Консолидация в МСФО. Определение, особенности определения периметра консолидации.

Бухгалтерская консолидация – процесс объединения финансовой отчетности материнской и дочерних компаний, как если бы они были едины

Определить периметр консолидации - значит очертить круг компаний, информация о которых будет использована в целях формирования консолидированной отчётности. Предприятия должны быть включены в консолидацию, если компания осуществляет над ними контроль.

В отличие от МСФО, ГААП запрещает консолидацию при отсутствии 50%+ голосов.

13) Базель-3: ключевые положения, сроки перехода в России.

Базель-3 предусматривает:

· повышенные требования к качеству и достаточности капитала банков;

· введение показателя левереджа (соотношение капитала к объему активов и забалансовых обязательств, не взвешенных по рискам),

· введение специальных «буферов» капитала, позволяющих абсорбировать убытки в периоды стресса,

· введение двух нормативов ликвидности (показателей краткосрочной ликвидности и чистого стабильного фондирования).

Показатель краткосрочной ликвидности (LCR), установленный Базельским соглашением, предусматривает более высокие требования к качеству ликвидных активов, включаемых в расчетную базу.

Показатель NSFR, установленный Базельским соглашением, предусматривает более высокую процентную ставку и включает большее число активов различных категорий

Информация О основных направлениях и сроках реализации пакета реформ Базельского комитета по банковскому надзору (Базель III)

http://cbr.ru/press/pr.aspx?file=110329_120551bazel1.htm

предполагаются следующие направления и сроки реализации Базеля III:

1) в отношении подходов к регулятивному капиталу:

— новые требования к структуре собственных средств (капитала) (в части требований к инструментам акционерного капитала, капитала 1-го и 2-го уровней и требований о поэтапном (в течение 10 лет) списании инструментов капитала, не удовлетворяющих новым критериям) предполагается внедрять с 1 января 2013 года; (Ужесточение требований к субординированным кредитам и привилегированным акциям)

— новые требования к достаточности акционерного капитала и капитала 1-го уровня планируется внедрять поэтапно в течение 2013-2014 гг.; новые требования к достаточности акционерного капитала и совокупного капитала с учетом защитного буфера (conservation buffer) — в течение 2016-2018 гг.;

Внедрены:

Норматив достаточности базового капитала (Н1.1)

Норматив достаточности основного капитала (Н1.2)

Норматив достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации (Н1.0)

УКАЗАНИЕ от 30 ноября 2015 г. N 3856-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА N 395-П "О МЕТОДИКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ("БАЗЕЛЬ III")"

2) в отношении введения в состав обязательных требований (нормативов) показателя левереджа:

— в течение 2013-2016 гг. предусмотрен «параллельный» расчет банками показателя левереджа с существующим показателем достаточности капитала. В течение данного периода будет осуществляться наблюдение за значением показателя левереджа и его компонентов, а также за изменением показателя в сравнении с существующим показателем достаточности капитала;

— с 1 января 2015 года предполагается раскрытие банками информации по показателю левереджа;

— с 1 января 2018 года данный показатель, порядок расчета и значение которого планируется уточнить в первой половине 2017 года с учетом результатов периода «параллельного» расчета, предполагается включить в перечень обязательных;

3) в отношении введения новых нормативов ликвидности:

— начиная с 1 января 2012 года планируется представление банками отчетности по расчету показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ) и показателя чистого стабильного фондирования (ПЧСФ) на регулярной основе.

— с 1 июля 2015 года (ПКЛ) и с 1 января 2018 года (ПЧСФ) новые нормативы ликвидности предполагается включить в перечень обязательных.

ПКЛ - УКАЗАНИЕ от 1 декабря 2015 г. N 3872-У О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 30 МАЯ 2014 ГОДА N 421-П "О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЯ КРАТКОСРОЧНОЙ ЛИКВИДНОСТИ ("БАЗЕЛЬ III")" – действует с 01.01.2016

3 декабря 2015 г. N 510-П ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА НОРМАТИВА КРАТКОСРОЧНОЙ ЛИКВИДНОСТИ ("БАЗЕЛЬ III") СИСТЕМНО ЗНАЧИМЫМИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ