На какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год - другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

БД х 6 %,

где БД - базовая доходность.

6 % - налоговая ставка (ст.346.50 НК)

Базовая доходность определяется законами субъектов РФ (например, законами Ростовской области). Она устанавливается на год и не может быть меньше 100 000 руб. и больше 1 000 000 руб. (есть исключения, прописанные в п. 8 ст. 346.43 НК РФ.). Таким образом, годовая стоимость патента не может быть ниже 6 тыс.руб. и выше 60 тыс.руб.

Как оплачивается патент

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

· если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия

· если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.

Утрата права применения ПСН

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

1. Если превысит среднюю численность нанятых работников (15 чел)

2. Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обоим системам налогообложения

3. Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента). Пример:

ИП получил патент с 1 февраля 2013 года на срок 5 месяцев. В апреле средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 февраля 2013 года, а не с апреля 2013 г.

Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО.

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример:

ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года. Потому что патент выдается только на определённый год.

Примечание: Следите за численностью наемных работников.

Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Примечание: Налоговые декларации по ПСН не сдаются!!!

Предприниматели, получившие патент, могут не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи по требованию покупателя или клиента документа (например, товарного чека или квитанции), подтверждающего прием денежных средств. Это право предусмотрено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».