Анализ оборачиваемости денежных средств

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства определенный период времени находятся на счетах предприятия. Фактическое их время нахождения на счетах зависит от большого количества факторов: наличия соответствующих обязательств, срок оплаты которых наступил, форм расчетов, финансового положения предприятия и его покупателей и др. Можно сказать, что в конечном счете время нахождения средств на счете зависит от их востребованности.

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 "Счета в банке", который имеет соответствующие субсчета. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу.

Для исчисления оборачиваемости денежных средств необходима информация о средних их остатках за каждый месяц и оборот денежных средств за месяц. Для проведения такого расчета необходимо использовать кредитовый оборот по счету 31 "Счета в банках" в разрезе соответствующих субсчетов, тем самым можно определить выбытие денежных средств. Продолжительность одного оборота денежных средств в днях () может быть определена следующим образом:

Необходимые расчеты отразим в табл. 6.2.

Таблица 6.2.

Изменение длительности оборота денежных средств

по ЗАО ДКХП № 1 по месяцам за 20+1 г.

Таким образом, период оборота денежных средств в течение 20+1 г. колебался от 1,89 дня (октябрь) до 26,74 дней (июнь). Этот показатель отражает время нахождения денежных средств на счете с момента поступления и заканчивается их выбытием.

Минимальное время нахождения денежных средств на счете (1,89 дня) приходится на октябрь, когда средние остатки средств составляли 152886 грн., а месячный расход 2429051 грн. Другими словами, при среднем ежедневном остатке денежных средств в октябре 152,9 тыс. грн. среднедневные платежи составляли 81 тыс. грн. Исходя из этого превышение среднего остатка денежных средств над среднедневными платежами составляло 71,9 тыс. грн. (89%).

Максимальное время нахождения денежных средств на счете составляет 26,74 дня и приходится на июль. При средних остатках денежных средств 1496344 грн., ежедневный расход денежных средств в среднем составлял 55961 грн., то есть превышение фактических остатков над использованием в среднем составляло 1440382 грн. или 25,7 раза. Это говорит о том, что денежные средства значительное время не использовались.

Сопоставляя оборачиваемость денежных средств 20+1 г. с 2000 г. следует отметить их ускорение. В среднем за предшествующий год этот показатель колебался на уровне 30 дней (приложение 10).

Максимальные остатки денежных средств приходятся на 1 июня 1617,2 тыс. грн. (приложение 7), соответственно текущие активы на эту дату были 1007,7 тыс. грн., что объясняет очень высокий коэффициент абсолютной ликвидности 1,6, что в 8 раз превышает рекомендуемые значения.

Использование средних величин при таком анализе не достаточно точно отражает реальную картину синхронности поступления и расходования денежных средств, но дает возможность выявить тенденцию и соответственно учитывать это для бюджетирования денежных потоков.