

Денатурированный спирт может быть направлен для дальнейшего производства подакцизной спиртосодержащей продукции. В этом случае не важно, есть у производителя спирта свидетельство на производство денатурированного спирта или нет.

Пример 6

Денатурированный спирт и подакцизная спиртосодержащая продукция производятся в рамках одного юридического лица ООО «Фантазия».

В указанной ситуации акциз на денатурированный спирт не начисляется, так как передача подакцизных товаров для дальнейшего производства из них подакцизных товаров в структуре одной организации акцизами не облагается (ст. 183 НК РФ).

Акциз начисляется на реализуемую спиртосодержащую продукцию. Так, если объем этой продукции составляет 600 л безводного этилового спирта, а ставка акциза на спиртосодержащую продукцию — 159 руб. за 1 л безводного спирта, акциз равен:

159 руб./л * 600 л = 95 400 руб.

Сроки уплаты акциза и представления декларации по акцизам

Производитель денатурированного спирта уплачивает акциз равными долями в два срока (п. 3 ст. 204 НК РФ):

· не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

· не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Причем это правило распространяется на производителей, как имеющих свидетельство, так и не имеющих его.

Организации, у которых есть свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при определении срока уплаты акциза должны руководствоваться пунктом 3.1 статьи 204 НК РФ. Эта норма введена Законом № 107-ФЗ.

Согласно указанному пункту при приобретении в собственность денатурированного спирта организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Производители денатурированного спирта, а также производители неспиртосодержащей продукции, у которых есть свидетельство, декларацию по акцизам должны представлять в налоговые инспекции ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

РАССЧИТАЙТЕ а кциз на основе следующих данных;

Акциз начисляется на реализуемую спиртосодержащую продукцию.

Объем реализуемой спиртосодержащей продукции составляет в ООО «Фантазия» 900 л безводного этилового спирта, а ставка акциза на спиртосодержащую продукцию — 170 руб. за 1 л безводного спирта,

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

___________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Ознакомьтесь с порядком заполнения налоговой декларации по акцизам

Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, утверждена приказом Минфина России от 30.12.2005 № 168н.

В состав декларации включаются:

Титульный лист;

Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет", состоящий из:

Раздел 2 "Расчет суммы акциза", состоящий из:

Приложения к форме декларации:

N 1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";

N 2 - "Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции";

N 3 - "Сведения об объемах спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализованных производителями каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции";

N 4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";

N 5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";

N 6 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина";

N 7 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина".

Для заполнения декларации и Приложений к форме декларации применяются справочники, согласно Приложениям к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары.

⇐ Предыдущая 3 4 5 678 9 10 11 12 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2018-10-14; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 297 | Нарушение авторских прав

Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

1786 -

| 1580 -