Финансы – система экономических отношений по поводу распределения и перераспределения части национального дохода, формирования на этой основе фондов денежных средств, необходимых для удовлетворения потребностей общества. Это всегда денежные отношения, в которых главным субъектом выступает государство. Не любые денежные отношения можно считать финансами. Финансами являются не сами денежные средства, а отношения между субъектами по поводу образования и использования фондов денежных средств.
Функции финансов: распределительная, перераспределительная, аккумулирующая (ресурсообразующая), контролирующая.
Финансовый механизм – система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся: формы финансовых ресурсов; методы их формирования; система законодательных норм и нормативов.
Финансовая система – совокупность финансовых отношений, в процессе которых различными методами и формами распределяются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства, учреждений и рынков, их обслуживающих.
В зависимости от методов формирования доходов экономических субъектов, финансовую систему подразделяют на две сферы:
1) централизованные финансы (государственные финансы);
2) децентрализованные финансы (частные финансы).
Подсистемы финансовых отношений: государственные финансы; финансы предприятий; финансы домашних хозяйств.
Государственный бюджет – совокупность денежных отношений в процессе образования, расходования и использования основного централизованного фонда денежных средства государства. Он является финансовым планом государства, содержащим его доходы, расходы на конкретный период (как правило, на год). Бюджет государства играет главенствующую роль в перераспределении национального дохода и в системе финансовых планов.
Бюджетная система Республики Беларусь как унитарного государства включает республиканский и местный бюджеты (областные, городские, районные, сельские, поселковые). Самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджет регионов – района, города, области, республики в целом. Такой сводный бюджет называется консолидированным и используется для изучения, совершенствования финансовых отношений в структуре бюджетной системы, сбалансирования бюджетов посредством регулирования источников дохода.
Принципы построения бюджетной системы: единство, полнота, реальность и гласность.
Функции государственного бюджета:
– распределительная (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);
– контрольная (в движении бюджетных ресурсов проявляется финансовое состояние экономики, что упрощает контроль над ним);
– регулирующая (через изменение расходов и доходов бюджета государство смягчает спады производства, снижает уровень безработицы).
Госбюджет состоит из расходной и доходной частей. Расходная часть бюджета предназначена для финансирования общегосударственных программ (инвестиционных, экономических, развития производственной и социальной инфраструктуры). Существуют различные способы классификации государственных расходов. В частности, используется систематизация расходов по принципу распределения средств по исполнительным структурам государственной власти. Расходы группируют по целевому назначению: военные, экономические, социальные, внешнеэкономические, внешнеполитические, на содержание аппарата управления.
Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует множество форм и методов аккумуляции государственных доходов. Различают: налоговые и неналоговые, обычные (постоянные) и чрезвычайные (временные, специфические) доходы.
В идеале общая сумма правительственных доходов должна покрывать сумму расходных статей государственного бюджета. Если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным, если доходы превышают расходы, имеет место профицит; когда расходы превышают доходы, то наблюдается дефицит государственного бюджета.
Концепции регулирования государственного бюджета:
1) Концепция ежегодно балансируемого бюджета, т. е. исключается фискальная деятельность государства как антициклическая, стабилизирующая сила. Балансирование осуществляется с помощью оперативного государственного регулирования доходов и расходов.
2) Концепция бюджета, балансируемого на циклической основе, предполагает, что правительство реализует антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет. При этом бюджет балансируется не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Так, в период спада экономики правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, что ведет к дефициту бюджета. В период экономического роста правительство принимает противоположные меры, используя положительное сальдо бюджета для возмещения предыдущего дефицит.
3) Концепция функциональных финансов, в соответствии с которой основной целью государственных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порождаемые дефицитами или излишками, имеют второстепенное значение. Это обосновывается тем, что в период подъема поступления в бюджет увеличиваются автоматически, следовательно, дефицит будет самостоятельно ликвидироваться.
26. Налоги, их виды. Фискальная политика: цели и виды. Кривая Лаффера.
Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей образует налоговую систему. Ее элементами являются: субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога; объект налогообложения – доход, имущество, цена товара, облагаемые налогом; носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог; налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; налоговая льгота – полное (частичное) освобождение от уплаты налога.
Основные функции налогов:
– фискальная – пополнение доходов государственного бюджета;
– регулирующая – стимулирование экономической деятельности;
– распределительная – перераспределение полученных субъектами хозяйствования доходов.
Принципы налогообложения: всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; стабильность – устойчивость видов и ставок налогов во времени; обязательность – принудительность уплаты налогов; социальная справедливость – равные условия налоговой нагрузки для субъектов хозяйствования и населения.
Графическая зависимость между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок отражена кривой Лаффера (рисунок 9.1).
,
При высоких налоговых ставках отсутствуют стимулы к увеличению дохода, следовательно, поступление налогов в бюджет снижается.
Налоги классифицируются по субъектам налогообложения (налоги с физических и юридических лиц); по уровням управления (республиканские и местные); по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные). Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги взимаются посредством включения в цену товара или услуги и уплачиваются покупателем.
В Республике Беларусь существуют следующие виды налогов: налог на прибыль и доходы предприятий; налог на добавленную стоимость (НДС); налог на экспорт и импорт (таможенные пошлины); подоходный налог с граждан; акцизный налог. Перечисленные выше налоги дают более 80% поступлений в государственный бюджет Республики Беларусь. Кроме них взимаются земельный налог, налог на недвижимость, местные налоги, взносы во внебюджетные фонды социальной защиты и занятости, государственная пошлина и т. д. В перспективе предполагается усовершенствовать налоговую систему, проведя следующие мероприятия: уменьшение суммарной налоговой нагрузки; сокращение налоговых льгот; упрощение процедуры уплаты налогов.
