1. Налоги – это обязательные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они составляют часть денежного дохода, который аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач. Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. К основным элементам налогообложения относятся: субъект налога – непосредственный плательщик, объект налога – имущество, доход, земля и другое, Носители налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый кадастр – опись объекта налогообложения, налоговый период, оклад налога, налоговый иммунитет, порядок исчисления налога, налоговая льгота.
2. В процессе становления и развития налоговой системы Казахстана можно выделить следующие этапы:
1-й этап (91-94гг.): характеризуется созданием национальной налоговой системы путем использования инструментов в частности, таких как виды налогов и их элементы, для пополнения государственного бюджета и предотвращения инфляции. Основные статьи Закона «О налогах» от 25 декабря 1991 года были направлены на упорядочивание налогов, снижение инфляции и достижение макроэкономической стабилизации. При этом высокий динамизм и непредсказуемость изменений внутренних и внешних условий, были ориентированы на приоритетность решений преимущественно краткосрочных целей.
2-й этап (95-98гг.): становление и развитие налоговой системы характеризуется достижением макроэкономической стабильности, созданием благоприятных условий для активной финансово - хозяйственной деятельности субъектов экономики, ведущих к устойчивости налогооблагаемой базы и увеличению возможности решения социальных проблем. Макроэкономическая стабилизация стимулирует развитие производственно коммерческой деятельности путем достижения определенного соотношения между средствами, остающимися у налогоплательщиков (позволяющими ему развиваться) и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы и позволят ориентироваться на среднесрочные цели.
3-й этап (99-2001гг.): связан с началом экономического роста, который характеризуется увеличением таких макроэкономических показателей как ВНП, ВВП, национальный доход. В этот период начинается объективный процесс расширения налогооблагаемой базы, ведущей к увеличению поступлений в виде налогов в государственный бюджет, меняющиеся налоговые отношения определяют необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета.
4-й этап: (2002-2008гг.): связан с ведением подготовительного проекта (изданного 12 июня 2001 года) нового Налогового кодекса, имеющего следующие черты:
- ясное и непротиворечивое экономическое определение, юридическое оформление социально-экономических проблем и налоговых инструментов для их решения;
- четкое представление источников бюджетных средств и их использование;
- определение направления и оценка эффективности финансирования социально-экономических программ;
- организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;
- растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.
При разработке Налогового кодекса были учтены объективные и субъективные факторы, влияющие на эффективность функционирования системы налогообложения, ориентированной на реализацию краткосрочных целей.
5-й этап (2008г.): связан с озвученным Главой государства Назарбаевым Н.А. Посланием народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана — главная цель государственной политики» в феврале 2008 года. Президент Назарбаев Н.А. сказал: «Необходимо привести налоговую систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. Правительству следует разработать новый Налоговый кодекс. Он должен способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». Новый Кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков. Но, главное, он должен предусматривать снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора».
3. Налоговая система – это целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимодействии друг с другом с целью обеспечения интересов налогоплательщиков и государства. В состав налоговой системы входят:
· Законодательная и нормативная базы, регулирующие налоговые отношения (закон «о налогах», налоговый кодекс, инструкции, указы, постановления об уплате налогов);
· Методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет. Их разновидности, принципы налогообложения и элементы налога.
· Виды и формы проведения налогового контроля (контроль налоговой отчетности и налоговой проверки);
· организации, в функции которых входит взимание налогов, в частности, налоговые органы, финансовая полиция.
Одной из причин для изучения категории налоговой системы является деление территории РК на административно-территориальные единицы (области), что предполагает целевое поступление налоговых платежей в те или иные государственные органы. Зачастую региональные власти не публикуют нормативные акты или инструкции об изменениях в местном налогообложении. Следствием такого положения является возникновение многих негативных явлений, включающие и ошибки в работе налогоплательщиков. Следует отметить и тот факт, что в Казахстане большинство предприятий функционирует в нескольких отраслях. Актуальность такого положения обуславливается в связи с отсутствием соответствующих отраслевых нормативных документов по налогообложению, поскольку в каждой отрасли имеются специфические особенности функционирования.
Ключевые слова: налоги, налоговая система, этапы становления и развития, элементы налогообложения: субъект, объект, налоговая база, налоговый оклад, налоговый период, налоговая льгота, налоговая система.
Ссылка на презентации: Презентация темы №5: «Налоговая система РК».
