Анализ состояния дебиторской задолженности

В 20__ г. (на конец года) по срокам образования задолженность была следующей: до 1 месяца - 12,8%, 1-3 месяца - 30,1%, 3-6 месяцев 1,0%, 6-12 месяцев 56,1%. В 2001 г. (на конец года): до 1 месяца - 28,4%, 1-3 месяца - 4,6%, 3-6 месяца 28,5%, 6-12 месяцев 38,5%. Значительный удельный вес дебиторской задолженности со сроком образования более полугода в качестве необходимого предполагает усиление контроля за своевременностью и полнотой выполнения своих платежных обязательств покупателями и заказчиками.

Наряду с общей тенденцией роста средних остатков кредиторской задолженности в 2001 г. по сравнению с предшествующим на 377,2 тыс. грн., в том числе за товары, работы, услуги на 337,7 тыс. грн., наблюдается ее рост относительной величины в себестоимости реализованной продукции (таблица 4.11.). В 20+1 г. увеличение фактических остатков кредиторской задолженности составило 1087,2 тыс. грн. или 126,9%. На 74,2% это увеличение связано с ростом кредиторской задолженности за товары, работы, услуги (табл. 4.12.). Это в свою очередь привело к структурным изменениям в кредиторской задолженности: увеличению удельного веса задолженности за товары, работы, услуги на 19,7 пункта.

Классификация кредиторской задолженности по срокам погашения, показывает, что в 20__ г. 98,5% всей задолженности приходится на срок до 1 месяца и 1,5% - на срок 6-12 месяцев. В 20+1 г. на срок до одного месяца приходилось 66,2% всей задолженности, 1-3 месяца 30%, 3-6 месяцев 3,3%, 6-12 месяцев 0,5% (табл. 4.14). Проведенный анализ показал, что у данного предприятия нет просроченной кредиторской задолженности, а некоторое увеличение сроков ее погашения предусмотрено соответствующими договорами.

Таблица 4.14

Анализ состояния кредиторской задолженности

На заключительной стадии такого анализа целесообразно сопоставить остатки дебиторской и кредиторской задолженности и вывести сальдо задолженности. Не однозначно интерпретируются результаты такого сравнения. Увеличение дебиторской задолженности следует рассматривать с одной стороны, как возможное увеличение денежных поступлений, а с другой стороны - отвлечение средств из хозяйственного оборота. На ее величину оказывает влияние формы расчетов, финансовое состояние покупателей и целый ряд других факторов. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, как и любой вид актива, требует соответствующих источников ее покрытия. С увеличением размера дебиторской задолженности, вполне очевидно, требуются дополнительные источники покрытия. Кредиторская задолженность дает возможность временно использовать средства других предприятий в хозяйственном обороте, что может быть положительно оценено. Однако с позиции ее погашения, увеличения кредиторской задолженности, означает рост обязательств данного предприятия. При невыполнении этих обязательств в установленные сроки и в полном объеме это предприятие может просто прекратить свою деятельность, что предусмотрено Законом Украины «О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом». Так например, статья 6 данного Закона предусматривает «Дело о банкротстве возбуждается арбитражным судом, если бесспорные требования кредитора (кредиторов) к должнику совокупно составляют не менее трехсот минимальных размеров заработной платы, которые не были удовлетворены должником в течение трех месяцев после установленного для их погашения срока» [3].

Таблица 4.15.

Среднегодовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности (тыс. грн.)

Таким образом, в течение двух лет наблюдается значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской: в 20__ г. в 3,59 раза, в 20+1 г. в 2,76 раза. Аналогичное положение и по задолженности за товары, работы, услуги: в 20__ г.- в 3,26 раза, в 20+1 г. - в 2,1 раза.