Бюджетный дефицит и государственный долг

Бюджетная система (экзамен)

Бюджетный кодекс

Елена Владимировна

Года

Лекция I

Организационные и правовые основы бюджетной системы РФ

В.1 Экономическая сущность бюджета

В.2 Правовые основы организации бюджетных правоотношений

В.3 Бюджетная система РФ и принципы ее построения (самостоятельно)

 

В.1

Бюджет — механизм взаимодействия.

Государство (федеральный, региональный уровень)

Местное самоуправление

Они существуют для выполнения функций => финансовое обеспечение => бюджет

Какова структура публичного правового образования, таковой будет и структура бюджета.

Бюджет (ст.6 БК РФ) — форма образования и расходования финансовых ресурсов (денежных средств) для финансового обеспечения исполнения функций государственной власти и местного самоуправления.

Рис.1 Бюджет - «черный ящик» (см. блокнот).

Бюджетополучатель — получатель средств из бюджета — бюджетное учреждение (только).

Рис. 1

 

 

Рис.2 Бюджет

 

 

 

Доходы — регулярные поступления. ИФБД — экстренные случаи (доходы от продажи драг.металлов, драг. камней; кредиты и займы).

 

Функции бюджета:

1. Регулирующая
2. Институционализация общественных предпочтений
3. Контрольная (создание условий для контроля)

 

В.2

Бюджетные правоотношения (ст. 1 БК РФ) — самостоятельно.

Структура законодательства, регулирующего бюджетные правоотношения (см. схема 1)

 

схема 1

 

КОНСТИТУЦИЯ

БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС

НПА, ограниченные НПА, не ограниченные

во времени во времени

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ

 

ФЗ «О бюджетах» ФЗ «О бюджетах ГВФ»	ФЗ «О бюджетной классификации» Указы Президента, Постановления Правительства, правовые акты федеральных органов исполнительной власти (приказы МинФина, Минэкономразвития)
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
Законы субъектов федерации «О бюджетах», «ТФ ОМС»	Республики – Указы Президента, Постановления Правительства, правовые акты региональных органов исполнительной власти (Комитет экономического развития)
МЕСТНЫЕ
Решения «О бюджетах МО»	Правовые акты органов местного самоуправления

 

Конституция.

- Устанавливает основы государственного устройства => устройство бюджетной системы.

- Устанавливает предметы ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и субъектов РФ. Предмет ведения (ст.71-73 Конституции РФ). Совместное ведение — заключение договоров по выполнению функций. Перечни функций уточняются: ФЗ №184ФЗ от 06.10.1999 года «Об общих принципах организации органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ» (определяются функции субъектов РФ); 131- ФЗ от 06.10.2003 года «Об общих принципах организации органов местного самоуправления РФ» (перечень вопросов местного значения).

- Определяет наличие органов местного самоуправления и их права формирования собственных бюджетов.

Бюджетный кодекс — ни один из НПА, которые регулируют бюджетные правоотношения не может противоречить БК. Если документ противоречит БК, то в судебном порядке он признается не действительным.

Если вопрос регулируется НПА РФ и одновременно международным НПА, ратифицированным РФ, то преимущество отдается международному документу.

Года

Лекция II

В.3

Бюджетная система РФ (ст. 6 БК РФ) — основанная на государственном устройстве РФ и регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство — организация бюджетной системы, имеющая правовое закрепление организация взаимоотношений между органами государственной власти и органами местного самоуправления в рамках бюджетного процесса.

Схема 2 (ст.10 БК РФ).

Федеральный уровень: федеральный бюджет, бюджет ФФ ОМС, бюджет ПФР, бюджет ФСС

Региональный уровень: бюджеты субъектов РФ[1], бюджеты ТФ ОМС

II подуровень: бюджеты муниципальных районов

бюджеты городских округов

бюджеты внутригородских территорий

Местный уровень: городов федерального значения

 

I подуровень: бюджеты городских и

сельских поселений

Консолидированный бюджет

 

Консолидированный бюджет представляет собой совокупность бюджетов на данной территории без включения в нее бюджетов государственных внебюджетных фондов (только территориальные бюджеты).

При формировании КБ не учитываются межбюджетные трасферты.

Рис. 3

Консолидированный бюджет

 

Федеральный бюджет 83 Консолидированных

бюджета СРФ

Не имеет правового закрепления.

 

Года

Лекция III

Бюджетная классификация

В.1 Понятие, назначение, структура и правовое регулирование бюджетной классификации

В.2 Классификация доходов

В.3 Классификация расходов

В.4 Классификация источников финансирования бюджетного дефицита

В.5 КОСГУ

 

В.1

Определение понятия бюджетной классификации содержится в ст.18 БК РФ.

Назначение бюджетной классификации отражается в ее определении.

В составе бюджетной классификации существует 4 таблицы:

1. Классификация доходов
2. Классификация расходов
3. Классификация источников финансирования бюджетного дефицита
4. Классификация операций сектора государственного управления — экономическая сущность доходов или операций, благодаря которым они были получены.

Первые три классификации являются базисными.

Правовое регулирование:

- Основным документом является БК РФ (гл. 4) (содержится определение бюджетной классификации, ее назначение, кроме того состав бюджетной классификации, для каждой классификационной таблицы описывается структура кода бюджетной классификации; описываются первые два уровня детализации; полномочия по регулированию каждой составляющей бюджетной классификации);

- В развитие положений БК РФ Минфин РФ разрабатывает методические указания по применению бюджетной классификации. Эти методические указания утверждаются приказом Минфина РФ (последний от 30.12.2009 года № 150-н). Описывается структура кода, приложения, в которых содержится классификационная таблица.

- Отдельные части классификаций доходов, расходов и источников финансирования бюджетного дефицита регулируются на региональном и муниципальном уровнях (только первые три классификации, КОСГУ — только на федеральном уровне).

В.2

Бюджетная классификация доходов представляет собой систематизацию и детализацию источников доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

I II III IV

группа

подгруппа

статья

подстатья

Элемент дохода

Классификация доходов (код вида) содержит 4 уровня детализации:

1 уровень — группа

2 уровень — подгруппа

3 уровень — статьи

4 уровень — подстатьи

I — код главного администратора доходов

II — код вида дохода

III — код подвида дохода

IV — КОСГУ, относящаяся к доходам бюджета

Определение главного администратора (коды устанавливаются на 3 уровнях, в зависимости от администрируемых доходов и перечни содержатся в законах (решениях) о бюджете) и администратора доходов содержится в статье 6 БК РФ.

Главный администратор → администратор → доходы

Группы доходов:

Первая группа — налоговые и неналоговые доходы

Вторая группа — безвозмездные поступления

Третья группа — от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Перечень статьей и подстатей устанавливается Минфином РФ в методических указаниях по применению бюджетной классификации.

Код налогового дохода (последние три цифры — 110).

Код элемента устанавливается в зависимости от полномочий органов государственной власти и органов государственного самоуправления по установлению и нормативному правовому регулированию тех или иных видов доходов (правильно говорить об органах управления, а не о бюджетах). Элемент отражает того, кто регулирует доходы.

Установление дохода — ввод в систему, перечисление в законодательстве.

Введение дохода — издание НПА, которым вводится данный доход.

Регулирование дохода — изменение параметров дохода.

Администрирование — все функции по контролю, санкциям, перечислением и пр.

Подвид доходов:

Код подвида используется для дальнейшей детализации источников поступлений доходов.

Та часть кода, которая может регулироваться на федеральном, региональном и местном уровне.

Распределение полномочий зависит от главного администратора.

КОСГУ, относящаяся к доходам — экономическое содержание доходов.

Года

Лекция IV

В.3

статья 21

Классификация расходов — группировка и детализация расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций и решения социально-экономических задач.

Предполагает 4 уровня детализации (п.1 ст.21): раздел, подраздел, целевые статьи, виды расходов.

Единые для всех бюджетов разделы (всего 11) и подразделы устанавливаются федеральным законодательством - бюджетным кодексом.

Перечень и коды целевых статьей и видов расходов утверждаются законом или решением о соответствующем бюджете. Эти уровни регулируются регионами или муниципальными образованиями.

 

Главный распорядитель бюджетных расходов

Раздел

Подраздел

Целевая статья

Вид расхода

КОСГУ, относящаяся к расходам бюджета

Главный распорядитель (ст.6 БК).

123; 8-17 — регулируется гибко на всех уровнях.

Перечень главных распорядителей устанавливается законом или решением о соответствующем бюджете.

В.4

статья 23

Классификация источников финансирования бюджетного дефицита — группировка всех источников финансирования бюджетного дефицита всех бюджетов бюджетной системы РФ

4 уровня детализации: группа, подгруппа, статья и вид.

2 группы — внутренние (в рублях) и внешние (в иностранной валюте).

Подгруппы — конкретные источники финансирования (ст.94-96 БК РФ)

Эти два уровня едины для всех бюджетов и устанавливаются БК РФ.

Статьи и виды регулируются на каждом уровне индивидуально.

 

Код главного администратора

Группа

Подгруппа

Статья

Вид

КОСГУ, относящиеся к источникам финансирования

 

Главный администратор (ст.6)

123, 8-17 — регулируется самостоятельно на всех уровнях

В.5

КОСГУ — группировка операций, осуществляемых в секторе государственного управления в зависимости от их экономического содержания.

Предусмотрено 3 уровня детализации: группы, статьи, подстатьи

Групп всего восемь. Группы и статьи перечислены в ст.23.1 БК РФ.

Подстатьи тоже устанавливаются на федеральном уровне, но утверждается приказом, переисдаваемым ежегодно (Минфин РФ, приказ №151-н).

 

Группа	Статья	Подстатья

 

 

Доходы и расходы бюджета

В.1 Доходы бюджетов

В.2 Расходы бюджетов

 

В.1

Доходы — денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением источников финансирования бюджетного дефицита. (ст.41)
Разделы доходов: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления.

Бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по регулированию доходов бюджетов устанавливаются статьями 7,8,9 БК РФ.

Бюджетные полномочия — права и обязанности в отношении доходов в сфере бюджетных правоотношений.

 

I. Налоговые доходы — поступления налогов, сборов и государственных пошлин и специальных налоговых режимов, а также штрафы и пени, относимые к налоговым правонарушениям.

Регулирование налоговых доходов Бюджетный и Налоговый Кодексы.

С т.з. регулирования налоговых поступлений наиболее значимыми статьями являются статьи 12 — 15 НК РФ.

Статьи 13,14,15 — виды налогов.

Ст.12 — установление федеральных, региональные и местные налоги. Между поступлением в бюджет и уровнем налога нет связи.

В ст.12 устанавливаются полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления по установлению и регулированию налогов.

Рис.3

 

 

Года

Лекция V

II. Неналоговые доходы бюджета.

Регулирование осуществляется на уровне БК:

Общие положения (ст. 7-9 БК РФ); Структура налогов (ст.41, 42, 46 БК); Распределение поступлений (ст. 51,57,62 БК РФ).

Особенность бюджетного учреждения — система лицевых счетов, основан на бюджетном сметном финансировании. Бюджетные учреждения могут привлекать внебюджетные источники. Автономные учреждения — отличие от бюджетных учреждений: нет бюджетной сметы, финансирование на основе муниципального или государственного заказа, все остальное на внебюджете; не является бюджетополучателем; не имеет в казначействе лицевых счетов. Перекрестное финансирование — оплата из разных источников одного и того же вида деятельности.

Статья 41:

1. доходы от использования имущества ГУПов и МУПов

2. доходы от продажи имущества (за исключением акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драг.металла и драг. камней)

3. доходы от платных услуг (бюджетные учреждения)

4. штрафные санкции

5. самообложение граждан — муниципальные образования вводят однократный платеж на определенную цель (что-то типа налога), полуимперативный характер (принимается на референдуме муниципалитета, после принятия решения нельзя уклониться от уплаты). Очень редко применяется.

6. Иные (открытый перечень).

III. Безвозмездные поступления (п.4 ст.41).

Трансферты — дотации, субсидии, субвенции.

Дотации — предоставляются только другому бюджету (сугубо межбюджетный трансферт)

Субвенция — другому бюджету, а также юридическому лицу.

Субсидия — другому бюджету, юридическому лицу, физическому лицу.

Условия предоставления трансфертов:

Дотации — без указания конкретной цели. Дотации из фондов финансовой поддержки.

Субвенции — средства, которые выделяются на целевой (конкретный) вид расходов.

Субсидии — определенная цель, условие долевого финансирования.

Безвозмездные поступления от юр., физ. лиц, международных организаций и правительств.

Собственные доходы — все доходы бюджетов, кроме субвенций (т.к. обязателен отчет. Передача функции от вышестоящего бюджета нижестоящему).

В.2

Расходы (ст. 6 БК РФ).

Полномочия по регулированию расходов (ст.7-9).

 

Функции государства На основе функций

и местного самоуправления возникает обязанность

(Конституция, Закон 184-ФЗ, =>расходовать деньги => РАСХОДЫ

Закон 131-ФЗ — перечни (расходное обязательство)

могут конкретизироваться на (ст. 6 БК)

уровне других НПА).

 

Если вышестоящий уровень передает свои функции на нижестоящий уровень, он обязан выделить средства на данные функции (фонд компенсации).

 

=> Бюджетные <- Государ-ое

ассигнования Мун-е задание

(ст.6 БК)

Какие бюджетные ассигнования такие и будут расходы. Перечень бюджетных ассигнований (ст.69).

Ассигнования на оказание государственными учреждениями услуг планируется на основе государственных и муниципальных заданий (ст.69.2) (описание услуги, качество, количество, норматив, порядок контроля и прочее).

 

Бюджетное ассигнование

 

∑ ∑ ∑

Задание Задание Задание

Бюджетное Бюджетное Бюджетное

учреждение учреждение учреждение

Расходы на социальное обеспечение.

Года

Лекция VI

Бюджетный дефицит и государственный долг

В.1 Бюджетный дефицит. Ограничения на его размер. Источники финансирования бюджетного дефицита.

В.2 Бюджетные кредиты (самостоятельно).

В.3 Использование нефте-газовых доходов бюджета.

В.4 Государственный и муниципальный долг: понятие, структура, порядок управления.

В.1

Из принципа сбалансированности бюджета РФ следует, что в том случае, если бюджет любого публично-правового образования принят с дефицитом, то в законе или решении об этом бюджете должны быть предусмотрены источники финансирования бюджетного дефицита на соответствующую размерам дефицита сумму.

БК РФ устанавливает ограничения на размер бюджетного дефицита:

1. На федеральном уровне. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать размер ненефтегазового дефицита.

2. На региональном и муниципальном уровне. С 2007 года (закон 63-ФЗ) БК РФ разделяет все субъекты РФ и все муниципальные образования на 2 группы (специальных названий нет): нормальные и высоко дотационные. Для них устанавливаются разные предельные значения размера бюджетного дефицита:

1. По субъектам РФ предельный объем бюджетного дефицита не может превышать: для нормальных — 15%; для дотационных — 10% от общих объемов доходов без учета межбюджетных трансфертов.

2. Для муниципалитетов: нормальных — 10%; для дотационных — 5% от утвержденного объема доходов за вычетом межбюджетных трансфертов и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений (финансовая помощь вышестоящего публично-правового образования).

Высокодотационный субъект РФ или муниципальное образование. Чем слабее публично-правовое образование, тем под более сильным контролем вышестоящего уровня оно находится.

«Сильная группа» - 5-20% (расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета за исключением субвенций, субсидий из инвестиционного фонда). Ограничения - лишение самостоятельного ведения расчетов; счета ведет Казначейство.

«Средняя группа» - 20-60% - имеет право выполнять только расходные обязательства субъекта РФ; уровень з/п гос.служащих не может превышать уровень з/п федеральных гос.служащих.

«Слабая группа» - свыше 60% - ограничения на размер бюджетного дефицита; обязаны заключать с Минфином соглашение о мерах по эффективности повышения использования бюджета; невозможность самостоятельного осуществления кассового обслуживания и пр.

ст.130 п.2. Чем больше получает фин.помощи, тем он слабее. Субвенции — не финансовая помощь, т.к. должен быть отчет за использование денежных средств. Инвестиционный фонд — с 2007 года (ГЧП).

В течении 2-х из 3-х последних лет — реперезентативный период времени.

Ст 136 БК РФ.

Источники финансирования бюджетного дефицита делятся на внутренние и внешние (по валютному критерию). Внутренние могут использоваться на всех уровнях.

Внешними источниками может пользоваться только федеральный центр, с 2011 года — субъекты федерации.

ст. 94-96 (самостоятельно).

NB: НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИФБД: Кредиты ЦБ; Приобретение ЦБ государственных или муниципальных цб при их размещении.

Года

Лекция VII

В. 2

Ст. 93.2, 93.3 (п.1,2,3)

Если у лица есть налоговые задолженности, то ему не предоставляются бюджетные кредиты.

п.3 – формы обеспечения

п.5 – гарантии

п.7 – принудительные взыскания

 

В. 3

Стабилизационный фонд страны подразделяется на резервный фонд и фонд национальной безопасности (ФНБ).

В 2003 году был организован финансовый резерв на выплату государственного внешнего долга.

Стабилизационные фонды создаются преимущественно в нефтегазовых странах, т.к. цены на нефть не цикличны и не прогнозируемы. Стабилизационные фонды выступают своеобразной «подушкой безопасности».

В зависимости от ситуации на рынке денежные средства, полученные от продажи нефтегазовых запасов, могут быть в виде профицита (положительное отклонение от плана) и тогда они поступают в стабилизационный фонд; или дефицита (отрицательное отклонение), который в свою очередь покрывается за счет средств, уже находящихся в стабилизационном фонде.

Стабилизационный фонд устраняет следствие, а не причину проблемы. Стабилизационный фонд никак не контролирует уровень нефтегазовых доходов в общем объеме доходов.

Средства стабилизационного фонда почти никак не участвуют в социальной политике страны. Минус стабилизационного фонда – он не ограничен.

Проблемы стабилизационного фонда:

1. Воздействует на следствие, а не на причину.

2. Рост фонда ничем не ограничен.

3. Средства фонда не участвуют в социальной жизни.

Гл. 13.2

 

Доходы

НГД (нестабильные) «Остальные» (стабильные)

часть НГД покрывает ненефтегазовый

дефицит – нефтегазовые трансферты

(=3,7% ВВП)

Ненефтегазовый дефицит = расходы

не может превышать 4,7% ВВП

 

Остальная часть НГД идет в резервный фонд. Резервный фонд не может превышать 10% ВВП. Если резервный фонд уже 9%, а НГД 2%, то 1% идет в резервный фонд, а 1% – в ФНБ.(ст. 96.10, 96.11)

В.4

ст.98, 99, 100

Нужно знать предельные сроки обязательств.

Для СРФ – 30 лет.

Для МО – 10 лет.

Кредит могут выдавать:

1. Государство

2. Юридические лица

3. Международные организации (МВФ).

 

Формы кредитов:

1. Кредитный договор (внешний)

2. Государственные ценные бумаги (внутренний)

3. Бюджетные кредиты

4. Государственные гарантии.

Года

Лекция VIII

Ограничения на размер долга заимствования и размера обслуживания долга.

Ограничения по обслуживанию долга есть только на уровне субъектов РФ и МО, на Федеральном уровне – нет. Вышестоящий уровень не несет ответственности за долги нижестоящих уровней. В международной практике безопасный уровень долга – до 60% ВВП. В настоящее время долг РФ – 7% ВВП.

Субъекты и муниципалитеты.

3 ограничения:

1. на объем заимствований (не должен превышать сумм, направленных в текущем финансовом году на финансирование дефицита бюджета или на погашение долговых обязательств).

2. на объем государственного долга

3. на суммы на обслуживание

Сумма долга – это сумма заимствований. Заимствования – то, что планируется занять на текущий финансовый год.

Для обычных (нормальный) субъектов РФ – объем государственного долга не должен превышать объем доходов без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений (субсидии, дотации, субвенции).

Для нормальных муниципалитетов – объем государственного долга не должен превышать объем доходов без учета безвозмездных поступлений, также поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Для высокодотационных субъектов – объем государственного долга не должен превышать 50% объема доходов (тоже для муниципалитетов).

Ограничения на объем суммы обслуживания государственного долга (единое для всех субъектов и муниципальных образований) – не может превышать 15% от расходов соответствующего бюджета за минусом расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставленных из других бюджетов РФ.

Прекращение долговых обязательств.

БК предусматривает процедуру прекращения государственных или муниципальных долговых обязательств в том случае, если это обязательство не предъявлено к погашению в установленные сроки. БК устанавливает, что оно м.б. прекращено (считает прекращенным) через 3 года с даты, следующей за датой погашения.

Государственные и муниципальные гарантии (условный долг)

 

1. Государственный заказ

2. Организация может взять на заказ деньги у банка

3. Государство выступает гарантом организации

4. Банк выдает кредит

5. Государство получает свой заказ

Сумма государственных гарантий включается в государственный долг.

Ст. 115, 116, 117

 

Межбюджетные трансферты

В.1 Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм

В.2 Межбюджетные трансферты из федерального бюджета

В.3 Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ и МО

В.4 Порядок замены дотаций на дополнительные отчисления на НДФЛ

В.5 Отрицательные трансферты

В.1

Бюджет – механизм. Чтобы бюджеты взаимодействовали нужно внешнее воздействие.

Бюджетные взаимоотношения – это взаимоотношения между публично–правовыми образованиями по поводу регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Направления реализации межбюджетных отношений:

1. Разграничение доходных источников между уровнями бюджетной системы и полномочий по их регулированию.
2. Разграничение расходных обязательств.
3. Разграничение ИФБД и полномочий по их регулированию.
4. Формирование системы межбюджетных трансфертов и порядка ее функционирования.
5. Разграничение полномочий между правовыми органами в части реализации бюджетного процесса.

Федеративное государство в межбюджетных отношениях строится на основе принципа бюджетного федерализма.

Бюджетный федерализм – такая система организации межбюджетных отношений, при которой обеспечивается одновременно соблюдение интересов федерального центра и всех нижестоящих территорий.

 

Год

Лекция IX

В. 2

ст.129 БК РФ.

Основными видами трансфертов являются дотации, субсидии, субвенции.

Дотации из федерального бюджета

Дотации образуют фонд финансовой поддержки регионов (ФППР) (субъектов РФ).

Дотация — трансферт от одного бюджета другому без указания цели.

Цель создания ФФПР (цель предоставления дотаций) — выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Бюджетная обеспеченность — показать, который имеет формулу:

БО = ИНП/ИБР

ИНП — индекс налогового потенциала (потенциальные возможности экономики СРФ генерировать доходы бюджетов - налоги)

ИБР — индекс бюджетных расходов (сложность донесения/ доведения доходов в виде бюджетной услуги до конечных потребителей этой услуги)

Распределение средств из ФФПР осуществляется в соответствии с единой методикой на формульной основе. Методика утверждается правительством РФ.

ФФП существует с 1993 года.

В методике описан порядок расчета, в которую подставляются данные о каждом СРФ, и по ней рассчитывается необходимая часть денежных средств.

Часть дотаций, входящих / формирующих ФФП может отражать отдельные особенности, учитываемые при распределении дотаций СРФ. Объем таких дотаций не может превышать 10% от общего объема ФФП. (Ст.131)

Часть ФФП может быть нераспределена между СРФ. Это может быть только в 1,2 году бюджетного цикла (3 года). В первом году эта величина не должна превышать 15% от утвержденного объема ФФП на текущий год; во втором — 20% от объема фонда, утвержденного на второй год.

Субсидии из федерального бюджета.

Федеральный фонд софинансирования расходов.

Субсидии выделяются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и СРФ, по предметам ведения СРФ или по предметам совместного ведения.

Индивидуальный подход к каждому субъекту.

Порядок, условия и цели предоставления субсидий, а также критерии отбора СРФ для предоставления этих субсидий, устанавливаются федеральными законами или ПА Правительства РФ, но на срок не менее 3 лет (ограничение из БК).

Часть средств может быть нераспределена. Все тоже что и в дотации. Но: 5% - в первый год; 10% - во второй год.

Субвенции из федерального бюджета.

Федеральный фонд компенсации.

Цель. Финансовое обеспечение расходных обязательств СРФ или МО, возникающих при выполнении ими переданных им полномочий РФ.

Распределение средств на основании методик. По каждому передаваемому полномочию своя методика. При расчете субвенций запрещается использование показателей, характеризующих собственные доходы СРФ и МО. (Методика — норматив на одного получателя * на количество получателей).

Часть средств может быть нераспределена. 5% от утвержденного объема ФФК.

ст.133 БК РФ.

 

В.3

СРФ: дотации, субсидии, субвенции (ст.135).

2 Фонда ФП: Фонд Финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов

ФФП поселений.

Региональные фонды софинансирования расходов.

Региональные фонды компенсации.

 

МО: дотации (бюджеты МР) - > ФФП поселений (муниципальные районы поддерживают городские и сельские поселения)

 

Года

Лекция X

Принципы функционирования перечисленных фондов аналогичны принципам функционирования соответствующих федеральных фондов.

Дотации выделяются на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов, городских округов и городских поселений.

Расчет дотаций осуществляется на основании единых методи, утверждаемых:

1. по ФФП МР и ГО, а также ФФП городских поселений — на региональном уровне
2. По муниципальным ФФП поселений — решением органа местного самоуправления.

В рамках этих методик используются показатели фактических доходов отчетного периода или прогнозируемых доходов отдельных территорий.

Региональный фонд софинансирования расходов. Формируется субсидиями. Субсидии выделяются в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при решении этими МО вопросов местного значения.

Порядок, цели, условия предоставления субсидий, а также порядок определения МО — получателей субсидий определяется решением субъекта РФ (закон СРФ, постановление Правительства РФ).

Региональный фонд компенсаций. Формируется за счет 2 источников: за счет собственных средств и за счет средств федерального уровня.

Выделяются в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при передаче полномочий с федерального или регионального уровня на местный уровень.

По каждому отдельному передаваемому полномочию разрабатывается своя методика расчета субвенций.

В.4

По соглашению между СРФ и МО дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности из бюджета СРФ может быть полностью или частично заменена на дополнительный норматив отчислений от НДФЛ. Такой дополнительный норматив устанавливается на срок не менее 3 лет.

СРФ 70%

МР 20% ГО 30%

П 10%

Дотация = 500 руб.

НДФЛ прогноз, консолид.бюджет СРФ = 1000 руб.

Доп. Норматив = Дотация / (НДФЛ (прогноз), которая поступает в консолидированный бюджет СРФ)

Два варианта, условие - все прогнозы оправдаются.

I. Дотация = 500 руб.

НДФЛ = 300 руб.

ИТОГО: 800 руб.

II. НДФЛ = 300 руб.

Доп. Норм.НДФЛ = 500 / 1000 = 0,5 (50%) = 500

ИТОГО: 800 руб.

Стимулирование развития экономики МО.

В случае, если фактическая величина НДФЛ по дополнительному нормативу отчислений превышает расчетную, сумма превышения из бюджета МО не изымается. Если фактическая величина меньше прогнозируемой, недостающие поступления не возмещаются.

ст.134, 138 п.4.1

В.5

Отрицательные трансферты.

СРФ (ФФП МО)

МО «богатое» МО «бедное»

ФФП МО забирает часть средств у богатых, отдает эту часть бедным.

СРФ имеет право принять закон, в соответствии с которым часть средств бюджетов МО, в которых уровень налоговых доходов на душу населения превышает уровень, установленный данным законом, изымается и зачисляется в бюджет СРФ.

Схема в блокноте.

Пояснения:

l уровень доходов на душу населения рассчитывается исходя из среднего уровня налоговых доходов на душу населения по данной группе МО.

l уровень налоговых доходов, установленный законом СРФ не может быть ниже двукратного среднего уровня доходов по данной группе МО.

l Изымать можно не более 50% превышения.

Изъятые средства подлежат зачислению в соответствующий ФФП в бюджете СРФ. И затем перераспределяются между МО, бюджетная обеспеченность которых ниже установленного уровня.

ст.142.2

Бюджетный процесс в РФ

В.1 Понятие и участники БП

В.2 Составление бюджета

В.3 Рассмотрение и утверждение бюджета (самостоятельно)

В.4 Исполнение бюджета

В.5 Подготовка рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности (самостоятельно)

В.6 Государственный и муниципальный финансовый контроль

 

В.1

ст. 6 БК РФ

БП — этапы жизни бюджета. Регламентируются законодательством РФ.

 

Участники бюджетного процесса.

ст.152 — участники БП в принципе, а в других статьях конкретизируется — ст. 164.

В соответствии с принципом самостоятельности бюджетов органы государственной власти федерального уровня и СРФ, а также местного самоуправления имеют право и обязанность самостоятельно осуществлять бюджетный процесс. Это означает не только самостоятельную реализацию каждого этапа, но и самостоятельное его правовое регулирование.

Года

Лекция XI

Понятие БП содержится в ст.6 БК РФ.

Деятельность регламентируется НПА.

Этапы БП:

1. Составление
2. Проверка
3. Утверждение
4. Исполнение

БК описывает этапы БП для всех уровней:

- ст. 152 описывает всех участников БП

- ст.164 — участники федерального бюджета процесса

п.1 ст.152:

1. Президент — для всех уровней (бюджетное послание, указы, утверждение ФЗ о Федеральном бюджете).
2. Высшее должностное лицо публично-правового образования — имеет право выступать с собственными посланиями.
3. Законодательно-представительные органы: принимают решение о бюджете, рассматривают и утверждают отчет об исполнении.

ст.265 — Парламентский контроль.

ст.281 — Нарушение бюджетного законодательства.

1. Исполнительные органы власти — техническое составление бюджета, ответственность, исполнение, организация исполнения, контроль.
2. ЦБ РФ — предоставление информации, счета РФ в ЦБ, агент Министерства финансов в части проведения государственного внутреннего долга.
3. Органы управления государственного управления внебюджетными фондами.
4. Главные распорядители.

 

В.2

ст.171 — ответственность несет высший исполнительный орган.

Основа для составления бюджета:

1. Бюджетное послание Президента (не позднее марта)
2. Прогноз социально-экономического развития соответствующей территории — это среднесрочный документ (на 3 года), который содержит основные экономические показатели (ВВП, средняя з/п, инфляция, структура экономики).
3. Основные направления налоговой и бюджетной политики на соответствующей территории.

Сроки составления бюджета.

БК РФ предусматривает 2 модели реализации среднесрочного бюджетного планирования:

1. Трехлетний бюджет
2. Годичный бюджет + среднесрочный финансовый план

На федеральном уровне может использоваться только модель трехлетнего бюджета.

Года

Лекция XII

В настоящее время БК предусматривается, в случае, если в соответствии с итогами социально-экономического развития в текущем финансовом году прогнозируемые доходы бюджета (за исключением нефте-газовых доходов и доходов от размещения средств резервного фонда и фонда национального благосостояния) снизится более чем на 15% по сравнению с объемом доходов, предусмотренным ФЗ о федеральном бюджете на текущий финансовый год, данный ФЗ может быть признан не действующим в части, относящейся к плановому периоду. В этом случае принцип «скользящей трехлетки» не действует и бюджет на следующий трехлетний период разрабатывается заново.

На региональном и муниципальном уровнях предусматривается возможность выбора между двумя способами среднесрочного планирования:

1. Трехлетний бюджет
2. Годичный бюджет + среднесрочный финансовый план

Среднесрочный финансовый план (ст. 174)

В случае выбора второго варианта, субъекты РФ и МО второго уровня (мун.районы и округа) формируют среднесрочные финансовые планы в обязательном порядке. Городские и сельские поселения могут план не формировать (нехватка грамотного персонала, неудачная реформа самоуправления).

В настоящее время планирование бюджетных ассигнований осуществляется на основе разделения расходных обязательств на действующие и принимаемые (ст.174.2).

Постановление 249 от 22.05.2004 года «О повышении результативности бюджетных расходов» (скачать)

 

1. Действующие обязательства (то, что уже выполняется)

Бюджет:

2. Принимаемые (разрабатываются на оставшиеся средства)

Целевые программы

Бюджетное послание президента РФ на 2010 — 2012 (либо 2011 — 2013)(скачать)

ст.179, ст.179.3

Отличия ведомственной и долгосрочной программ:

1. Ведомственная программа не превышает 3 лет
2. Ведомственная не делится на подпрограммы
3. Ведомственная программа исполняется одним ведомством + подведомственные учреждения

 

В.3

БК РФ устанавливает:

1. Основы рассмотрения и утверждения бюджетов на всех уровнях (ст.184.1 — описывает те данные, которые в обязательном порядке должны содержаться в в законе или решении бюджете; ст.184.2 — документы и материалы, представляемые вместе с проектом бюджета; ст.187 — порядок рассмотрения устанавливается соответствующим НПА).
2. Подробную регламентацию рассмотрения и утверждения ФЗ о федеральном бюджете (глава 22).

В.4

В РФ установлено казначейское исполнение бюджета.

В соответствии с БК исполнение бюджета распадается на 2 составляющие: организация исполнения бюджета и кассовое обслуживание счетов бюджета.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган, а кассовое обслуживание осуществляется Федеральным казначейством.

Федеральное казначейство представляет собой федеральную службу в системе Министерства финансов РФ. ФК — единая иерархическая структура, в ней предусматривается 3 органа: Центральный, УФК, УФК на территориях, отделения ФК.

БК РФ предусматривает 2 способа организации кассового обслуживания бюджетов субъектов РФ и МО. (ст.215.1)

Субъект может заключить соглашение с ФК, в соответствии с которым ФК передает обязанности на нижний уровень. Ограничения по расходам. В каком случае теряется право на такое обслуживание.

Года

Лекция XIII

Среди принципов бюджетной системы есть 2 принципа, которые относятся непосредственно к этапу исполнения бюджета: ст.38.1 — Принцип подведомственности расходов; ст. 38.2 — Принцип единства кассы.

ст.218,219 — исполнение бюджета по доходам и расходам.

 

В.6

Контроль — элемент процесса управления.

Управление: Субъект управления оказывает управленческое воздействие на объект управления (обратная связь между субъектом и объектом управления — контроль).

Контроль — позволяет корректировать управленческое воздействие. Выявление ошибок — не самоцель, а средство обеспечения более качественного управления.

Цели государственного и муниципального контроля российским законодательством не закреплены, однако среди теоретиков и практиков закрепилось мнение, что целью является обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности, эффективности и результативности расходования и формирования средств бюджетов всех уровней, а также управление имуществом, находящимся в государственной и муниципальной собственности.

Система государственных и муниципальных финансов:

1. Бюджетная система
2. Система внебюджетных фондов
3. Налоговая система
4. Система государственного (муниципального) кредита

Если раскрывать через слово контроль:

Финансовый контроль = Бюджетный контроль + Контроль ВФ + Налоговый контроль + Кредитный контроль

ст.1 — Бюджетные правоотношения (фактически затрагивает только Бюджетную систему). Финансовый контроль в БК подразумевает только бюджетный контроль.

Классификации ГМФК

1. По уровням власти:

1. Органы, осуществляющие ГМФК на федеральном уровне (Государственная дума). Основной объект контроля — средства Федерального бюджета и бюджетов ГВФ.

2. Органы, осуществляющие ГМФК на региональном уровне. Основной предмет контроля — средства соответствующего регионального бюджета. Пример: Комитет финансов, Контрольно-счетная палата.

3. Органы муниципального ФК — расходование средств соответствующих бюджетов.

Если нижестоящее публично-правовое образование получает трансферты (субвенции, субсидии, дотации) от вышестоящего, то последнее контролирует деятельность нижестоящего бюджета (ст.157, п.2.1).

1. По ветвям власти:

1. По линии исполнительной власти и местных администраций

2. По линии законодательных (представительных) органов

1. По времени проведения контрольных мероприятий

БК РФ использует различные критерии для определения времени проведения контрольных мероприятий для контроля по линии исполнительной власти (местных администраций) и по линии законодательных (представительных) органов.

1. Предварительный

2. Текущий

3. Последующий

Казначейство осуществило санкционирование на списание средств - предварительный. Деньги пошли по счетам — текущий контроль. ФС пришла проверить через полтора месяца — последующий. (на этапе исполнения бюджета).

Для законодательных органов — составление (предварительный); исполнение бюджета (текущий); последующий.

По линии исполнительной власти за точку отсчета берется проводимая операция; по линии законодательных органов — этап бюджетного процесса.

1. По требованиям к предмету контроля

1. Контроль за законностью

2. Контроль за результативностью

3. Контроль за эффективностью

4. Контроль за целесообразностью

Органы ГМФК

Уровень бюджетной системы	Законодательные (представительные) органы	Исполнительные органы
Федеральный уровень	Счетная палата РФ	Федеральная служба федерального бюджетного контроля Федеральное казначейств
Региональный уровень	Контрольно-счетные палаты СРФ	Контрольно-ревизионные органы СРФ
Местный уровень	Контрольно-счетные органы МО	Контрольно-ревизионные органов МО (если создаются)

Органы ГМФК по линии законодательных (представительных) органов.

ст. 265, 157

Виды деятельности: контрольно — ревизионная; экспертно-аналитическая деятельности (проведение экспертизы НПА, договоров и пр.)

Экспертно-аналитическая деятельность — Счетная палата делает заключение на проект бюджета (пример).

Законы о контрольно-счетных органов.

ФЗ №4ФЗ от 14.01.1995 года «О Счетной палате».

Нижестоящие не являются подразделениями вышестоящих органов. Независимы друг от друга.

Органы ГМФК по линии исполнительных органов.

ст.267, 268, 270.

КРО СРФ — любой контрольный орган в составе финансового органа.

КРО МО — в составе финансового органа может не создаваться КРО (там, где нет необходимого объема мероприятий).

На ряду со специализированными контрольными органами финансовый контроль осуществляют главные распорядители бюджетных средств и главные администраторы доходов и ИФБД. ст.269

 

Года

Лекция XIV

Определение ГМФК -