Финансовое состояние предприятия является комплексным показателем, отражающим общие итоги деятельности. Оно содержит систему показателей отражающих на конкретную дату наличие финансовых ресурсов, их достаточность, структуру и эффективность использования хозяйственной деятельности. Пользователями данной информации являются поставщики, покупатели, государственные структуры, банковские и кредитные учреждения, инвесторы, собственник.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит финансовая отчетность предприятия (баланс и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»). Баланс представляет собой экономическую группировку средств предприятия (активов) и источников их формирования (пассивов).
Активы баланса по своему составу разделены на основные (материальные и денежные или приравненные к ним) и оборотные.
Внеоборотные активы (1 раздел).
В 1 разделе выделяют нематериальные активы, основные средства. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости. Выделяется не завершенное строительство. Долгосрочные финансовые вложения: ценные бумаги, инвестиции в дочерние общества.
Оборотные активы (2 раздел).
Во 2 разделе: запасы – сырье, незавершенное производство, готовая продукция, расходы будущих периодов. НДС по приобретенным ценностям. Денежные средства – дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Пассив.
Капитал и резервы (собственные средства предприятия) (3 раздел):
• уставный капитал;
• добавочный капитал (эмиссионный доход, переоценка основных фондов);
• резервный капитал;
• не распределенная прибыль (не покрытый убыток).
Долгосрочные обязательства (4раздел):
• займы;
• кредиты (срок погашения более 12 месяцев).
Краткосрочные обязательства, платежи по которым ожидаются в течение года (5 раздел):
• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность;
• задолженность перед участниками по выплатам дивидендов.
Полная отчетность предприятия составляется по итогам года со всеми приложениями. Промежуточная отчетность ежеквартально и представлена только балансом и 2-й формой. 2-ая форма (отчет о прибылях и убытках) содержит информацию:
1) о выручке от реализации продукции или услуг.
2) о затратах на производство продукции, выручка (без налогов с оборота).
3) финансовый результат от реализации продукции.
4) финансовый результат от прочей реализации (излишнее имущество).
5) доходы от внереализационных операций.
6) расходы от внереализационных операций.
7) прибыль до налогообложения или итого финансовый результат.
8) налог на прибыль.
9) нераспределенная прибыль.
Финансовый анализ включает в себя расчет большого количества показателей, основные из них, которые отражают общие результаты использования финансовых ресурсов, приведены ниже:
1. Неплатежи характеризуют платежеспособность предприятия или политику руководства по оплате своих обязательств. Неплатежи целесообразно измерять в днях. Средний срок погашения кредита задолженности рассчитывается следующим образом:
.
Аналогичный показатель можно рассчитать по дебиторской задолженности.
2. Коэффициент независимости (автономности) = собственные средства предприятия / валюта баланса.
Валюта баланса – это итог пассива и актива.
3. Коэффициент финансовой устойчивости = (итог по 3 разделу + итог по 4 разделу) / валюта баланса. Т.е. к собственным средствам добавляются долгосрочные обязательства.
