Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ)

Соглашение о разделе продукции (СРП) — договор, в соответствии с ко­торым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмезд­ной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в со­глашении, и на ведение связанных с этим работ. Режимом СРП предпо­лагается, что добываемая продукция делится на три основные части. Первая из них остается в распоряжении инвестора как компенсация его затрат. Вторая часть принадлежит государству, и третья — прибыльная часть продукции — также остается в распоряжении инвестора.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются орга­низации, являющиеся инвесторами такого соглашения.

Порядок налогообложения. Специальный налоговый режим пре­дусматривает замену уплаты налогов и сборов разделом продукции (прибыльной доли продукции, передающейся государству). То есть в отличие от других специальных налоговых режимов система налогообложения при вы­полнении СРП предусматривает замену ряда налогов не другим нало­гом, а неналоговым платежом, размер которого определяется в дого­ворном порядке.

От условий раздела продукции зависит или уплата инвестором оп­ределенных налогов, или его освобождение от их уплаты. При этом в ряде случаев предусмотрено возмещение инвестору сумм уплаченных налогов, в том числе за счет соответствующего уменьшения доли про­изведенной продукции, передаваемой государству.

Специальный налоговый режим включает в себя две подсистемы налогообложения:

• СРП с уплатой налога на добычу полезных ископаемых и опреде­лением компенсационной продукции. В этом случае инвестор дол­жен уплачивать следующие налоги и сборы: 1) НДС; 2) налог на прибыль организаций; 3) ЕСН; 4) НДПИ; 5) платежи за пользова­ние природными ресурсами; 6) плата за негативное воздействие на окружающую среду; 7) плата за пользование водными объектами; 8) государственная пошлина; 9) таможенные сборы; 10) земель­ный налог; 11) акциз;

• СРП на условиях прямого раздела продукции. В данном случае ин­вестор уплачивает: 1) ЕСН; 2) государственную пошлину; 3) тамо­женные сборы; 4) НДС; 5) плату за негативное воздействие на окру­жающую среду.

Инвестор может быть освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Налоговые декларации. Инвесторы должны представлять отдельные налоговые декларации в налоговые органы по месту нахождения участка недр по налогам, которые подлежат уплате при СРП соответствующего вида.

ТЕМА 9. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Налог на имущество организаций

http://www.donland.ru/ - официальный сайт администрации Ростовской области.

Транспортный налог

 

Транспортный налог – прямой региональный налог. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса. В РО установлен областным законом от 18.09.2002 № 265-ЗС «О транспортном налоге».

Налогоплательщики — лица, на которых в соответствии с законо­дательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признава­емые объектом обложения.

К объектам налогообложения относятся:

• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу (например автомобили, мотоциклы, автобусы);

• воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вер­толеты);

• водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения: ав­томобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и верто­леты санитарной авиации и медицинской службы и т.д..

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в от­ношении:

• транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность дви­гателя транспортного средства в лошадиных силах;

• водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, — как валовая вмес­тимость в регистровых тоннах;

• прочих транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговый период — календарный год.

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – I,II,III кварталы. Для налогоплательщиков – физических лиц отчетным периодом является 1 полугодие.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Фе­дерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Например, автомобили легковые с мощностью двига­теля до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло 10 лет и более, облагаются по ставке 8 руб. за 1 л. с, а с мощностью свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) — 150 руб.

Субъекты РФ имеют право увеличивать либо уменьшать налоговые ставки не более чем в пять раз; устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Льготы. От уплаты налога освобождаются инвалиды, Герои СССР и Российской Федерации, Герои труда, общественные объединения указанных категорий граждан, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, государственные предприятия, осуществляющие обслуживание, ремонт и строительство территориальных дорог. Граждане, имеющие право на льготу, при наличии нескольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству по их выбору.

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юри­дические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

 

,

 

где N – количество однотипных транспортных средств;

V_дв – мощность двигателя транспортного средства, л.с.;

С_н – ставка налога для данного типа транспортных средств, руб.;

n – количество видов транспортных средств.

Налоговая ставка установлена законодательством субъекта Российской Федерации, так как транспортный налог – это региональный налог. Ставка установлена на год, поэтому для квартального платежа установлен коэффициент 0,25. Для полугодового платежа физических лиц установлен коэффициент 0,5.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическими ли­цами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются за­конодательством субъекта РФ. Организации уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, производят уплату налога в срок не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают авансовый платеж по налогу в срок не позднее 1 июля года, текущего налогового периода.

Уплата налога и авансового платежа по налогу производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

 

Налог на игорный бизнес

 

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодек­сом РФ (часть вторая, гл. 29). Он носит не только фискальный харак­тер, но и выполняет дестимулирующую функцию. В РО установлен в соответствии с областным законом от 27.11.2003. № 44-ЗС (в ред. от 26.07.2007).4-ЗС (в ред. № оответствии с областным законом не менее 70% всей выручки.

Основные понятия по данному налогу:

• игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предприни­мателями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азарт­ных игр, а также пари;

• азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения по правилам, установ­ленным последним;

• игровой стол — специально оборудованное место с одним или не­сколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

• игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудован­ное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

• игровой автомат — специальное оборудование (механическое, элек­трическое, электронное или иное техническое оборудование), уста­новленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

• касса тотализатора или букмекерской конторы — специально
оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и оп­ределяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Согласно Федеральному закону РФ от 29.12.2006 N 244-ФЗ игорные заведения, имеющие лицензии и отвечающие требованиям, установленным законодательством, вправе продолжить свою деятельность до 30 июня 2009 года.

С 1 июля 2009 года будет разрешена деятельность только тех игорных заведений, которые получат разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. Вне игорных зон может быть организована только деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В соответствии с Законом в настоящее время принято решение о создании в России четырех игорных зон на территории субъектов РФ (Алтайский край, Калининградская область, Приморский край, Краснодарский край («Азов-сити»)).

Налогоплательщики — исключительно организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфе­ре игорного бизнеса.

Объекты налогообложения — игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кас­сы букмекерских контор. Каждый из этих объектов налогообложения (а также любое изменение их количества) подлежит регистрации в на­логовом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабо­чих дня до даты его установки (изменения количества объектов).

Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложе­ния база определяется отдельно как общее количество соответству­ющих объектов налогообложения.

Налоговый период — календарный месяц.

Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пре­делах:

• за один игровой стол — 25-125 тыс. руб.,

• за один игровой автомат — 1,5-7,5 тыс. руб.,

• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конто­ры — 25-125 тыс. руб.

В Краснодарской крае действуют следующие ставки:

· за один игровой стол - 75000 руб.;

· за один игровой автомат - 7000 руб.;

· за одну кассу тотализатора, одну кассу букмекерской конторы - 75000 руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в минимальных размерах, указанных выше.

Порядок исчисления. Сумма налога ис­числяется налогоплательщиком самостоятельно как произведение на­логовой базы, установленной по каждому объекту обложения, и став­ки налога, принятой для каждого объекта обложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляет­ся налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам на­логового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее сро­ка, установленного для подачи налоговой декларации за соответству­ющий налоговый период.

В заключение приведем поучительное высказывание: «Наши поро­ки облагают нас большими налогами, чем правительство» (Бенджа­мин Франклин).