аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита финансовых результатов

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с разработанной программой аудита, в ходе которой был проведен по существу:

− аудит приказа об учетной политике;

− аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности;

− аудит финансовых результатов от прочих видов деятельности;

− аудит использования прибыли и проведения реформации баланса.

Проверка была спланирована и согласованна с клиентом по основным организационным вопросам.

На этапе предварительного планирования было произведено ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, видами деятельности, организационной структурой бухгалтерии, документооборотом, наличием системы внутреннего контроля.

На основании общего плана аудита, была сформирована программа аудита, которая позволила провести аудиторскую проверку качественно и с соблюдением установленных сроков.

По результатам Аудита приказа об учетной политике были выявлены следующие нарушения ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»:

− приказом об учетной политике не утвержден перечень статьей расходов на продажу;

− приказом об учетной политике не утверждена база для распределения общих расходов на продажу и НДС по ним, между видами деятельности, попадающими под различные налоговые режимы;

− приказом об учетной политике не закреплена база для распределения общих прочих доходов и расходов организации между видами деятельности.

По результатам Аудита финансовых результатов от обычных видов деятельности выявлены нарушения норм главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, ПБУ 10/99 «Учет расходов организации» и Приказа Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» связанные с тем, что налог на добавленную стоимость, относящийся к общим расходам на продажу, в полной сумме предъявляется к возмещению из бюджета, что приводит к занижению суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом и расходов на осуществление розничных продаж организации.

По результатам Аудита финансовых результатов от прочих видов деятельности выявлены нарушения норм Налогового кодекса Российской Федерации, ПБУ 10/99 «Учет расходов организации» и Приказа Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», связанные с тем, что:

− общие прочие расходы в полном объеме списываются на финансовый результат оптовых продаж и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль;

− по недостачам товаров в оптовом звене, по которым виновные лица не установлены, не восстанавливается сумма ранее возмещенного из бюджета налога на добавленную стоимость.

По результатам Аудита использования прибыли и проведения реформации баланса выявлены нарушения норм Плана счетов и инструкции по его применению №94н и Приказа Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» связанные с тем, что в качестве источника для начисления единого налога на вмененный доход используется субсчет 91.2 «Прочие расходы», а не 99 «Прибыли и убытки».

Для устранения выявленных нарушений организации рекомендуется:

− внести изменения в Приказ об учетной политике, дополнив его существенными и важными для учетного процесса ООО «ХХХ» элементами;

− налог на добавленную стоимость, относящийся к общим расходам на продажу и прочие общие расходы организации распределять между видами деятельности пропорционально процентному соотношению выручки от каждого вида деятельности, в общем объеме выручки;

− восстанавливать ранее возмещенный НДС со стоимости недостающих товаров, выявленных при инвентаризации, по которым виновные лица не обнаружены;

− в качестве источника для начисления единого налога на вмененный доход использовать счет 99 «Прибыли и убытки».