Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Налоговая учетная политика организации
| № п/п | Элементы налоговой учетной политики организации | Вариант выбора |
| Организационно-технические вопросы | ||
| Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС) | Главный бухгалтер Бухгалтер-специалист по НДС Группа (бюро) по учету НДС | |
| Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС) | Централизованная Децентрализованная Смешанная | |
| Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам) | Субсчета к счету 68 – по разным налоговым режимам Субсчета к счету 19 – по разным налоговым режимам | |
| Формы документов для налогового учета НДС | Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок | |
| Порядок оформления документов по налоговому учету НДС | Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж | |
| Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС | Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС | |
| Методы ведения налогового учета | ||
| Момент признания налоговой базы | Отгрузка | |
| Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции | На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций) | |
| Порядок ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов | Раздельный учет Без ведения раздельного учета | |
| Порядок учета входного НДС по экспортным операциям | На субсчетах к счету 19 | |
| Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом | На субсчетах к счету 19 | |
| Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами | Пропорционально объемам выручки Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции | |
| Налоговый период | Квартал | |
| Порядок и сроки уплаты НДС | Ежеквартально по факту |
Студенты самостоятельно разрабатывают налоговую учетную политику для ЗАО ”Стиль“.
На основании данных табл. 3.2 отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3.3. Субсчета к счетам 68 и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.3.2. Рекомендуется открыть следующие субсчета:
к счету 68 – общий НДС, НДС по налоговым агентам, НДС по экспортным операциям;
к счету 19 – НДС общий, НДС по экспортным операциям.
Таблица 3.2
Перечень хозяйственных операций за март 20ХХ г.
(руб.)
| № п/п | Содержание операции | Д | К | Сумма | Примечание |
| 1. | Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем налоговом периоде составили -? | ||||
| 2. | Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены в данном налоговом периоде | ||||
| 3. | Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: цена объекта строительства, принятого от подрядчика, -? НДС -? | ||||
| 4. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы оплачены в данном налоговом периоде. | ||||
| 5. | Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов -? НДС-? Материалы оплачены в данном налоговом периоде. | ||||
| 6. | Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов -? НДС -? Материалы не оплачены. | ||||
| 7. | Приняты работы по ремонту склада материалов от сторонней организации: цена работ -? НДС -? Работа оплачена в данном налоговом периоде. | ||||
| 8. | Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов -? таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости -? НДС -? НДС оплачен на таможне. | ||||
| 9. | Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма арендной платы (без НДС) -? НДС -? | ||||
| 10. | Приняты работы от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ: цена работ -? НДС -? | ||||
| 11. | Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 -?) | ||||
| 12. | Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде: сумма аванса -? НДС -? | ||||
| 13. | Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет -? Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) -? | ||||
| 14. | Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов: цена услуги -? НДС -? Услуги не оплачены | ||||
| 15. | Принят авансовый отчёт по командировке: проезд (в билете НДС не выделен) -? жильё (получен от гостиницы счет-фактура): цена услуги -? НДС -? суточные -? | ||||
| 16. | Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде). Сумма аванса –? | ||||
| 17. | Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет -? Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) -? | ||||
| 18. | Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца. Сумма, предъявленная покупателю -? Сумма векселя (выше, чем сумма долга) -? | ||||
| 19. | Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса –? рублей за доллар. Сумма аванса –? | ||||
| 20. | Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году (НДС в 2000 г. включался в стоимость автомобиля): выручка от продажи автомобиля -? остаточная стоимость автомобиля -? | ||||
| 21. | Проданы неиспользуемые материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов -? учетная стоимость материалов -? | ||||
| 22. | Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость -? остаточная стоимость -? рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) -? | ||||
| 23. | Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: учетная стоимость материалов -? рыночная стоимость -? | ||||
| 24. | Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Республику Беларусь. Счет предъявлен на сумму -? | ||||
| 25. | Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции -? | ||||
| 26. | Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: по ценам, оговоренным с работниками организации -? рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) -? | ||||
| 27. | Переданы материалы на непроизводственные цели (в профилакторий на балансе организации). Рыночная цена без НДС -? | ||||
| 28. | Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС -? | ||||
| 29. | Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) -? | ||||
| 30. | Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав и 76ндс по авансам -?) | ||||
| 31. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% в установленный НК РФ срок. Курс доллара США –? рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США | ||||
| 32. | НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) -? руб. | ||||
| 33. | По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил день, следующий за установленным НК РФ сроком. Выручка от продажи экспортной продукции составила -? долл. США Курс доллара США на дату отгрузки –? рублей за доллар. | ||||
| 34. | НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт, составляет (сальдо на счете 19) -? руб | ||||
| 35. | Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения | ||||
| 36. | Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения |
Таблица 3.3
Счет № __ ”_______________________________”
| № опер. | Дебет с кредита счётов | № опер. | Кредит в дебет счетов | ||||||||||||
| № | № | № | № | № | … | Итого | № | № | № | № | № | … | Итого | ||
При применении автоматизированных систем учета счет можно составлять по тем формам, которые формирует конкретная автоматизированная система.
Перед составлением баланса организации необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл.2.4). В данном курсовом проекте необходимо составить фрагмент оборотной ведомости и отразить в ней только обороты по субсчетам 68 и 19.
Таблица 3.4
