Имущественное положение – это сумма средств компании и их источников по их видам.
При анализе имущественного положения на основе формы №1 бухгалтерской отчетности рассчитываются показатели, его характеризующие, определяется их изменение за год и за ряд лет. К данным показателям относятся:
Величина капитала компании (К) – сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации. Она равна итогу бухгалтерского баланса-нетто:
К = Итог баланса (Валюта баланса)
К = стр. 1700 (стр. 700)
далее в скобках даны коды бухгалтерского баланса до 2011 года.
Собственный капитал (СК) – собственные средства предприятия на определенную дату, которые определяются по итогу раздела №3 баланса или иными словами это раздел бухбаланса, отражающий остаточное требование учредителей (участников) к созданному ими предприятию:
СК = итог раздела III баланса (Капитал и резервы)
СК = стр. 1300 (стр. 490)
Собственные оборотные средства (СОС) – величина собственных средств, которые находятся в обороте. Собственные оборотные средства определяют степень платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Формула показателя имеет вид:
СОС = СК + ДО – ВА где,
ДО - долгосрочные обязательства
ВА - внеоборотные активы
СОС = стр.1300 - стр.1100 (стр. 490 - стр. 190)
Также собственные оборотные средства можно рассчитать как разность между мобильными (оборотными) активами (ОА) и краткосрочными обязательствами (КО): СОС = ОА - КО
Привлеченный (заемный) капитал (ПК) – это сумма долгосрочных (ДО) и текущих обязательств (ТО). Он характеризует размер задолженности предприятия на отчетную дату:
ПК = ДО + ТО
ПК = стр. 1400 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 (стр. 590 + стр. 610 + стр. 620 + стр. 660)
Текущие активы (ТА), или «мобильные активы», «оборотные средства» – характеризуют средства, находящиеся в запасах, затратах, денежных средствах и в дебиторской задолженности, т.е. итог раздела II бухгалтерского баланса:
ТА = раздел II (Оборотные активы)
ТА = стр. 1200 (стр. 290)
Мобильными активами они называются потому, что в отличие от основных средств и других внеоборотных активов могут быть быстрее, чем другие активы, возвращены в виде денежных средств для расчетов с должниками.
Текущие обязательства (ТО) или краткосрочные обязательства, – это задолженность, которую следует погасить в течение года.
ТО = КЗ + З
где,КЗ - кредиторская задолженность, З - кредиты и займы, ТО = стр. 1510 + стр. 1520 (стр. 610 + стр. 620)
Долгосрочные активы (ДА), их приятно называть «иммобилизованные активы» – это сумма основных средств и прочих внеоборотных активов, которые в отличие от оборотных средств (мобильных активов) обращаются медленнее и определяются по итогу первого раздела актива баланса:
ДА = итог раздела I (Внеоборотные активы)
ДА = стр. 1100 (стр. 190)
Долгосрочные обязательства (ДО) – это кредиты и займы, полученные на длительный период – более одного года. Они показываются в пассиве баланса в разделе №4 баланса:
ДО = итог раздела IV (Долгосрочные обязательства)
ДО = стр. 1400 (стр. 590)
Кроме вышеназванных коэффициентов, для оценки имущественного положения предприятия, можно рассчитать показатели по данным актива бухгалтерского баланса, которые отражают структуру и динамику ее имущества в учетной оценке (таблица 1).
Анализируя имущественное положение предприятия также необходимо оценить состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитываются следующие показатели:
1. коэффициент износа;2 коэффициент обновления;3 коэффициент выбытия.
Коэффициент износа основных средств (Кизн) характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости и рассчитывается по формуле:
Кизн = Накопленный износ / Первоначальная стоимость основных средств
Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности основных средств. Так как данные показатели довольно часто используются для характеристики состояния основных средств, необходимо сделать некоторые замечания. Во-первых, нельзя не указать на некоторую условность этих показателей. Причина тому – зависимость коэффициента износа и коэффициента годности от выбранного метода начисления амортизации.
Иными словами, коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, так же как и коэффициент годности не дает точной оценки их текущего состояния.
Коэффициент обновления основных средств (Кобн) определяет часть имеющихся на конец отчетного периода основных средств, которая составляет новые основные средства и рассчитывается по формуле:
Кобн = Стоимость поступивших основных средств за период / Первоначальная стоимость основных средств на конец периода
Коэффициент выбытия (Квыб) показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла по различным причинам. Формула расчета данного показателя следующая:
Квыб = Стоимость выбывших основных средств за период / Первоначальная стоимость основных средств на конец периода
Важным показателем оценки имущества является коэффициент реальной стоимости имущества (Кр) (реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия). Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. По существу, этот коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства. Он рассчитывается по следующей формуле:
Кр = (ОС + ЗАП + НЗП + МБП) / итого активов
где,ОС - суммарная величина основных средств по остаточной стоимости, ЗАП - суммарная величина производственных запасов, НЗП - суммарная величина незавершенного производства, МБП - суммарная величина малоценных и быстроизнашиваемых предметов по остаточной стоимости.
На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение, когда реальная стоимость имущества составляет более 0,5 от общей стоимости активов.
