ІНСТРУКЦІЯ Про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ

Додаток 1

Затверджено Наказом Головного управління

Державного казначейства України від 10.12.99 № 114

(зі змінами та доповненнями, затвердженими

Наказами Державного казначейства України

від 26.03.2002 № 54, від 27.05.2002 № 91)

ПЛАН

РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО

ОБЛІКУ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ

Розділ І. Балансові рахунки	Розділ ІІ. Позабалансові рахунки
Клас 1. Необоротні активи	Клас 0. Позабалансові рахунки
Клас 2. Запаси
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи
Клас 4. Власний капітал
Клас 5. Довгострокові зобов’язання
Клас 6. Поточні зобов’язання
Клас 7. Доходи
Клас 8. Витрати

 

Розділ І. БАЛАНСОВІ РАХУНКИ

Синтетичні рахунки	Субрахунки 1-го рівня
Код	Назва	Код	Назва
Клас 1. Необоротні активи
	Основні засоби		Земельні ділянки
	Капітальні витрати на поліпшення земель
	Будинки та споруди
	Машини та обладнання
	Транспортні засоби
	Інструменти, прилади та інвентар
	Робочі та продуктивні тварини
	Багаторічні насадження
	Інші основні засоби
	Інші необоротні матеріальні активи		Музейні цінності, експонати зоопарків, виставок
	Бібліотечні фонди
	Малоцінні необоротні матеріальні активи
	Білизна, постільна речі, одяг та взуття
	Тимчасові нетитульні споруди
	Природні ресурси
	Інвентарна тара
	Матеріали довгострокового використання для наукових цілей
	Необоротні активи спеціального призначення
	Нематеріальні активи		Авторські та суміжні з ними права
	Інші нематеріальні активи
	Знос необоротних активів		Знос основних засобів
	Знос інших необоротних матеріальних активів
	Знос нематеріальних активів
Клас 2. Запаси
	Виробничі запаси		Сировина й матеріали
	Обладнання, конструкції та деталі до установки
	Спецобладнання для науково-дослідних робіт за господарським договорами
	Будівельні матеріли
	Інші виробничі запаси
	Тварини на вирощуванні та відгодівлі		Молодняк тварин на вирощуванні
	Тварини на відгодівлі
	Птиця
	Звірі
	Кролі
	Сім’ї бджіл
	Доросла худоба, що вибракувана з основного стада
	Худоба, що прийняла від населення для реалізації
	Малоцінні та швидкозношувані предмети		Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі та в експлуатації
	МШП спеціального призначення
	Матеріали і продук­ти харчування		Матеріали для учбових, наукових та інших цілей
			Продукти харчування
			Медикаменти й перев’язувальні засоби
			Господарські матеріали й канцелярське приладдя
			Паливо, горючі та мастильні матеріали
			Тара
			Матеріали в дорозі
			Запасні частини до машин і обладнання
			Інші матеріали
	Готова продукція		Вироби виробничих (навчальних) май- стерень
	Продукція сільськогосподарського виробництва		Продукція підсобних (навчальних) сільських господарств
Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи
	Каса		Каса в національній валюті
	Каса в іноземній валюті
	Рахунки в банках		Поточні рахунки на видатки установи
	Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам
	Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
	Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як іншими джерелами власних надходжень
	Поточні рахунки для обліку депозитних сум
	Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду
	Поточні рахунки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
	Поточні рахунки в іноземні валюті
	Інші поточні рахунки
	Рахунок в казначействі		Реєстраційні рахунки
	Особові рахунки
			Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги
			Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень
			Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум
			Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду
			Реєстраційні рахунки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
			Інші рахунки в казначействі
	Інші кошти		Грошові документи в національній валюті
	Грошові документи в іноземній валюті
	Грошові кошти в дорозі в національній валюті
	Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті
	Короткострокові векселі одержані		Векселі, одержані в національній валюті
	Векселі, одержані в іноземній валюті
	Розрахунки з покуп­цями та замовниками		Розрахунки з замовниками з авансів на науково-дослідні роботи
	Розрахунки з різними дебіторами		Розрахунки в порядку планових платежів
	Розрахунки з підзвітними особами
	Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
	Розрахунки з іншими дебіторами
Клас 4. Власний капітал
	Фонд у необоротних активах		Фонд у необоротних активах за їх видами
	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах		Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами
	Результати виконання бюджетів		Результати виконання сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
	Результати виконання кошторисів		Результати виконання кошторису за загальним фондом
			Результати виконання кошторису за спеціальним фондом
	Результати переоцінок		Переоцінка матеріальних активів
	Інша переоцінка
Клас 5. Довгострокові зобов’язання
	Довгострокові позики		Довгострокові кредити банків
	Відстрочені довгострокові кредити банків
	Інші довгострокові позики
	Довгострокові векселі видані		Видані довгострокові векселі
	Інші довгострокові зобов’язання		Інші довгострокові фінансові зобов’язання
Клас 6. Поточні зобов’язання
	Короткострокові позики		Короткострокові кредити банків
	Відстрочені короткострокові кредити банків
	Інші короткострокові позики
	Прострочені позики
	Короткострокові позики з бюджету
	Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’я­заннями		Поточна заборгованість за довгостроковими позиками
	Поточна заборгованість за довгостроковими векселями
	Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями
	Короткострокові векселі видані		Видані короткострокові векселі
	Розрахунки за виконані роботи		Розрахунки з постачальниками та підряд­чиками
			Розрахунки з часткової оплати замовлень на дослідно-конструкторські розробки, що виконуються за рахунок бюджетних коштів
			Розрахунки з замовниками за виконані роботи й надані послуги з власних надходжень
			Розрахунки з замовниками на науково-дослідні роботи, що підлягають оплаті
			Розрахунки з залученими співвиконавцями для виконання робіт за господарськими договорами
	Розрахунки з подат­ків та платежів		Розрахунки за платежами й податками до бюджету
	Інші розрахунки з бюджетом
	Розрахунки зі страхування		Розрахунки з пенсійного забезпечення
	Розрахунки із соціального страхування
	Розрахунки зі страхування на випадок безробіття
	Розрахунки з інших видів страхування
	Розрахунки з оплати праці		Розрахунки з заробітної плати
	Розрахунки зі стипендіатами
	Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит
	Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках
	Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування
	Розрахунки із членами профспілки безготівковими перерахунками сум членських профспілкових внесків
	Розрахунки з працівниками за позиками банків
	Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання
	Інші розрахунки на виконані роботи
	Розрахунки за іншими операціями і кредиторами		Розрахунки з депонентами
		Розрахунки за депозитними сумами
		Розрахунки за коштами, одержаними за іншими джерелами власних надходжень
		Розрахунки за спеціальними видами платежів
		Розрахунки з іншими кредиторами
	Внутрішні розрахунки		Внутрішні розрахунки за загальними фондом
			Внутрішні розрахунки за спеціальним фондом
			Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним фондом
			Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за спеціаль­ним фондом
	Кошти бюджетів		Кошти, передані й отримані
Клас 7. Доходи
	Доходи загального фонду		Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи
	Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи
	Доходи спеціального фонду		Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги
	Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ
	Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду
	Кошти батьків за надані послуги
	Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду
	Доходи за витратами майбутніх періодів
	Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт		Реалізація виробів виробничих (навчальних) майстерень
	Реалізація продукції підсобних (навчальних) сільських господарств
	Реалізація науково-дослідних робіт за договорами
	Доходи бюджетів		Доходи сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
	Інші доходи		Інші доходи бюджетних установ
Клас 8. Витрати
	Видатки з загального фонду		Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи
	Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші доходи
	Видатки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів
	Видатки спеціального фонду		Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги
	Видатки за іншими джерелами власних надходжень
	Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду
	Виробничі витрати		Витрати виробничих (навчальних) май- стерень
	Витрати підсобних (навчальних) сільських господарств
	Витрати на науково-дослідні роботи за договорами
	Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв
	Витрати на заготівлю й переробку матеріалів
	Видатки до розподілу

Розділ ІІ. ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ

 

Код	Назва
Клас 0. Позабалансові рахунки
	Орендовані необоротні активи
	Активи на відповідальному зберіганні
	Незавершене капітальне будівництво
	Непередбачені активи й зобов’язання
	Гарантії та забезпечення
	Матеріальні цінності, закуплені шляхом централізованого постачання
	Списані активи та зобов’язання
	Бланки суворого обліку
	Призначення та зобов’язання

 

Nbsp; Додаток 2

 

 

Затверджено
Наказ Державного казначейства України

від 10.07.2000 № 61

Зареєстровано
Міністерством юстиції України

14.08.2000 №497/4718

ІНСТРУКЦІЯ Про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ

Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ спрямована на забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку, установлених Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, що затверджений Наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 № 114 (z.0890-99) і зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.12.99 № 890/4183.

Ця Інструкція роз’яснює основні господарські операції бюджетних установ з надходження, збереження і використання основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, запасів, зобов’язань та інших операцій з розрахунків, надходження і витрачання бюджетних коштів установ відповідно до затверджених кошторисів.

Під час проведення бухгалтерських записів бюджетними установами застосовуються субрахунки (рахунки другого порядку), установле-
ні Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ
(z0890-99), виходячи з загальнодержавних та галузевих потреб управління, контролю, аналізу та звітності. Господарські операції установ можуть відображатися за допомогою додаткових субрахунків (рахунків третього, четвертого та інших порядків), з обов’язковим збереженням номерів субрахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (рахунків другого порядку).

Кореспонденція субрахунків, що не наведена в цій Інструкції, визначається установою, виходячи з норм даної кореспонденції субрахунків та нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку бюджетних установ.

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
І. Облік необоротних активів
	Прийняття в експлуатацію заново побудованих будинків, споруд і передавальних пристроїв або робіт з реконструкції будинків та споруд	103, 106
	Придбання за рахунок коштів загального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарсь­кого інвентарю, робочих і продуктив- них тварин, малоцінних необоротних матеріальних активів, матеріалів довготривалого використання для наукових цілей, книг, що включаються до бібліотечного фонду, програм для електрон­них обчислювальних машин та інших необоротних активів (вартість без подат­ку на додану вартість (далі — ПДВ):
що сплачені попередньою оплатою	101—122
що сплачені після отримання матеріаль­них цінностей;	101—122
водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ)	801—802
Сума ПДВ	801—802	364, 675
	Придбання за рахунок коштів спеціального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарського інвентарю, робочої та продуктивної худоби, книг, що включаються до бібліотечного фонду та інших необоротних активів (сума без ПДВ):
	що сплачені попередньою оплатою	101—122
що сплачені після отримання матеріаль­них цінностей;	101—122
	водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ)	811—813

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Сума ПДВ:
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту		364, 675
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811—813	364, 675
	Списання сум копійок з придбаних необоротних активів	801—802, 811—813	364, 675
	Безоплатне отримання необоротних активів (крім централізованого (постачання матеріальних цінностей);	101—122
водночас проводиться другий запис	813/1	401, 131—133
Пункт 5 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Оприбуткування лишків необоротних активів, виявлених під час інвентаризації	103—122
	Безоплатна передача необоротних активів	401, 131—133	101—122
	Реалізація будинків, споруд	131, 401
на суму коштів, що надійшли від реалізації та належать перерахуванню в дохід бюджету, проводиться запис	364, 675
	Реалізація необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів загального фонду;	131—133 401	104—122
	на суму коштів від реалізації проводиться запис	313, 323, 364, 675
Пункт 9 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Реалізація необоротних активів (крім бу­дівель і споруд), придбаних за рахунок коштів спеціального фонду;	131—133, 401	104—122
на суму коштів від реалізації проводиться запис	313, 323, 364, 675
На суму ПДВ	364, 675
Пункт 10 розділу І у редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	У разі уцінки необоротних активів під час реалізації на суму уцінки проводиться додатковий запис	401, 131—133	101—122

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Зміна вартості необоротних активів після проведення індексації, дооцінки	101—122	401, 131—133
	Списання на підставі виправдних документів необоротних активів, які стали непридатними	401, 131—133	103—122
	Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів, що відповідно до чинного законодавства належать перерахуванню в дохід бюджету	231, 234
	Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів і залишених у розпорядженні установи, які придбані:
за рахунок коштів загального фонду	234, 235, 238, 239	681, 701, 702
за рахунок коштів спеціального	234, 235, 238, 239	711—713
	Списання нестач необоротних активів, установлених під час інвентаризації та віднесених за рахунок установи	401, 131—133	104—122
	Списання необоротних активів унаслідок нестачі, установленої під час інвентаризації та віднесеної за рахунок винних осіб;	401, 131—133	104—122
водночас проводиться другий запис на суми, які підлягають стягненню з винних осіб і зарахуванню в дохід бюджету
	Нарахування суми зносу в останній робочій день грудня		131—133
ІІ. Облік запасів
	Отримання матеріалів і продуктів харчування (вартість без ПДВ):
	що сплачені шляхом попередньої оп­лати рахунка	231—239	361, 362, 364
	що сплачені після отримання матеріалів і продуктів харчування	231—239
	Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	361, 362, 364, 675

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду:
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту		361, 362, 364, 375
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811—813	361, 362, 364, 375
	Оприбуткування залишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених під час інвентаризації	231—236, 238—239	681, 701, 702, 711—713
	Списання використаних матеріалів і продуктів харчування на підставі під- тверджувальних документів	801, 802, 811—813	231—236, 238—239
	Списання збитків матеріалів у межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених за рахунок установи	681, 701, 702, 711—713	201, 202, 204, 231—236, 238—239
	Списання нестач і втрат матеріалів та продуктів харчування, віднесених за рахунок винних осіб, крім м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів		231—236, 238—239
	Списання сум нестач м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів, які підлягають стягненню з винних осіб за обліковими цінами з застосуванням коефіцієнта й зарахуванню в дохід відповідного бюджету;
водночас проводиться запис на списання з балансу вартості м’яса, молока, м’яс­них і молочних продуктів за цінами закупівлі	681, 701, 702
	Придбання малоцінних та швидкозношуваних предметів (вартість без ПДВ):
	що сплачені шляхом попередньої оп­лати		361, 362, 364
	що сплачені після отримання малоцін­них та швидкозношуваних предметів;
	водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ)	801, 802, 811—813
	Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	361, 362, 364, 675

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду:
	якщо ПДВ включено до податкового кредиту		361, 362, 364, 675
	якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811—813	361, 362, 364, 675
	Видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів:
	вартістю до 10 грн включно за одиницю (комплект)		221/1
	вартістю понад 10 грн за одиницю (комплект)	221/2	221/1
	Оприбуткування лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, виявлених під час інвентаризації:
на складі	221/1
в експлуатації	221/2
	Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, які стали непридатними для експлуатації
	Оприбуткування вартості матеріалів, отриманих від ліквідації малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших господарських потреб установи:
придбаних за рахунок коштів загального фонду бюджету	231, 234, 235, 238, 239	681, 701, 702
придбаних за рахунок коштів спеціального фонду бюджету	231, 234, 235, 238, 239	711, 712, 713
	Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору малоцінних та швидкозношуваних предметів, що відповідно до чинного законодавства належить перерахувати в дохід бюджету	231, 234
	Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду;
на суму коштів від реалізації проводиться запис	313, 323, 364, 675

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
Пункт 31 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду;
	на суму коштів від реалізації проводиться запис	313, 323, 364, 675
На суму ПДВ	364, 675
Пункт 32 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, прийнятих за рахунок установи
	Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, віднесених за рахунок винник осіб;
водночас проводиться другий запис
	Придбання тварин для відгодівлі:
за попередньою оплатою		364, 313, 323
за оплатою після отримання тварин		675, 313, 323
	Оприбуткування приросту і приплоду молодняку за плановою собівартістю		711, 822
	Списання за рахунок установи загиблого молодняка і тварин на відгодівлі	711, 822	211, 212
	Оприбуткування м’ясних продуктів під час забою тварин за плановими цінами		211—218
ІІІ. Облік операцій з грошовими коштами
	Отримання асигнувань головним розпорядником коштів і розпорядником коштів II рівня з загального фонду для подальшого перерозподілу підвідомчим установам (у разі застосування субрахунків для переказу коштів підвідомчим установам)	312, 322	701, 702

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Отримання асигнувань із загального фонду:
	установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету	311, 321
	установами, які утримуються за рахунок коштів місцевого бюджету	311, 321
	установами, для яких застосовуються поточні рахунки для переведення підвідомчим установам (особові рахунки)	311, 321
	Списання на зменшення асигнувань сум нестач матеріалів	681, 701, 702, 711	201, 204, 205, 231—236, 238, 239
Пункт 41 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001
	Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності	431, 432	363, 364
Пункт 42 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001
	Списання сум кредиторської заборгованос­ті, строк позовної давності якої минув		431, 432
Пункт 43 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001
	Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів		681, 701, 702
	Списання з рахунків залишків коштів виділених асигнувань	701, 702, 681	311, 312, 321, 322
	Переказ коштів розпорядниками коштів вищого рівня підвідомчим їм установам (якщо застосовуються особові рахунки або рахунки для переказу підвідомчим установам)		312, 322
	Відкликання коштів розпорядниками ви­щого рівня	681, 701—702	311, 312, 321, 322
	Перерахування частини отриманих доходів відповідно до чинного законодав- ства установі вищого чи нижчого рівня		313, 314, 316, 323, 324, 326

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Перерахування сум постачальникам згід­но з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги:
	у порядку планових платежів		311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326
	шляхом попередньої оплати		311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326
	після надходження матеріальних цінностей		311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326
	Перерахування сум оплати за електричну енергію та комунальні послуги		311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326
	Оплата видатків за замовлення транспор­ту на доставку матеріалів і продуктів харчування:
що сплачені шляхом попередньої оплати		311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326
що сплачені після отримання послуг		311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326
	Послуги з замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування, списані на фактичні видатки	801, 802, 811—813	364, 675
	Отримання в банку чекових книжок		311, 313, 321, 323
	Списання чекових книжок на підставі акта	801, 802
	Придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок тощо		311, 313, 321, 323, 364, 675
	Використання талонів за цільовим призначенням, крім талонів на бензин	801, 802, 811
	Видача в підзвіт талонів на бензин
	Отримання в касу готівки чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків	301, 302	311, 313—319, 321, 323—326
	Видача готівки з каси за видатковими касовими ордерами або іншими документами, що їх замінюють	362, 652, 661, 662, 671, 672

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Подання авансового звіту про витрачені підзвітні суми	221, 231—236, 238, 239, 801, 802, 811—813, 823
	Повернення підзвітною особою залишку авансу до каси установи	301, 302
	Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі установи		301, 302
	Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні рахунки установи на погашення нестач	301, 302, 311, 321
	Надходження готівки до каси за прибутковими касовими ордерами		311, 313, 314, 315, 316, 321, 323, 324, 325, 326, 362
	Надходження сум на поточний, спеціаль­ний реєстраційний рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги з каси установи	313, 323
	Надходження до каси плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповід­но до чинного законодавства належать на відшкодування касових видатків		364, 801, 802
	Зарахування плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до чинного законодавства належать на відшкодування касових видатків	311, 321
	Надходження депозитних сум на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок	315, 325
	Повернення депозитних сум з поточного, спеціального реєстраційного рахунка		315, 325
	Надходження на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки установи коштів, отриманих від реалізації необоротних активів(крім будівель і споруд) та інших матеріальних цінностей (у тому числі списаних), за здані у вигляді брухту і відходів чорні, кольорові, дорогоцінні метали (у тому числі відходи від використання фотоматеріалів і кіноплівки), дорогоцінне каміння у розмірах, що згід­но з законодавством залишаються в роз­порядженні установи	313, 323	364, 675

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
Пункт 70 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Отримання довгостроково кредиту в банку
	Відстрочення терміну погашення довгострокового кредиту банку
	Перерахування з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів	501, 502
	Отримання короткострокового кредиту в банку
	Відстрочення терміну погашення короткострокового кредиту банку
	Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту банку
V. Розрахунки з заробітної плати
	Нарахування заробітної плати працівникам, що перебувають і не перебувають у штаті установ	801, 802, 811—813
	Нарахована допомога з тимчасової непрацездатності:
за перші п’ять днів непрацездатності	801, 802, 811—813
починаючи із шостого дня непраце- здатності
Пункт 78 у редакції Наказу Державного казначейства № 143 (z0777-01) від 10.08.2001
	Нарахування стипендій	801, 802, 811
	Утримання з заробітної плати, стипендій податків та інші утримання	661, 662	641, 651—654, 663—668
	Перерахування сум з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахун­ків за дорученням працівників: утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за договорами добровільного страхування; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків та ін.	663, 664, 665, 666, 667, 668	311, 313, 321, 323
	Нарахування внесків до Пенсійного фонду	801, 802, 811—813

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Нарахування внесків на державне соціальне страхування	801, 802, 811—813
	Нарахування внесків на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття	801, 802, 811—813
	Перерахування сум внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом	651, 652, 653	311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326
	Перерахування сум, що підлягають здаванню в дохід бюджету:
податків і платежів		311, 313, 321, 323
інших розрахунків з бюджету		311, 313, 321, 323
	Нарахування гонорару композиторам, артистам, авторам за виконані ними роботи за договорами й разовими замовленнями	801, 802, 811
	Утримання податків з гонорару
	Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів	661, 662, 669
	Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій	661, 662
	Виплата з каси установи сум, що належать депонентам
	Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув		431, 432
Пункт 92 розділу V у редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001
	Погашення векселем кредиторської заборгованості за отримані матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги
VI. Операції з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціально фонду
	Нарахування заробітної плати	801, 802
	Спрямування доходів спеціального фонду на виплату заробітної плати, передбаченої загальним фондом	711—713

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Отримання коштів у касу установи на виплату заробітної плати		313, 314, 316, 323, 324, 326
	Виплачена заробітна плата
	Перерахування податків, зборів на обо­в’язкове пенсійне, соціальне страхування	641, 651, 652, 653	313, 314, 316, 323, 324, 326
	Зменшення бюджетних видатків	811—813	801, 802
	Відшкодування видатків спеціального фонду коштами загального фонду:
перерахування коштів з поточного, реєстраційного рахунку загального фонду;		311, 313
водночас зарахування коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок з метою поновлення доходів спеціального фонду	313, 314, 316, 323, 324, 326	711—713
	Поновлення видатків загального фонду бюджету	801, 802	811—813
VII. Облік операцій з виплати допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи
	Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи	311, 321
	Нарахування допомоги й компенсацій відповідно до чинного законодавства громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи
	Нарахування виплат, пов’язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» (796-12)
	Отримання в касу установи коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи		311, 321
	Видача працівникам коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до чинного законодавства	661, 674

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
VIII. Облік операцій з капіталом протягом року
	Прийняття в експлуатацію необоротних активів	101—122
	Безоплатне отримання необоротних активів;	101—122
водночас проводиться другий запис		401, 131—133
Пункт 108 розділу VIII у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Списання необоротних активів, які стали непридатними	401, 131—133	103—122
	Передача безоплатно необоротних активів	401, 131—133	101—122
	Прийняття малоцінних та швидкозношуваних предметів
	Безоплатне отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів;
водночас проводиться другий запис
Пункт 112 розділу VIII у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, які стали непридатними
	Передача безоплатно малоцінних та швидкозношуваних предметів
IX. Облік операцій з власними надходженнями
Спеціальні кошти
	Нарахування плати за утримання дітей у школах-інтернатах
	Нарахування плати за утримання дітей в інтернатах при школах
	Надходження плати за утримання дітей в інтернатах при школах	301, 313, 323
	Нарахування плати за надані послуги з оренди приміщення, квартирної плати, за роботу транспорту та інші платні послуги

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Нарахування податку на додану вартість відповідно до чинного законодавства
	Надходження коштів за оренду приміщень, квартирну плату, за роботу транспорту та інші платні послуги	313, 318, 323
	Виділення з отриманих коштів доходів, що належать до коштів, отриманих як плата за послуги
	Нарахування оплати за навчання учнів у гуртках при школах, за навчання надустановленої програми, за навчання в ліцеях та гімназіях
	Надходження коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки за на­вчання учнів у гуртках при школах, за додаткові навчальні програми, за на­вчання в ліцеях та гімназіях	313, 323
	Перерахування податку на прибуток та інших податків, передбачених чинним законодавством		313, 323
Пункт 124 розділу ІХ у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Здійснення видатків за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги (сума без ПДВ)		301, 313, 323, 364, 675
Сума ПДВ:
якщо ПДВ включено до податкового кредиту		364, 675
якщо ПДВ не включено до податкового кредиту		364, 675
	Нарахування плати в навчальних закладах професійно-технічної освіти за підготовку кадрів і підвищення кваліфікації
	Надходження коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки навчаль­них закладів системи професійно-техніч­ної освіти на підготовку кадрів і підвищення кваліфікації	313, 323
	Нарахування плати за навчання у вищих навчальних закладах

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Надходження плати за навчання у вищих навчальних закладах	301, 313, 323
	Проведення видатків за рахунок коштів, що надійшли за платне навчання		301, 313, 323, 361, 364, 362, 675
	Нарахування плати за комунальні послуги зданого в оренду приміщення
	Надходження коштів на відшкодування касових видатків за комунальні послуги зданого в оренду приміщення	313, 323
	Нарахування плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
	Нарахування плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах	301, 313, 323
	Нарахування плати за користування гуртожитком
	Надходження плати за користування гуртожитком	301, 316, 326
	Повернення плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
	Надходження від підприємств на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки влас­них надходжень навчальних закладів системи професійно-технічної освіти за ви­конані учнями роботи в період виробничого навчання	313, 323
	Нарахування суми учням системи професійно-технічної освіти за виконані ними роботи на підприємствах у період виробничого навчання і суми, відрахованої в розпорядження навчальних закладів у встановленому порядку		669, 711
	Нарахування плати за харчування дітей в інтернатах при школах
Пункт 140 у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Надходження сум на поточний, спеціаль­ний реєстраційний рахунки за харчування дітей в інтернатах при школах	313, 323	301, 674

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
Пункт 141 у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Проведення видатків за рахунок коштів батьківської плати		301, 313, 323, 361, 362, 364, 675
	У кінці року списуються доходи за коштами, отриманими як плата за послуги (орендна плата, квартирна плата, плата за проведення концертів, консультацій, організацію гуртків тощо), що згідно з кошторисом відносяться до поточного бюджетного року
	У кінці року списуються доходи, отримані від батьків (за утримання дітей у дошкільних закладах, за навчання в державних школах естетичного виховання) тощо
	Розрахунки з робітниками за формений одяг:
	виданий формений одяг
	відновлені видатки на придбання фор­меного одягу		801, 802
	відновлені кошти на придбання форменого одягу	301, 311, 321
	Надходження часткової компенсації вартості спортивної форми, яка видається згідно з чинним законодавством спортс­менам, учням спортивних закладів	301, 313, 323	674, 711
Пункт 146 розділу в редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Розрахунки з робітниками за харчування за місцем роботи відповідно до чинного законодавства
Пункт 147 в редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001
	Надходження плати за харчування працівників за місцем роботи	301, 313, 323
Інші джерела власних надходжень
	Надходження коштів для централізованого придбання бланків, літератури, для сплати іменних стипендій	314, 324, 662

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Проведення видатків з централізованої роздачі бланків, літератури, виплати сти­пендій	364, 675	314, 324, 662
	Отримання основних засобів, інших не­оборотних матеріальних та нематеріальних активів як гуманітарної допомоги;	101—122
водночас проводиться другий запис
	Отримання матеріалів і продуктів харчування як гуманітарної допомоги	231—235, 238—239
	Отримання малоцінних і швидкозношуваних предметів як гуманітарної допомоги;		713/1
водночас проводиться другий запис
	Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги в грошовій формі	301, 302, 314, 318, 324
	Витрачання спонсорських та благодійних внесків	364, 675	314, 324
	Списання вартості витрачених матеріалів і продуктів харчування на потреби установи		231—235, 238—239
	Списання видатків, проведених за кошти, що надійшли як гуманітарна допомога		364, 675
	Надходження на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок установи сум, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду	316, 326	713, 633
	Проведення видатків за коштами, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду		316, 326, 364, 675
X. Облік операцій під час виробництва продукції
	Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад	241, 251	821, 822, 711
	Реалізація готових виробів і продукції підсобних господарств	721, 722	241, 251
	Передача готової продукції підсобних господарств для потреб установи	232, 239

 

№ з/п	Зміст операцій	Номер субрахунка
за дебетом	за кредитом
	Видача зі складу матеріалів тривалого використання науковими підрозділами для виконання науково-дослідних робіт або майстернями для реставрації та ремонту виробів мистецтва, музейних цінностей і пам’ятників архітектури;
водночас проводиться другий запис	801, 802
	Придбання спеціального обладнання для виконання науково-дослідних робіт за гос­подарськими договорами (сума без ПДВ)		313, 323, 351, 364, 631—635, 675
На суму ПДВ:
включеного до податкового кредиту		313, 323, 351, 364, 631—635, 675
без віднесення до податкового кредиту		313, 323, 351, 364, 631—635, 675
	Передача спеціального обладнання зі скла­ду в науковий підрозділ для виконання робіт за господарськими договорами;
водночас проводиться запис на позабалансовому рахунка 02
	Оприбуткування за ціною можливого використання спеціального обладнання, яке не повернуто замовнику після завер­шення теми і як ⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Дата добавления: 2016-11-18; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 827 | Нарушение авторских прав Поиск на сайте: Лучшие изречения: Есть только один способ избежать критики: ничего не делайте, ничего не говорите и будьте никем. © Аристотель ==> читать все изречения... 1361 - | 1314 - © 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.044 с.