Бюджет прямых материальных затрат

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие мате риалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв м работ составляет:

− плитка – 1,2 кв.м.;

− мастика – 2,0 кг;

− затирка – 0,5 кг;

− раствор – 0,05 куб.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

− плитка – 400,0 кв.м;

− мастика – 700,0 кг; − затирка – 180,0 кг.

На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:

− плитка – 100 руб. за 1 кв.м;

− мастика – 32 руб. за 1 кг;

− затирка 21 руб. за 1 кг;

− раствор 800 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Бюджет прямых материальных затрат

 

№ п/п	Показатели	Квартал	Итого
	Объем производства, кв.м.	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
	Норма расхода на 1 кв.м.:
плитка, кв.м.	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
мастика, кг	2,00	2,00	2,00	2,00	2,00
затирка, кг	0,50	0,50	0,50	0,50	0,50
раствор, куб.м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
	Потребность в материалах:
плитка, кв.м.	4248,00	4392,00	4752,00	4536,00	17928,00
мастика, кг	7080,00	7320,00	7920,00	7560,00	29880,00
затирка, кг	1770,00	1830,00	1980,00	1890,00	7470,00
раствор, куб.м	177,00	183,00	198,00	189,00	747,00
	Остаток материа лов на конец периода:
плитка, кв.м	439,20	475,20	453,60	400,00	400,00
мастика, кг	732,00	792,00	756,00	700,00	700,00
затирка, кг	183,00	198,00	189,00	180,00	180,00
раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Остаток материалов на начало периода:
плитка, кв.м	70,80	439,20	475,20	453,60	70,80
мастика, кг	150,00	732,00	792,00	756,00	150,00
затирка, кг	36,00	183,00	198,00	189,00	36,00
раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Потребность в материалах с учетом запасов:
плитка, кв.м	4616,40	4428,00	4730,40	4482,40	18257,20
мастика, кг	7662,00	7380,00	7884,00	7504,00	30430,00
затирка, кг	1917,00	1845,00	1971,00	1881,00	7614,00
Рраствор, куб. м	177,00	183,00	198,00	189,00	747,00
	Цена за единицу:
плитка, руб.	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
мастика, руб.	32,0	32,0	32,0	32,0	32,0
затирка, руб.	21,0	21,0	21,0	21,0	21,0
раствор, руб.	800,0	800,0	800,0	800,0	800,0
	Объем закупок:
плитка, руб.	461640,00	442800,00	473040,00	448240,00	1825720,00
мастика, руб.	245184,00	236160,00	252288,00	240128,00	973760,00
затирка, руб.	40257,00	38745,00	41391,00	39501,00	159894,00
раствор, руб.	141600,00	146400,00	158400,00	151200,00	597600,00
	Итого, руб.	888681,00	864105,00	925119,00	879069,00	3556974,00
	НДС, руб.	159962,58	155538,90	166521,42	158232,42	640255,32
	Объем закупок с НДС, руб.	1048643,58	1019643,90	1091640,42	1037301,42	4197229,32

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв.м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции. На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Рассмотрим последовательность рас чета по кварталам на примере керамической плитки. На конец 1-го квартала на складе должно остаться:

4392,0 кв. м * 0,1 = 439,2 кв.м.; на конец 2 го квартала: 4752,0 * 0,1 = 475,2 кв.м; на конец 3 го квартала: 4536,0 * 0,1 = 453,6 кв.м; на конец четвертого квартала (конец года): 400,0 кв.м (по условию).

На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемо го периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов определяется последующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 6.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

− в первом квартале оплата составит:

1 048 643,58 руб. * 0,7 = 734 050,51 руб.

− во втором квартале:

1 048 643,58 руб. * 0,3 = 314 593,07 руб.

Таблица 6 – Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатели	Квартал	Итого
	КЗ за 2005 г.	79500,00	0,00	0,00	0,00	79500,00
	КЗ за 2006 г.:
	1 квартал	734050,51	314593,07	0,00	0,00	1048643,58
2 квартал	0,00	713750,73	305893,17	0,00	1019643,90
3 квартал	0,00	0,00	764148,29	327492,13	1091640,42
4 квартал	0,00	0,00	0,00	726110,99	726110,99
	Итого	813550,51	1028343,80	1070041,46	1053603,12	3965538,89

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм по гашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.