Оподаткування страхових компаній

 

 

Згідно з чинним податковим законодавством страхові компанії сплачують загальнодержавні, а також місцеві податки та збори (обов'язкові платежі), так само, як інші суб'єкти господарювання.

Закони України: "Про господарські товариства", "Про систему оподаткування", "Про підприємництво", "Про оподаткування прибутку підприємств".

Для страховиків передбачається особливий порядок оподаткування доходів. З метою оподаткування страхової діяльності визначаються валові доходи.

Валовий доход страховика визначається як сума доходу від страхової діяльності, прибутку від проведення страхування життя, прибутку від позареалізаційних операцій та іншої реалізації, зменшених на виплати страхових сум і страхового відшкодування, відрахування в централізовані страхові резервні фонди та в технічні резерви, інші, ніж резерв незароблених премій.

Згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" та Порядком складання декларації про доходи страховика, валовим доходом страховика від страхової діяльності вважається сума отриманих (нарахованих) протягом звітного періоду валових внесків за договорами страхування, за мінусом внесків, переданих у перестрахування, сум повернутих страхувальникам надлишкове сплачених премій, а також сум премій, отриманих від продажу страхових полісів інших страховиків і премій, отриманих від філій, представництв та інших уособлених підрозділів страховика, що не мають статусу юридичної особи.

Ставки податку на прибуток страховиків залежать від видів страхування: ризикове страхування чи страхування життя.

Валові доходи від страхової діяльності (крім страхування життя) страховиків-резидентів оподатковуються податком за ставкою 3% від суми валового доходу, отриманого від страхової діяльності. Таким чином, для страховиків податок на прибуток набуває рис непрямого податку, який не залежить від результатів фінансово-господарської діяльності та, відповідно, включається в ціну страхового платежу.

Доходи нерезидентів, отримані у вигляді страхових внесків, (платежів, премій) від страхування ризиків на території України, оподатковуються за ставкою 25% у джерела їх виплат за рахунок таких виплат.

Доходи нерезидентів, отримані (нараховані) у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій при перестрахуванні ризиків, у т.ч. страхуванні ризиків життя на території України і ризиків резидентів за межами України, оподатковуються за ставкою 15% у джерела їхньої виплати за рахунок таких виплат. Водночас, якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлені інші правила, ніж ті, що передбачені Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" застосовуються норми міжнародного договору.

Облік операцій з ризикових видів страхування здійснюються окремо від операцій зі страхування життя. Доходи, отримані страховиками-резидентами у вигляді страхових внесків, нагромаджених протягом звітного періоду за договорами страхування та перестрахування життя на території України або поза її межами, не включаються до складу валових доходів страховика і не оподатковуються. Проте це здійснюється тільки за умови, якщо договори страхування життя передбачають страховими випадками лише:

Ø смерть застрахованої особи (рішення суду про визнання застрахованої особи померлою);

Ø дожиття застрахованою особою до закінчення строку дії договору страхування;

Ø досягнення застрахованою особою визначеного договором віку.

 

У цьому випадку строк дії договору не може бути меншим, ніж 120 календарних місяців і не може передбачати часткових виплат до закінчення строку такого договору або настання страхового випадку. У випадку дострокового припинення дії договору страхування життя, не пов'язаного зі смертю застрахованої особи, доходи, отримані страховиком, підлягають оподаткуванню за підсумками податкового періоду, протягом якого діяв договір, за ставкою 6%.

Сума валового доходу, отриманого страховиком з інших джерел, ніж сума страхових платежів, скоригованого на суму доходів, що виключаються зі складу валових доходів, зменшена на суму валових витрат, понесених страховиком від операцій, не пов'язаних зі страхуванням і перестрахуванням, а також на суму нарахованих амортизаційних відрахувань по основних фондах і нематеріальних активах, пов'язаних з такими операціями, формує прибуток страховика від такої діяльності, яка оподатковується податком на загальних умовах за ставкою 30%.

Висновки

 

 

Грошовий обіг страховика більш складний, ніж у інших суб'єктів господарювання і включає до себе два відносно самостійні грошові потоки: обіг коштів, що забезпечують страховий захист, і обіг коштів, пов'язаний з організацією страхової справи. З метою отримання доходу від використання фінансів, що є в тимчасовому його розпорядженні, страховик здійснює інвестиційну діяльність.

Страхова компанія має кілька джерел доходів: від страхових операцій, які формуються на основі страхових премій, отримуваних страховиком; доходи від інвестиційної діяльності та інші доходи.

У процесі розподілу коштів страхового фонду формуються витрати страховика, склад і структуру яких визначають два взаємопов'язаних процеси: погашення заборгованості перед страхувальниками та фінансування діяльності страхової організації.

Шляхом співставлення обсягу фактичних доходів і витрат страховик визначає фінансовий результат своєї діяльності, який включає два елементи: прибуток (збиток) страховика та приріст (зменшення) резерву внесків. Потреба страхової організації у прибутку визначається специфікою діяльності в умовах ринку. Обґрунтований аналіз фінансових показників дає змогу страховим компаніям будувати свою стратегію та визначати своє місце на страховому ринку.

Згідно з чинним податковим законодавством, так само як інші суб'єкти господарювання, страхові компанії сплачують загальнодержавні, а також місцеві податки та збори.