Функции государства не могут осуществляться без соответствующих источников финансирования. Эта роль возложена на систему государственных и муниципальных доходов. Они представляют собой совокупность денежных средств, поступающих в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления для обеспечения их источниками финансирования расходов.
Главным источником доходов органов власти разных уровней является ВВП, и прежде всего, такая его часть, как НД. Основным методом перераспределения НД в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется преобладающая часть доходов государства. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство, займы (внутренние и внешние) и эмиссия денег. Последний способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать крайне редко.
Экономическое содержание государственных и муниципальных доходов проявляется в их делении на обыкновенные и чрезвычайные, на частноправовые и общественно-правовые.
Обыкновенные (обычные или основные) доходы – это наиболее стабильные, устойчивые и прогнозируемые поступления денежных средств в бюджетную систему, предназначенные для покрытия обыкновенных (обычных или основных) расходов государства и органов местного самоуправления. К ним относятся, как правило, большая часть налоговых доходов и некоторые виды других обязательных платежей в бюджет.
Чрезвычайные доходы имеют временной характер, неустойчивость источника, слабую предсказуемость и высокую зависимость от субъективных факторов. В их состав можно включить средства от продажи и аренды государственного и муниципального имущества, часть прибыли государственных и муниципальных предприятий, доходы в виде дивидендов и долей, получаемых от участия государства в других предприятиях и проектах, средства от возврата государственных кредитов и процентов зарубежными правительствами и организациями и другие доходы.
Частноправовые доходы (прямые) – это доходы, которые органы власти извлекают из принадлежащего им на правах собственности имущества при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. При их получении государство не пользуется прерогативой власти и ведет себя как частное лицо. К ним относится значительная часть неналоговых доходов, поступающих в бюджетную систему.
Общественно-правовые (косвенные) доходы – это поступления денежных средств в бюджетную систему и государственные финансовые резервы в обязательной публично-правовой форме на основе и в порядке реализации налогового, таможенного и иного законодательства. При их получении используются прерогативы власти (принуждение). К этим доходам относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в бюджет.
Государственные и муниципальные доходы классифицируются по ряду признаков, характеризующих многообразие форм их организации, видов и способов аккумуляции в бюджетной системе. Несмотря на общность классификационных признаков, прикладная группировка государственных и муниципальных доходов может существенно различаться по странам в силу ее зависимости от особенностей государственного устройства, финансового права и другой специфики. Рассмотрим прикладную классификацию государственных и муниципальных доходов на примере РФ.
1. По звеньям системы государственных и муниципальных финансов:
- доходы бюджетов публично-правовых образований (бюджетные доходы);
- доходы государственных внебюджетных фондов (внебюджетные доходы);
- доходы, аккумулируемые в государственных финансовых резервах и резервных фондах.
2. По уровням власти:
- федеральные доходы;
- региональные доходы;
- местные доходы.
Такое распределение осуществляется на основе разграничения доходных полномочий органов законодательной и исполнительной власти. В структуре государственных и муниципальных доходов ведущую роль играют федеральные доходы, не только по объему, но и по их значимости в регулировании экономики и социальной сферы, в межбюджетном регулировании и выравнивании развития территорий страны. В процессе первичного распределения в распоряжение федеральных органов власти поступает 75-80% всех доходов, и только при дальнейшем их распределении (перераспределении) субъекты РФ и муниципальные образования получают необходимый (но не всегда достаточный) объем доходов для выполнения своих расходных обязательств.
3. По отношению доходов к заемным источникам:
- процентные доходы – денежные средства, получаемые органами публичной власти в виде возврата предоставленных ими кредитов и процентов за пользование заемными средствами, средств от погашения приобретенных облигаций правительств зарубежных стран и процентного дохода по ним (1-3% от государственных и муниципальных доходов);
- непроцентные доходы – все остальные доходы.
4. По экономическому содержанию:
- инвестиционные доходы – это денежные средства, поступающие в распоряжение органов власти в результате их инвестиционной деятельности. К ним относятся средства, поступающие в виде дивидендов по акциям, принадлежащим органам власти, процентных доходов от финансовых инвестиций, часть прибыли от реализованных государственных и муниципальных инвестиционных проектов и др.
- текущие доходы – это все налоговые и большая часть неналоговых доходов.
5. По методам аккумуляции:
- налоговые доходы – это все федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы за налоговые правонарушения;
- неналоговые доходы включают доходы от использования государственного (муниципального) имущества (аренда, проценты, прибыль и т.п.), его продажи, доходы от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации и иные виды принудительного изъятия средств, другие неналоговые доходы;
- безвозмездные и безвозвратные поступления – это межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции), безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств других государств, включая добровольные пожертвования;
- возмездные и возвратные поступления включают средства, получаемые в форме кредитов, государственных (муниципальных) займов, погашения задолженности налогоплательщиков по инвестиционным кредитам, налоговым отсрочкам и рассрочкам.
