Задание 1 Решение практических ситуаций по учету валютных операций
Ситуация 1
ООО «Ромашка» имеет задолженность перед иностранным поставщиком за товары в размере 80 000 долл.США. По поручению клиента банк купил доллаоы по курсу 30.00 руб. Комиссия банка за услуги составила 100 долл. На конец рабочего дня деньги в сумме 80 000 долл. были перечислены поставщику товара.
Требуется отразить в учете валютную операцию, указать необходимые документы.
Ситуация 2
Организация поручила банку 06.05. купить валюту в сумме 50 000 евро. на бирже. В этот день было списано с расчетного счета 2187010 руб.
Банк купил валюту 07.05. по курсу 43,523 руб. и зачислил на рублевый счет излишне списанную сумму денег. Комиссия банку составляет 100 евро (в день покупки валюты).
Курс ЦБ на 07.05. 43,725 руб/евро.
Требуется отразить в учете покупку валюты за рубли и курсовую разницу.
Ситуация 3
Организация направляет в заграничную командировку работника. Для этого с расчетного счета списываются 150 000 руб. на покупку валюты (евро). Сумма командировочных составляет 3000 евро, курс на дату выдачи денег 45,600 руб/евро.
Требуется указать необходимые документы и отразить в учете выдачу ин.валюты для командировки.
Контрольные вопросы для самопроверки:
1. Какие нормативные документы регламентируют проведение расчетов иностранной валютой, т.ч. по загранкомандировкам?
2. Когда проводится перерасчет задолженности подотчетного лица?
3. В какой срок сдается авансовый отчет по загранкомандировкам?
4. Как в учете оформляется операция по загранкомандировке?
5. Что такое курсовые разницы?
6. Как отражаются курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете?
7. За счет каких источников оплачиваются услуги банка?
Практическая работа № 11
| Тема: | Заполнение кассовой книги |
| Цель работы: | Усвоить правила документального оформления кассовых операций в кассовой книге. В результате выполнения практической работы студенты должны уметь: - вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком; должны знать: - порядок ведения кассовой книги; - формы кассовых и банковских документов. |
| Приборы, материалы и инструмент | Раздаточный материал по теме, нормативные документы |
| Порядок выполнения практической работы | 6. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 2.1: «Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности». 7. Выполнить практические задания по заполнению и ведению кассовой книги. 8. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки. 9. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю |
Теоретический материал
Каждая организация должна вести кассовую книгу только в одном экземпляре. В качестве бланка применяется унифицированная форма № КО-4.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций организации вправе вести кассовую книгу как вручную, так и автоматизированным способом (в электронном виде).
Электронный вариант книги допускается при обеспечении организацией необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: "Вкладной лист" и "Отчет кассира", содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет следует вести с начала года.
В последнем "вкладыше" каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно.
Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку) вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные страницы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества страниц за год.
Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.
При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице книги.
Все страницы прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять листы.
На титульном листе заполняется название и ОКПО организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Кассовая книга в виде журнала обычно содержит 50 или 100 листов.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей с линией отрыва. Одна часть — это собственно лист кассовой книги, вторая часть называется отчетом кассира. В бумажном варианте лист сгибается по линии отрыва и заполняются сразу обе части через копирку.
Листы кассовой книги нумеруются в порядке возрастания. Затем листы книги разрезаются по линии, первые части подшиваются, а к отчету кассира прикрепляются первичные документы (ПКО, РКО, ведомости, доверенности и др.).
Остаток на начало дня переносится из графы «остаток на конец дня» предыдущего листа. Если это первый лист календарного года — то остаток на конец предыдущего года. В поле «номер документа» проставляем номер приходного или расходного ордера-основания.
В графу 2 записываем информацию из ПКО или РКО. Номер корреспондирующего счета ИП могут не заполнять. Для организаций: 51 — расчетный счет, 62 — покупатели и заказчики, 70 — зарплата, 71 — подотчетные суммы и др. Приходный и расходные суммы записываются полностью в рублях и копейках.
«Перенос» суммирует приходные и расходные операции всех предыдущих строк. На бланке рядом расположена обратная сторона листа книги. Строки её заполняются или прочеркиваются буквой Z.
Затем выводят итоги за день по приходу и расходу. Остаток на конец дня равен остатку на начало дня + приход за день — расход за день. Если в сумме остатка на конец дня присутствуют средства на выплату заработной платы и выплаты социального характера (например: на выплату пособий по нетрудоспособности), они записываются ниже в том числе. Это необходимо, для контроля за соблюдением лимита остатка кассы.
Ниже следуют подписи кассира, бухгалтера и количество приходных и расходных ордеров прописью. Если предприниматель работает один, он расписывается только за кассира.
