Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Показатели

Планируемые ОПР

Амортизационные отчисления

Начислены социальные взносы

Итого ОПР к оплате

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис» на основе следующих исходных данных:

− норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и со-

ставляет 8 руб. за 1 час работ;

− в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих в размере 12 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 000 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Бюджет общепроизводственных расходов

№ п/п	Показатели	Квартал		Итого

	Продолжительность производства, час.	4602,00	4758,00	5148,00	4914,00	19422,00
	Норма переменных ОПР, руб.	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00
	Переменные ОПР,	36816,00	38064,00	41184,00	39312,00	155376,00
	руб
	Постоянные ОПР: Зар. плата, руб.	12000,00	12000,00	12000,00	12000,00	48000,00
Начислены социальные взносы, руб.
Амортизационные отчисления, руб.	2500,00	8260,00	8260,00	8260,00	27280,00
Прочие, руб.	6000,00	6000,00	6000,00	6000,00	24000,00
	Итого постоянные ОПР, руб.					113680,00
	Всего планируемые ОПР, руб				69172,00	269056,00

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить социальные взносы во внебюджетные фонды в размере 30 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230 400 руб. (без учета НДС) Новое оборудование, согласно условия, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(230 400 руб. * 0,1): 4 = 5 760 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2 500 руб. + 5 760 руб. = 8 260 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных рас ходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, ус луг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 9) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таблица 9 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленные социальные взносы, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.

Расчет представлен в таблице 10.

Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 5, данные по прямым трудовым затратам из таблицы 7, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 8.

Таблица 10 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

№	Статьи затрат	Норма расхода	Цена,	Сумма,
п/п		на 1 кв.м	руб.	руб.
	Материальные затраты:
Плитка	1,2	100,00	120,00
Мастика		32,00	64,00
Затирка	0,5	21,00	10,50
Раствор	0,05	800,00	40,00
Итого			234,5
	Трудовые затраты	1,3	42,50	55,25
	Социальные взносы	1,3	12,75	16,58
	Переменные ОПР	1,3	8,00	10,40
	Итого затрат			316,73