Задания практической работы № 9

Задание 1 Составление опорного конспекта по вопросу «Документальное оформление КО в иностранной валюте»

Для осуществления валютных операций необходимо оформление двух основных документов: Паспорт сделки и Справка о валютных операциях.

Паспорт сделки (ПС) – это________________________________________

______________________________________________________________.

Он составляется согласно документа _______________________________

Количество экземпляров ________________________________________.

Случаи обязательного составления ПС:

1._______________________

2._______________________

…

ПС сдается _____________________________ в срок _________________.

Справка о валютных операциях – это ______________________________

______________________________________________________________.

Она оформляется в случаях: ______________________________________.

Необязательно составление Справки, если: __________________________.

Справка составляется в ____ экземплярах.

Задание 2 Решение практических заданий по валютным операциям

Задание 1

ООО «Ромашка» (г.Липецк, ул.Гагарина, д.4 оф.2) заключило международный договор с ТЦ ЕВРО (Польша, код 124) 01.03.2013 года на сумму 140 000 долл.США по покупке косметики для продажи в России. Дата завершения контракта 31.05.2013 г.

Исходные данные:

ОГРН ООО «Ромашка» 1072444555555

ИНН/КПП 7715567897/772501001

Уполномоченный банк ОАО АКБ «Абсолют банк» рег.№ 1010

Требуется оформить Паспорт сделки на 02.03.2013 г. и заполнить в Комплекте бланков.

Задание 2

Оформите Справку о валютных операциях на 01.05.2013 г. по следующим данным:

ООО «Ромашка» осуществило покупку косметики у ТД ЕВРО и провела в апреле 2 расчетные операции: 10.04.2013 г. на сумму 80 000 долл.США, 20.04.2013 г. на сумму 60 000 долл.США.

На осуществление операции в АКБ «Абсолют банк» оформлены платежные поручения №15 от 10.04 и №19 от 20.04. № счета 40702840100000000358.

Код валютной операции 11200, код валюты 840, признак платежа: 1 – зачисление на счет, 2-снятие со счета, 0 – перевод по аккредитиву.

 

Контрольные вопросы для самопроверки:

1. Какие нормативные документы регламентируют ведение валютных операций?

2. Что относится к валютным операциям?

3. Укажите назначение Паспорта сделки

4. Укажите назначение Справки о валютных операциях

5. Перечислите случаи составления паспорта сделки и справки

6. Сколько экземпляров справки о валютных операциях нужно составлять?

7. В каком случае банк может отказать в оформлении документов?

 

Практическая работа № 10

Тема:	Порядок заполнения первичных учетной документации по учету кассовых операций в иностранной валюте
Цель работы:	Усвоить правила учета валютных операций и выдачи иностранной валюты под отчет. В результате выполнения практической работы студенты должны уметь: - заполнять формы кассовых и банковских документов; - соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; - принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге; - соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда; должны знать: - постановления, распоряжения, приказы, руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; - правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге; - трудовое законодательство и правила охраны труда. - формы кассовых и банковских документов.
Приборы, материалы и инструмент	Раздаточный материал по теме, нормативные документы, Комплект бланков кассовых документов
Порядок выполнения практической работы	1. Усвоить теоретический материал по вопросам темы 1.2: «Правовые основы валютных операций; Документальное оформление кассовых операций в ин.валюте». 2. Решить практические ситуации 3. Ответить на контрольные вопросы для самопроверки. 4. Сдать выполненную практическую работу на проверку преподавателю

Теоретическая часть

Организации имеют право приобретать валюту на командировочные расходы. Для этого открывается специальный транзитный валютный счет.

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Это правило установлено п.2 ст.11 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и является определяющим при отражении валютных операций в бухгалтерском учете.

 

Порядок отражения в бухгалтерском учете валютных обязательств установлен ПБН «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н.

 

Курсовая разница (п.3 ПБУ 3/2000) - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовая разница в б/у относится на финансовые результаты как внереализационный доход (расход) (п. 13 ПБУ 3/2000) и отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н. Курсовая разница, связанная с формированием УК организации - подлежит отнесению на ее добавочный капитал и отражению на счете 83 «Добавочный капитал» (п.14 ПБУ 3/2000). Это относится как к положительной, так и к отрицательной курсовой разнице. Курсовая разница относится ко внереализационным доходам (п 11 ст. 250 НК РФ) или расходам (п. 5 ст. 265 НК РФ).

В связи с изменением куса рубля по отношению к соответствующей валюте в б/у и н/у возникают курсовые разницы (положительные и отрицательные). Они признаются внереализационными доходами и расходами организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Учет движения наличной иностранной валюты аналогичен учету операций в рублях, однако имеются 2 особенности:

 

1) движение (приход и расход) отражается как в соответствующей иностранной валюте, так и в рублях;

 

2) учитываются курсовые разницы, возникающие при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте.

 

Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете 50 «Касса в иностранной валюте» (предположим, 50-4). По каждому виду валюты открываются аналогичные счета для их обособленного учета.

 

Организации могут снимать наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках:

1) на оплату командировочных расходов при загран. командировках работников;

2) в других случаях, специально разрешенных ЦБ РФ.

 

Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются при осуществлении расчетов в рублях:

 

1) ПКО, РКО: в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты;

2) Затем, ПКО и РКО регистрируются в том же журнале регистрации этих ордеров, в котором регистрируются кассовые документы в рублях;

3) Кассовые операции по приходу и расходу и остатки отражаются в кассовой книге с указанием наименования валюты и суммы соответствующей валюты. Одновременно эта же сумма показывается в рублях. Перевод в рубли производится по курсу ЦБ РФ.