Отчета об изменении собственного капитала 10 страница

 

3.4.6.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 120 отчета о движении денежных средств

 

В строке 120 отчета о движении денежных средств отражается следующая информация бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 120 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на 31.12.20__ г."
Графа 3 "За январь - декабрь 2015 г."	Сальдо на 31 декабря 2014 г. по счетам (субсчетам):	50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"
57 "Переводы в пути"
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" - в части долговых ценных бумаг со сроком погашения не более 3 месяцев
Графа 4 "За январь - декабрь 2014 г."	Сальдо на 31 декабря 2013 г. по счетам (субсчетам):	50 "Касса" - без учета денежных документов
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"
57 "Переводы в пути"
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" - в части долговых ценных бумаг со сроком погашения не более 3 месяцев

 

3.4.6.2. Пример заполнения строки 120

отчета о движении денежных средств

 

По состоянию на 31 декабря 2013 г. по данным бухгалтерского учета на счетах учета денежных средств и эквивалентов денежных средств числятся следующие остатки:

 

Наименование счета	Остаток на 31 декабря 2013 г., руб.
50 "Касса" (без денежных документов)
51 "Расчетный счет"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках" (без аккредитивов)	-
57 "Переводы в пути"
58-2 "Долговые ценные бумаги"	-

 

По состоянию на 31 декабря 2014 г. по данным бухгалтерского учета на счетах учета денежных средств и эквивалентов денежных средств числятся следующие остатки:

 

Наименование счета	Остаток на 31 декабря 2014 г., руб.
50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"	-
57 "Переводы в пути"	-
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги"	-

 

Решение. Показатель строки 120:

по графе 3 составит 51399000000 руб. (11000000 руб. + 5639000000 руб. + 45749000000 руб.);

по графе 4 равен 29680000000 руб. (6100000 руб. + 743700000 руб. + 28928200000 руб. + 2000000 руб.).

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
Остаток денежных средств и их эквивалентов на 31.12.2014

 

3.4.7. Строка 130 "Остаток денежных средств

и их эквивалентов на конец отчетного периода"

 

В строке 130 отчета о движении денежных средств показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец отчетного года (на 31 декабря 2015 г.) и на конец предыдущего года (на 31 декабря 2014 г.) (п. 102 Инструкции N 111).

 

3.4.7.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 130 отчета о движении денежных средств

 

В строке 130 отчета о движении денежных средств отражается следующая информация бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 130 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода"
Сальдо на 31 декабря 2015 г. (графа 3) и сальдо на 31 декабря 2014 г. (графа 4) по счетам (субсчетам):	50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"
57 "Денежные средства в пути"
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" - в части долговых ценных бумаг со сроком погашения не более 3 месяцев

 

Остатки денежных средств и эквивалентов в иностранной валюте приводятся в белорусских рублях исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленных Национальным банком Республики Беларусь на последний календарный день отчетного года (п. 2 Стандарта N 69).

 

3.4.7.2. Пример заполнения строки 130

отчета о движении денежных средств

 

По данным бухгалтерского учета на счетах учета денежных средств и эквивалентов денежных средств числятся следующие остатки:

 

Наименование счета	Остаток на 31 декабря 2015 г., руб.	Остаток на 31 декабря 2014 г., руб.
50 "Касса"
51 "Расчетные счета"
52 "Валютные счета"
55 "Специальные счета в банках"	-	-
57 "Денежные средства в пути"	-	-
58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" - в части долговых ценных бумаг со сроком погашения не более 3 месяцев	-	-

 

Решение. Показатель строки 130:

- по графе 3 составит 153736288836 руб. (11600000 руб. + 151275588836 руб. + 2449100000 руб.);

- по графе 4 составит 51399000000 руб. (11000000 руб. + 5639000000 руб. + 45749000000 руб.).

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода

 

Такой же результат получается при расчете по формуле:

 

Строка 130 графа 3 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода"

=

Строка 130 графа 4 "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода"

+/-

Строка 110 графа 3 "Результат движения денежных средств за отчетный период"

 

153736 млн.руб. = 51399 млн.руб. + 102337 млн.руб.

 

3.4.8. Строка 140 "Влияние изменений курса

иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю"

 

По строке 140 отчета о движении денежных средств показывается сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств (п. 103 Инструкции N 111).

 

Примечание. Дополнительно о заполнении строки 140 см. статью "Нюансы составления бухгалтерской отчетности".

 

Обратите внимание! Если в результате изменения курса иностранной валюты к белорусскому рублю произошло уменьшение эквивалента денежных средств в белорусских рублях, то показатель по строке 140 отчета о движении денежных средств является вычитаемым и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

 

3.4.8.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 140 отчета о движении денежных средств

 

В строке 140 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 140 "Влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю"
Обороты по счетам (субсчетам) 50 "Касса", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути", 58-1 "Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги" (в части эквивалентов денежных средств) - в корреспонденции со счетами:	91 "Прочие доходы и расходы" - в части курсовых разниц
82 "Резервный капитал" - в части курсовых разниц по денежным средствам, являющимся вкладом собственника имущества в уставный фонд
98 "Доходы будущих периодов" - в части курсовых разниц по денежным средствам целевого финансирования
86 "Целевое финансирование" - в части курсовых разниц по денежным средствам целевого финансирования
96 "Резервы предстоящих платежей" - в части курсовых разниц по денежным средствам резервов

 

3.4.8.2. Пример заполнения строки 140

отчета о движении денежных средств

 

За 2015 год обороты организации по счетам учета денежных средств в части курсовых разниц, возникших при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, составляют:

 

Показатель	Сумма, руб.
1. Оборот по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 91
2. Оборот по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счета 91
3. Оборот по дебету счета 52 в корреспонденции с кредитом счета 91
4. Оборот по кредиту счета 52 в корреспонденции с дебетом счета 91
5. Оборот по дебету счета 57 в корреспонденции с кредитом счета 91
6. Оборот по кредиту счета 57 в корреспонденции с дебетом счета 91

 

За 2014 год обороты организации по дебету счетов учета денежных средств в части курсовых разниц, возникших при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, составили 92000000 руб., а по кредиту - 10000000 руб.

 

Решение. Показатель строки 140:

- по графе 3 составляет 51800000 руб. (2000000 руб. - 1000000 руб. + 45000000 руб. - 3500000 руб. + 10000000 руб. - 700000 руб.);

- по графе 4 составляет 82000000 руб. (92000000 руб. - 10000000 руб.).

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
Влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю

 

Примечание. Пример заполнения отчета о движении денежных средств см. в приложении 4.

 

Примечание. Дополнительно о заполнении строки 140 см. статью "Бухгалтерская отчетность за 2013 год" (автор Т.Н.Рыбак).

 

3.5. Отчет об использовании целевого финансирования.

Порядок заполнения

 

Отчет об использовании целевого финансирования составляется только некоммерческими организациями (п. 2 ст. 15 Закона N 57-З).

 

Примечание. Об общей характеристике некоммерческих организаций см. в консультациях.

 

Отчет об использовании целевого финансирования включается в состав годовой и промежуточной (квартальной) индивидуальной отчетности (п. 2 ст. 15 Закона N 57-З).

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

 

В отчете об использовании целевого финансирования отражается информация об остатках неиспользованных целевых средств на начало и конец отчетного и предыдущего годов, приводится расшифровка поступивших и израсходованных целевых средств в отчетном и предыдущем годах. Этот отчет выглядит следующим образом:

 

Наименование показателей	Код строки	За __________ 20__ года <1>	За __________ 20__ года <2>
Остаток средств на 31.12.20__ г.
Поступило средств
В том числе:
вступительные взносы
членские взносы
целевые взносы
безвозмездная (спонсорская) помощь
прочие поступления
Использовано средств
В том числе:
на целевые мероприятия
в том числе:
безвозмездная (спонсорская) помощь
представительские и иные аналогичные мероприятия
иные мероприятия
на содержание аппарата управления
в том числе:
на оплату труда
на служебные командировки
содержание основных средств и иного имущества
ремонт основных средств и иного имущества
амортизация основных средств и иного имущества
прочие
на иные цели
Остаток средств на 31.12.20__ г.

 

--------------------------------

<1> Указываются показатели за 2015 год.

<2> Указываются показатели за 2014 год.

 

Отчет об использовании целевого финансирования составляется на основании данных оборотных ведомостей, журналов-ордеров, аналитических данных бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета некоммерческими организациями основано на общих правилах, установленных Законом N 57-З, Инструкцией N 102, Инструкцией N 50.

 

Обратите внимание! Инструкция об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности общественными и религиозными организациями (объединениями), потребительскими кооперативами, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.12.2008 N 202, устанавливающая особенности организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями, утратила силу с 20.06.2015 (п. 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 10.06.2015 N 26 "О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь")

 

Так как главой 6 Инструкции N 111 не установлено иное, по нашему мнению, для заполнения отчета об использовании целевого финансирования используются данные по счету 86 "Целевое финансирование", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении источников средств в некоммерческих организациях, полученных на их содержание в соответствии со сметой и на другие цели (п. 68 Инструкции N 50).

 

Примечание. О бухгалтерском учете в некоммерческих организациях:

- в 2014 году - см. консультации.

- в 2015 году - см. консультации.

 

Обратите внимание! При несопоставимости данных отчетного и предыдущего годов данные предыдущего года подлежат корректировке с учетом изменений законодательства (п. 10 Инструкции N 111)

 

3.5.1. Статья "Остаток средств на 31.12.20__ г."

(строка 100)

 

По статье "Остаток средств на 31.12.20__" (строка 100) отчета об использовании целевого финансирования показываются остатки средств на конец предыдущего года (на 31 декабря 2014 г.) и на конец года, предшествующего предыдущему году (на 31 декабря 2013 г.) (п. 104 Инструкции N 111).

 

3.5.1.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строки 100

 

В строке 100 "Остаток средств на 31.12.20___ г." отчета об использовании целевого финансирования по соответствующим графам отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Строка 100 "Остаток средств на 31.12.20___ г."	Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения
Графа 3 "За _____ 20___ г."	Сальдо на 31 декабря 2014 г. по счету 86 "Целевое финансирование"
Графа 4 "За _____ 20___ г."	Сальдо на 31 декабря 2013 г. по счету 86 "Целевое финансирование"

 

3.5.2. Статья "Поступило средств" (строка 200)

 

По статье "Поступило средств" (строка 200) отчета об использовании целевого финансирования показываются суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе (п. 105 Инструкции N 111):

- вступительные взносы (строка 210);

- членские взносы (строка 220);

- целевые взносы (строка 230);

- безвозмездная (спонсорская) помощь (строка 240);

- прочие поступления (строка 250).

То есть значение граф 3 и 4 строки 200 отчета об использовании целевого финансирования определяется суммированием соответствующих граф строк 210 - 250 отчета об использовании целевого финансирования:

 

Строка 200 "Поступило средств"	=	Строка 210 "вступительные взносы"	+
+	Строка 220 "членские взносы"	+	Строка 230 "целевые взносы"	+
+	Строка 240 "безвозмездная (спонсорская) помощь"	+	Строка 250 "прочие поступления"

 

3.5.2.1. Какие данные бухгалтерского учета используются

для заполнения строк 210 - 250

 

При заполнении строк 210 - 250 отчета об использовании целевого финансирования используются данные, учтенные по кредиту счета 86 "Целевое финансирование". В графе 3 "За ______ 20__ г." отражаются данные за 2015 год, а в графе 4 "За ______ 20__ г." - за 2014 год.

Получение средств целевого финансирования отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и других счетов и кредиту счета 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется в разрезе источников поступления средств целевого финансирования (п. 68 Инструкции N 50).

Получение безвозмездной помощи (международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи) некоммерческими организациями отражается в бухгалтерском учете (п. 5 Инструкции по учету безвозмездной помощи):

по дебету счетов 08 "Вложения в долгосрочные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары" и других счетов и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" - при безвозмездном получении основных средств, нематериальных активов, запасов;

по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" - при безвозмездном получении денежных средств;

по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" - при безвозмездном выполнении работ, оказании услуг.

Финансовая помощь (господдержка), полученная некоммерческими организациями или перечисленная поставщику для приобретения основных средств, нематериальных активов, запасов, оплаты выполненных работ, оказанных услуг, также отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" (п. 10 Инструкции по учету господдержки).

Суммы курсовых разниц, возникающих в некоммерческих организациях при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости средств, полученных на содержание этих организаций в соответствии со сметой и на другие цели, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением авансов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива), возникающих при осуществлении расчетов или подлежащих погашению этими средствами, а также при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива этими средствами, отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и кредиту (дебету) счета 86 "Целевое финансирование" (п. 6 Стандарта N 69).

Курсовые разницы, возникшие по средствам целевого финансирования, в отчете об использовании целевого финансирования отражаются по строке 250 "прочие поступления".

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

 

Порядок учета некоммерческими организациями операций по учету целевых поступлений в 2014 году аналогичен порядку, действующему в 2015 году.

Исходя из изложенного в строках 210 - 250 отчета об использовании целевого финансирования отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

 

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строк 210 - 250
Обороты по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов:	08 "Вложения в долгосрочные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары" и других счетов - при получении основных средств, нематериальных активов, запасов
51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" - при получении денежных средств
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - при выполнении работ, оказании услуг

 

Примечание. Об учете целевых поступлений некоммерческой организацией см. раздел "Учет целевого финансирования (счет 86)" путеводителя по блоку Корреспонденция счетов с 2012 года.

 

3.5.3. Статья "Использовано средств" (строка 300)

 

По статье "Использовано средств" (строка 300) отчета об использовании целевого финансирования показывается сумма использованных средств, в том числе (п. 106 Инструкции N 111):

- на целевые мероприятия (строка 310), включая:

безвозмездную (спонсорскую) помощь (строка 311);

представительские и иные аналогичные мероприятия (строка 312);

иные мероприятия (строка 313);

- на содержание аппарата управления (строка 320), включая:

оплату труда (строка 321);

служебные командировки (строка 322);

содержание основных средств и иного имущества (строка 323);

ремонт основных средств и иного имущества (строка 324);

амортизация основных средств и иного имущества (строка 325);

прочие (строка 326);

- на иные цели (строка 330).

То есть значение граф 3 и 4 строки 300 отчета об использовании целевого финансирования определяется суммированием соответствующих граф строк 310, 320 и 330 отчета об использовании целевого финансирования:

 

Строка 300 "Использовано средств"	=	Строка 310 "на целевые мероприятия"	+	Строка 320 "на содержание аппарата управления"	+
+	Строка 330 "на иные цели"

 

При этом значение граф 3 и 4 строки 310 отчета об использовании целевого финансирования определяется суммированием соответствующих граф строк 311 - 313 отчета об использовании целевого финансирования:

 

Строка 310 "на целевые мероприятия"	=	Строка 311 "безвозмездная (спонсорская) помощь"	+
+	Строка 312 "представительские и иные аналогичные мероприятия"	+	Строка 313 "иные мероприятия"

 

Значение граф 3 и 4 строки 320 отчета об использовании целевого финансирования определяется суммированием соответствующих граф строк 321 - 326 отчета об использовании целевого финансирования:

 

 

Строка 320 "на содержание аппарата управления"	=	Строка 321 "на оплату труда"	+
+	Строка 322 "на служебные командировки"	+	Строка 323 "содержание основных средств и иного имущества"	+
+	Строка 324 "ремонт основных средств и иного имущества"	+	Строка 325 "амортизация основных" средств и иного имущества"	+
+	Строка 326 "прочие"

 

Обратите внимание! Показатели строк 300 - 330 отчета об использовании целевого финансирования показываются в круглых скобках, так как вычитаются при подсчете показателя строки 400 отчета об использовании целевого финансирования (п. 12 Инструкции N 111)