Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Таблица 17 - Проверка правильности заполнения книги учета доходов и расходов в ООО «ХХХ» за 2014 год

Содержание хозяйственной операции	Документ	Дата (период) составления документа	Номер документа	Вид наруше-ния
Поступления от покупателей - Оплата за бух услуги сентябрь (приложение Х, Ш)	Платежное поручение, выписка с расчетного счета	06.10.2014		-
Оплата поставщику - Оплата за восстановление картриджа по счету № 2018 от 15.10.2014 (приложение Ц, Ш)	Платежное поручение, выписка с расчетного счета	15.10.2014		-
Начисление заработной платы (приложение Э)	Расчетная ведомость	31.12.2014		-

 

Таблица - Проверка наличия и правильности оформления договоров на выполнение работ и оказание услуг заключаемых в ООО «ХХХ»

Номер договора	Дата заключения	Контрагент	Нарушения
МТС-Ф-37-ФАР	30.09.2014	Тамелькина Елена Васильевна	Отсутствует печать и подпись руководителя
МТС-Ф-167-ВРГ	28.01.2014	Хромых Валерий Павлович	-
МТС-Ф-76-ВИМ	01.01.2013	Попов Михаил Вячеславович
Б-9	26.10.2013	Агафонова Марина Леонидовна	Отсутствуют данные о дате начала предоставления услуг и оплаты услуг со стороны абонента
МТС-Ф-5-КЕЛ	20.11.2013	Барыгин Михаил Александрович	Отсутствует абонентский номер
МТС-Ф-8-КЕЛ	20.01.2014	Коганова Евгения Александровна	Отсутствует печать и подпись руководителя
МТС-Ф-9-КЕЛ	20.01.2014	Котусова Нелли Александровна	Отсутствует печать и подпись руководителя
МТС-Ф-18-ВИМ	01.01.2014	Таболина Людмила Петровна	-
МТС-Ф-14-ВРГ	12.03.2014	Краснопеева Галина Федоровна	-
МТС-Ф-78-ВРГ	15.03.2014	Мерзлякова Наталья Семеновна	-

 

Таблица - Проверка правильности оформления первичных учетных документов связанных с реализацией услуг

Вид документа	Дата и номер	Контрагент	Сумма, руб.	Нарушение
Счет-фактура,акт	от 31.01.14 №53	Келлогская средняя общеобразовательная школа МОУ	1168,2	Отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя
Счет-фактура, акт	от 29.02.14 №106	Туруханскэнерго ОАО Борский филиал	70941,6	-
Счет-фактура	от 30.06.14 № 212	ООО «НТРКОМ»	112,93	-
Отчет комитенту (принципалу)	от 30.06.14№ 2	ООО «НТРКОМ»	112,93	-
Счет-фактура,акт	от 31.03.14 №265	ОАО «Туруханскэнерго»	10491,38	Отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя
Счет-фактура, акт	от 31.03.14 №318	Ростелеком ОАО	4820,28	-
Счет-фактура,акт	от 30.04.14 №371	Туруханский детский дом КГКОУ	448,40	-
Счет-фактура,акт	от 31.05.14 №424	Совет депутатов	448,40	-
Счет-фактура, акт	от 31.05.14 №477	Туруханскэнерго ОАО Борский филиал	17039,2
Счет-фактура, акт	от 30.06.14 №530	Управление Судебного департамента в Красноярском крае	896,8	-

 

Таблица - Проверка своевременности отражения выполненных работ (услуг).

Договор	Акты выполненных работ	Сумма реализации	Момент отражения реализации	Отклонение
Дата	Номер	По данным предприятия	По данным аудитора
Договор №МТС-Ю-5-КЛГ от 31.01.2014	31.01.14		1168,2	31.01.2014	31.01.2014	-
МТС-Ю-02-БОР	29.02.14		70941,6	29.02.14	29.02.14	-
МТС-Ю-42-ТУР	31.03.14		10491,38	31.03.14	31.03.14	-
Лицевой счет 100123 от 17.05.2012	31.03.14		4820,28	31.03.14	31.03.14	-
Договор №МТС-Ю-4-ТУР ОТ 01.01.2013	30.04.14		448,40	30.04.2014	30.04.2014	-
МТС-Ю-48-ТУР от 01.01.2013	31.05.14		448,40	31.05.2014	31.05.2014	-
МТС-Ю-02-БОР	31.05.14		17039,2	31.05.14	31.05.14	-
Договор №МТС-Ю-13-ТУР Услуги связи от 01.01.2013	30.06.14		896,8	30.06.14	30.06.14

 

Таблица - Проверка правильности документального оформления исчисления НДС

Документ	Дата и номер	Сумма НДС по документу, тыс. руб.	Сумма НДС по данным аудитора, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
Счет-фактура	от 31.01.14 №53   от 31.01.12 №53	178,20	178,20	-
Счет-фактура	от 29.02.14 №106   от 13.03.12 №159	10821,16	10821,16	-
Счет-фактура	от 30.06.14 №212	17,23	17,23	-
Счет-фактура	от 31.03.14 №265	1600,38	1600,38	-
Счет-фактура	от 31.03.14 №318	735,30	735,30	-
Счет-фактура	от 30.04.14№371	68,40	68,40	-
Счет-фактура	от 31.05.14 №424	68,40	68,40	-
Счет-фактура	от 31.05.14 №477	2599,2	2599,2	-
Счет-фактура	от 30.06.14 №530	136,8	136,8

 

Таблица - Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Документ	Сумма	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка
Название	Номер	Дата	По данным предприятия	Поданным аудитора
Акт		от 31.01. 14	1168,20	Отражена выручка от оказанных услуг	Дт 62 Кт 90.01.1	Дт 62 Кт 90.01.1
Акт		от 31.03.14	10491,38	Отражена выручка от оказанных услуг	Дт 62 Кт 90.01.1	Дт 62 Кт 90.01.1
Счет-фактура		от 31.01. 14	1168,20	Начислен НДС	Дт 90.03 Кт 68	Дт 90.03 Кт 68
Счет-фактура		от 31.03.14	10491,38	Начислен НДС	Дт 90.03 Кт 68	Дт 90.03 Кт 68

 

Таблица - Проверка правильности отражения прочих доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Бухгалтерская проводка	Примечание
По данным предприятия	Поданным аудитора
Аренда помещения	22175,88 3382,76	Дт 62 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 68	Дт 62 Кт 91.01 Дт 91.02 Кт 68	Акт №66, счет-фактура №26 от 31 января 2014г. ООО «РЕГИОН24»
С абонентской платы удержана плата за расчетно-кассовое обслуживание	59,30	Дт 91.02 Кт 51	Дт 91.02 Кт 51	Списание с расчетного счета 00000000016 от 10.01.2014
Возмещение убытков к получению	20,00	Дт 73.03Кт 91.01	Дт 73.03Кт 91.01	Бухгалтерская справка 22 от 05 мая 2014г
Корректировка долга по акту сверки за 2010г.	448,40 68,40	Дт 62.01 Кт91.01 Дт91.02Кт68.02	Дт 62.01 Кт91.01 Дт91.02Кт68.02	Бухгалтерская справка 65 от 01.01.2014
Излишки по результатам инвентаризации	30,00	Дт 10 Кт 91.01	Дт 10 Кт 91.01	Оприходование товаров № 1 от 31 октября 2014 г.
Корректировка задолженности	61368,63 374,01 1345,2	Дт 91.02 Кт 62.01 Дт 91.02 Кт 60.01 Дт 91.02 Кт 63	Дт 91.02 Кт 62.01 Дт 91.02 Кт 60.01 Дт 91.02 Кт 63	Бухгалтерская справка №52 от 01.01.2014 Бухгалтерская справка №69 от 10.01.2014
Подарки за счет прибыли	798,50	Дт 91.02 Кт 71.01	Дт 91.02 Кт 71.01 Дт 19 Кт71 Дт68 Кт19 Дт 91.02 Кт 68 Дт99 Кт68	Авансовый отчет № 112 от 17.12.2014
Штрафы и пени по налогам	200,00	Дт91.02Кт68.08	Дт99 Кт68	Бухгалтерская справка 49 от 28.12.2014

 

Таблица – Рабочий документ аудитора № 4 «Проверка правомерности отнесения доходов и расходов в состав прочих в ООО «ХХХ» в 2014году

Наименование прочего дохода	Сумма	Примечание аудитора	Наименование прочего расхода	Сумма	Примечание аудитора
Штраф от покупателя за нарушений условий договора		отнесение правомерно	Расходы на обслуживание расчетного счета		отнесение правомерно
Излишки товаров на складе		отнесение правомерно	Расходы на РКО	214970,3	отнесение правомерно
ЕНВД	38729,7	отнесение не правомерно
Недостача товаров на складе, при отсутствии виновных лиц		отнесение правомерно
Недостача товаров в магазине, при отсутствии виновных лиц		отнесение правомерно
Итого		х	Итого		Х

 

 

Таблица – Рабочий документ аудитора №5 «Проверка правильности формирования учетных записей по отражению прочих доходов и расходов и сумм их признания в ООО «ХХХ» в 2014 году"

Содержание операции	По данным ООО	По данным аудитора	Отклонение
Проводка	Проводка
Д-т	К-т	Сумма	Д-т	К-т	Сумма
Отражено получение штрафа от покупателя за нарушение условий договора		91.1			91.1		отсутствует
Отражены излишки товаров на складе, выявленные при инвентаризации	41.1	91.1		41.1	91.1		отсутствует
Отражены расходы на обслуживание расчетного счета	91.2			91.2			отсутствует
Отражены расходы на РКО	91.2		214970,3	91.2		214970,3	отсутствует
Отражено начисление ЕНВД	91.2		38729,7			38729,7	-38729,7
Отражена недостача товаров на складе, при отсутствии виновных лиц	91.2	41.1			41.1		+26694
91.2
Отражена недостача товаров в магазине, при отсутствии виновных лиц		41.2			41.2		отсутствует
91.2	41.2			41.2
91.2

 

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

 

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности и на основании заключенного договора № 259 от 01.04.2013 г., нами был проведен аудит финансовых результатов ООО «ХХХ» за период с 01 апреля по 30 апреля 2014 г. включительно.

Лица, ответственные за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности: руководитель и главный бухгалтер Кушнаренко С.Н.

Общая информация

Основной целью аудиторской проверки, в соответствие с договором №259 от 01.04.2014 года являлась проверка соблюдения правил осуществления финансовых результатов в ООО «ХХХ» в части: правильности документального оформления реализации, заполнения первичных документов, достоверности сумм документов и бухгалтерской отчетности, соответствия данных синтетического и аналитического учета, правильности отражения данных на счетах бухгалтерского учета.

Согласно федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №3, для осуществления эффективной проверки разработан план и программа проведения аудиторской проверки финансовых результатов в ООО «ХХХ»

Основные нормативные документы, которые использовались при аудите финансовых результатов:

-Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ, Положение по ведению бухгалтерскому учету и отчетности №34н;

-Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ.

-Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ и Минфином РФ.