| № З/п | Показники | Минулий рік | Звітний рік | Динаміка | ||||
| Абс. (+, -) | % | |||||||
| Обсяг реалізованої продукції | ||||||||
| ОВЗ(основні виробничі засоби) -первісна вартість -сума зносу | ||||||||
| Коефіцієнт зносу(сума зносу/первісна вартість) | ||||||||
| Коефіцієнт придатності(1-К.зносу | ||||||||
| Коефіцієнт оновлення | ||||||||
| Коефіцієнт вибуття | ||||||||
| Фондовіддача | ||||||||
| Фондомісткість | ||||||||
| Фондоозброєність | ||||||||
| Матеріаломіст кість | ||||||||
| Чисельність працюючих | ||||||||
| Продуктивність праці | ||||||||
| ФЗП | ||||||||
| ЗП середня | ||||||||
| Виробнича собівартість продукції | ||||||||
| Валовий прибуток від реалізації | ||||||||
| Чистий прибуток | ||||||||
| Рентабельність реалізованої продукції | ||||||||
| Валюта балансу | ||||||||
| Власний оборотний капітал | ||||||||
| Ліквідність: | ||||||||
| - коефіцієнт покриття | ||||||||
| - коефіцієнт швидкої ліквідності | ||||||||
| - коефіцієнт абс. ліквідності | ||||||||
| Коефіцієнт автономії | ||||||||
| Коефіцієнт фінансової залежності | ||||||||
| Коефіцієнт маневрування власним капіталом | ||||||||
| Коефіцієнт мобільності оборотних активів | ||||||||
| Маржинальний дохід | ||||||||
| Ймовірність банкрутства | ||||||||
Алгоритм розрахунку показників Додаток №3
| № З/п | Показники | Алгоритм розрахунку | Рекомендоване значення | |
| Обсяг реалізованої продукції | Ф.№2 | |||
| ОВЗ(основні виробничі засоби) -первісна вартість -сума зносу | Ф.№1 | |||
| Коефіцієнт зносу | К зносу=сума зносу/первісна вартість | |||
| Коефіцієнт придатності | К придатності=1-К зносу | |||
| Коефіцієнт оновлення | ОЗ надходження ОЗ кінець періоду | |||
| Коефіцієнт вибуття | ОЗвибуття. ОЗ початок періоду | |||
| Фондовіддача | Обсяг продукції /ОВЗ | |||
| Фондомісткість | ОВЗ /обсяг продукції | |||
| Фондоозброєність | ОВЗ /Чисельність прац. | |||
| Матеріаломісткість | Матеріальні витрати /Вартість продукції | |||
| Чисельність працюючих | Завдання,частина І | |||
| Продуктивність праці | Обсяг продукції /чисельність | |||
| ФОП | Завдання,частина І | |||
| ЗП середня | ФОП /Чисельність | |||
| Виробнича собівартість продукції | Ф.№2 | |||
| Валовий прибуток від реалізації | Ф.№2 | |||
| Чистий прибуток | Ф.№2 | |||
| Рентабельність реалізованої продукції | Прибуток від реалізації /Обсяг реалізації | |||
| Валюта балансу | Ф.№1 | |||
| Власний оборотний капітал | Власний капітал (р.380ф.№1)- Необоротні активи(р.080 ф.№1) | |||
| Ліквідність: | ||||
| - коефіцієнт абс.ліквідності | Грошові кошти та їх еквіваленти(р.230+р.240 Поточ.зобов.(р.620) | 0,2-0,25 | ||
| - коефіцієнт швидкої ліквідності | Оборотні активи (р.260)- запаси(р.100-140) __________________________ Поточ.зобов.(р.620) | 0,7-1 | ||
| - коефіцієнт покриття | Оборотні активи(р.260) _____________________________ Поточ.зобов.(р.620) | 2-2,5 | ||
| Коефіцієнт автономії | Власний капітал(р.380 ф.№1) Активи п-ва (р.080+р.260+р.270 ф.№1) | 0,5 | ||
| Коефіцієнт фінансової залежності | Позиковий капітал (р.430+р.480+р.620+р.630 ф.№1) Активи п-ва(р.080+р.260+р.270 ф.№1) | 0,5 | ||
| Коефіцієнт маневрування власним капіталом | Власний оборотний капітал (р.380-рю080 ф.№1) Власний капітал(р.380 ф | |||
| Коефіцієнт мобільності оборотних активів | Грошові кошти,їх еквіваленти,короткострокові фінансові інвестиції(р.220-250 ф.№1) Оборотні активи(р.260) | |||
| Маржинальний дохід | Мд.=постійні витрати+прибуток | |||
| Ймовірність банкрутства | Z=0,717К1+0,847К2+3,107К3+0,42К4+0,995К5 К1-коеф.маневрування К2-нерозподілений прибуток / валюта балансу К3-рентабельність капіталу К4-балансова вартість власного капіталу/залучений капітал К5-виручка від реал. /валюта балансу | 1,23 |
| № з/п | Показники | Од. виміру | Минулий рік | Звітний рік | Виконання до минулого року | Відхилення (+,-) |
| Валова продукція | тис. грн. | |||||
| Середньорічна вартість основних виробничих засобів | тис.грн. | |||||
| Середньоспискова чисельність | тис.грн. | |||||
| Фондовіддача | тис.грн. | |||||
| Фондоозброєність | тис.грн. |
Аналіз показників ефективності використання
основних засобів Таблиця 3
.
Аналіз операційних витрат Таблиця 4
| № з/п | Елементи витрат | За планом | Фактично | Відхилення (+,-) | |||
| сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумка | ||
| Матеріальні витрати | |||||||
| Витрати на оплату праці | |||||||
| Відрахування на соц. заходи | |||||||
| Амортизація | |||||||
| Інші витрати | |||||||
| Всього витрат |
Аналіз показників прибутку Таблиця 5
| № з/п | Показники | Звітний рік | Відхилення (+,-) | ||
| за бізнес - планом | фактично | від плану | від минулого року | ||
| Валовий прибуток від реалізації продукції | |||||
| Операційні доходи та витрати | |||||
| Фінансові результати від операційної діяльності(1+2) | |||||
| Фінансові результати від інвестиційної діяльності | |||||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування | |||||
| Податок на прибуток | |||||
| Фінансові результати від звичайної діяльності | |||||
| Фінансовий результат від надзвичайних подій | |||||
| Чистий прибуток |
За даними ф. 1 "Баланс" проводять аналіз майна, що є в розпорядженні підприємства. Для цього доцільно використати аналітичну таблицю:
Аналіз активів. Таблиця 6
| Актив | На початок року | На кінець року | Відхилення |
| Всього майна,в т.ч. а) необоротні активи, в т.ч. - основні засоби; - нематеріальні активи; - довгострокові фінансові інвестиції; | |||
| б) оборотні активи, в т.ч. - виробничі запаси; - незавершене виробництво; - готова продукція і товари; - поточна дебіторська заборгованість; Поточні фінансові інвестиції, - грошові кошти та їх еквіваленти |
Проаналізувати фінансову стійкість підприємства можна, визначивши коефіцієнти, які передбачені таблицею:
Оцінка фінансової стійкості коефіцієнтів
Таблиця 7
| Коефіцієнти | На початок року | На кінець року | Відхилення +,- | Відхилення від реком.знач. |
| Коефіцієнт автономії | ||||
| Коефіцієнт довготермінового залучення позикових коштів | ||||
| Коефіцієнт маневрування власного капіталу | ||||
| Коефіцієнт мобільності оборотних активів | ||||
| Коефіцієнт фінансової незалежності | ||||
| Коефіцієнт фінансового ризику |
Оцінка оборотності оборотних активів
Таблиця 8
| Показник | Минулий рік | Звітний рік | Динаміка |
| Обсяг продукції | |||
| Середні залишки оборотних активів | |||
| Коефіцієнт оборотності (К об) | |||
| Оборотність в днях (Т) |
Ф.1 "Баланс" дає можливість проаналізувати джерела (власні і позичені) капіталу, вкладеного в майно підприємства, вказати, до якого ступеня в діяльності можна спиратися на власні кошти і скільки необхідно залучити капіталу. На скільки надійні джерела засобів і що слід зробити для забезпечення грошових надходжень.
Оцінка структури капіталу. Таблиця 9
| Коефіцієнти | На початок року | На кінець року | Відхилення |
| Всього джерел утворення майна, тис. грн. | |||
| Власний капітал, тис. грн. у % до авансованого капіталу | |||
| Власні оборотні кошти, тис. грн. у % до власного капіталу | |||
| Залучений капітал, тис. грн. у % до авансованого капіталу | |||
| Довгострокові позики, тис. грн. у % до залученого капіталу | |||
| Короткострокові позики, тис. грн. у % до залученого капіталу | |||
| Кредиторська заборгованість, тис. грн. у % до залученого капіталу | |||
| Доходи майбутніх періодів, тис. грн. у % до авансового капіталу |
II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
| Найменування показника | Код рядка | В-1,2 Звіт. рік | В-1,2 Мин. рік | В-3,4 Звіт. рік | В-3,4 Мин. рік | В-5 Звіт. рік | В-5 Мин. рік | В-6 Звіт. рік | В-6 Мин. рік | В-7 Звіт. рік | В-7 Мин. рік | В-8 Звіт. рік | В-8 Мин. рік | В-9 Звіт. рік | В-9 Мин. рік | В-10 Звіт. рік | В-10 Мин. рік |
| Матеріальні затрати | 122846,6 | 46864,9 | 122846,6 | 64522,3 | 122846,6 | 64522,3 | 122846,6 | 64522,3 | 46864,9 | 64522,3 | 122846,6 | 46864,9 | 64522,3 | 46864,9 | 122846,6 | 64522,3 | |
| Витрати на оплату праці | 11263,6 | 9960,3 | 11263,6 | 12961,6 | 11263,6 | 12961,6 | 11263,6 | 12961,6 | 9960,3 | 12961,6 | 11263,6 | 9960,3 | 12961,6 | 9960,3 | 11263,6 | 12961,6 | |
| Відрахування на соціальні заходи | 4058,3 | 3657,7 | 4058,3 | 4869,5 | 4058,3 | 4869,5 | 4058,3 | 4869,5 | 3657,7 | 4869,5 | 4058,3 | 3657,7 | 4869,5 | 3657,7 | 4058,3 | 4869,5 | |
| Амортизація | 7065,7 | 7650,4 | 7065,7 | 12404,0 | 7065,7 | 12404,0 | 7065,7 | 12404,0 | 7650,4 | 12404,0 | 7065,7 | 7650,4 | 12404,0 | 7650,4 | 7065,7 | 12404,0 | |
| Інші операційні витрати | 16700,5 | 16384,5 | 16700,5 | 13198,1 | 16700,5 | 13198,1 | 16700,5 | 13198,1 | 16384,5 | 13198,1 | 16700,5 | 16384,5 | 13198,1 | 16384,5 | 16700,5 | 13198,1 | |
| Разом | 161934,7 | 84517,8 | 161934,7 | 107955,5 | 161934,7 | 107955,5 | 161934,7 | 107955,5 | 84517,8 | 107955,5 | 161934,7 | 84517,8 | 107955,5 | 84517,8 | 161934,7 | 107955,5 | |
Частина ІІ
Завдання полягає у тому, щоб виявити:
1. Чисельність працюючих, планову і фактичну.
2. Продуктивність (ефективність) праці працюючих.
3. Вплив фактичного рівня продуктивності праці на внутрішньозапланований обсяг виробництва.
4. Середню оплату праці працівників - заплановану і фактичну з урахуванням індексації.
5. Співвідношення зростання продуктивності праці і оплати праці.
6. Відносну економію (перевитрати) оплати праці.
Для аналізу плану по праці і оплати праці необхідно визначити такі показники:
1. Процент зниження трудомісткості згідно з даним процентом виконання продуктивності
праці за формулою (%):
де ΔТ — трудомісткість; ΔВ - виробіток.
2. Запланована трудомісткість (Тпл.), люд.-год.
де Тн - нормативна трудомісткість.
3. Чисельність працюючих згідно з планом, чол.
4. Фактичну чисельність працюючих, чол.
5. Фактичне виконання запланованого обсягу виробництва (згідно з відсотком від запланованого обсягу робіт) з урахуванням індексації, тис. грн.
6. Запланований виробіток на одного працюючого з урахуванням індексації, тис. грн./ роб.
7. Фактичний виробіток на одного працюючого з урахуванням індексації, тис. грн./ роб.
8. Фактичний відсоток виконання продуктивності праці з урахуванням індексації
9.Запланований фонд оплати праці працюючих (Фз.пл.) згідно з нормативом на 1 грн. будівельно-монтажних робіт (N3.), коп., з урахуванням індексації задано в умові завдання; тис. грн.
10.Фонд оплати праці на виконаний обсяг робіт з урахуванням індексації:
а) при обсягу виконаних робіт, більшому запланованого, фонд оплати праці складається з двох частин:
перша дорівнює запланованому фонду оплати праці;
друга нараховується на обсяг перевиконання з коефіцієнтом (К) знижуючий згідно з розрахунком), тис. грн.
 |
б) при обсягу виконаних робіт, меншому ніж запланований, запланований фонд оплати праці зменшується на величину, яка дорівнює добутку невиконаного обсягу робіт і нормативу оплати праці з понижуючим коефіцієнтом (К).
11.Відносна економія (перерозхід) запланованого фонду оплати праці з урахуванням індексації, тис. грн.
 |
12.Середня оплата праці на одного працюючого відповідно до плану з урахуванням індексації, тис. грн./ роб.
13. Фактична оплата праці на одного працюючого з урахуванням індексації тис. грн./ роб.
14. Фактичний процент зростання оплати праці, (%)
|
15. Відповідність темпів виконання продуктивності праці та оплати праці.
На кожний відсоток виконання продуктивності праці передбачається 0,3 - 0,6 зростання оплати праці. По фактичному виконанню продуктивності праці визначаються максимально і мінімально межі зростання оплати праці та порівнюються з фактично отриманими при аналізі.
Якщо ΔЗmin < ΔЗф. < ΔЗmax - результат позитивний, якщо ΔЗф. > ΔЗmax чи ΔЗф. < ΔЗmin — результат від'ємний.
| № п/п | Показники аналізу | План | Фак т. | % Вико- нання | Відхилення | |
| Абосолютне | Відносне | |||||
| 1. | Чисельність працюючих [Н0] Чол. | |||||
| 2. | Продуктивність (ефективність) праці працюючих [ΔВ], % | |||||
| 3. | Кошторисна вартість річного обсягу робіт [Сінд]; тис. грн. | |||||
| 4. | Фонд оплати праці працюючих [Ф3], тис. грн. | |||||
| 5. | Середня оплата праці працівників [3], тис. грн./роб. |
6. Вплив фактичного рівня продуктивності праці на внутрішньо запланований обсяг виробництва 
, %
7. Співвідношення продуктивності праці і оплати праці 
, %
8.Висновок:
ΔЗmin= 0,3∙ΔВФ., (%)
ΔЗmax= 0,6 ΔВф., (%)
ΔЗфакт = ΔЗф.∙n7 (ан.). (%)
Результат господарської діяльності підприємства:
- ΔЗmin< ΔЗф. < ΔЗmax(позитивний)
- ΔЗф. > ΔЗmax
(- від'ємний)
ΔЗф. < 3min
Л і т е р а т у р а
1.Закон України: “ Про підприємства в Україні”
2. Національні Положення (стандарти)бухгалтерського обліку.
3.Бойчук І.М. Економіка підприємства: НП;Львів: “Новий світ-2000”,2001.
4.Білик М.Д.,Павловська О. В., Притуляк Н.М., Невмержицька Н.Ю. Фінансовий аналіз:Навч.посіб.-К.:КНЕУ, 2005.
5.Володькіна М.В.Економіка промислового підприємства:НП,Київ: Центр навчальної літератури,2004.
6.Економічний аналіз: Навч.посібник/За ред..проф. Ф.Ф.Бутинця.-Житомир:ПП «Рута»,2003.
7.Економічний аналіз: Навч. Посібник/ М.А Болюх, В.З. Бучевсьий, М.І Горбатюк та ні.; За ред.. акад.. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка.-Л.: КНЕУ 2003.
8.Загородній А.Г., Вознб Г.Л. Фінансово-економічний словник. – Львів: Вид-во Нац. ун-ту»Львівська політехніка» 2005.
9.Іванова Н.Ю. Аналіз беззбитковості виробництва: теорія та практика: Навч. посіб.- К.: Лібра 2002.
10.Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз-: Навч.посіб.-К.:МАУП,2002.
11.Коробов М.Я Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств:Навч.посіб.-К.:Т-во «Знання»,КОО,2000.
12.Мец Є.В. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч.посіб..-К.:Вища школа,2003.
13.Мних Є.В. Економічний аналіз:Підручник.-К.:Центр навчальної літератури,2003.
14.Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств,що підлягають приватизації.Затверджено наказом Міністерства фінансів України та Фонду державного майна України від26.01.2001р.№49/121.
15.Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб”єктів господарювання:Підручник.-Тернопіль:Економічна думка,2001.
16.Тарасенко Н.В. Економічний аналіз діяльності промислового підприємства. – 2-ге вид., стер. – К.: Алерта, 2003.
