Результаты аудиторской проверки

 

При проведении аудита финансовых результатов информационная база включала в себя следующие документы:

-договора на оказание услуг;

-первичная документация;

-регистры синтетического и аналитического учета;

-бухгалтерская отчетность.

В результате проведенной проверки выявлены следующие недостатки:

- в нарушение ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, Инструкции к действующему Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности, Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности №34н, в организации не соблюдается составление или неполное отражение информации в обязательных элементах учетной политики, а именно:

1) не приложен рабочий план счетов организации;

2)не приложены формы первичных документов, используемых в деятельности;

3)не составлен график документооборота;

4)неверно определен порядок отражения и списания расходов от основной деятельности;

-в нарушение требований постановления Правительства №310 и Федерального закона «О связи» было выявлено неверное оформление договоров на оказание услуг связи, а именно:

1)отсутствует печать организации и подпись директора;

2) отсутствует абонентский номер;

3) не отражается дата фактического начала оказания услуг;

-в нарушение требований Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» некоторые акты об оказании услуг и счета- фактуры оформлены в ненадлежащем виде, то есть отсутствуют обязательные для первичных документов реквизиты.

-в нарушение Налогового Кодекса, ПБУ 10/99 «Расходы организации», Плана счетов и Инструкции к его применению, неправильно отражены проводки по следующим операциям:

1)переданы подарки сотрудникам организации.

Исходя из положений п.1 ст.39, пп.1 п.1 ст.146, п.2 ст.154 НК РФ следует, что передача подарков сотрудникам (включая подарки детям) - облагаемая НДС операция, а «входной» налог со стоимости подарка организация может принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

В соответствии с п.16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. В связи с этим в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО)

Если общая стоимость подарков, превысит 4000 руб., сумму превышения следует включить в облагаемую базу по НДФЛ и произвести в бухгалтерской справке расчет суммы налога, подлежащей удержанию из выплаты сотруднику за декабрь. Исходя из выше сказанного следует составить следующие проводки:

Дебет субсчета 91.02 «Прочие расходы»;

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- на сумму оприходованных подарков.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- отражен «входной» НДС по приобретенным подаркам;

Дебет счета 68«Расчеты по налогу на прибыль»;

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»- принята к вычету сумма "входного" НДС.

Дебет субсчета 91.02 «Прочие доходы»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль -начислен НДС со стоимости подарков;

Дебет счета 99 «Прибыли/убытки»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль»- отражено ПНО;

2)начислены штрафы и пени в бюджет. Данный вид расходов не относится к прочим, и в организации следует составлять следующую проводку:

Дебет счета 99 «Прибыли/убытки»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

-в нарушение ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» неправильно отражены в отчете о финансовых результатах суммы прочих доходов и расходов, что привело к искажению прибыли на 1 тыс. руб.

По итогам проведения аудиторской проверки аудитор приходит к выводу о том, что обнаруженные недостатки и ошибки в учете не влияют на достоверность бухгалтерской отчетности, однако руководству следует устранить выявленные недостатки.

Руководитель аудиторской проверки ФИО

 

Письменная информация