Учет валютных средств предприятия.

Основные нормативные документы:

Закон о валютном регулирование и валютном контроле, от 9.10.92г. №36/5
Закон РФ от 31.05.01 №72 о внесение изменений и дополнений в Закон о валютном регулирование и валютном контроле.
ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте». Приказ МинФина №2н от 10.01.00 г.
«О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями через уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном рынке РФ» - инструкция ЦБ РФ от 29.06.1992 №7н (с последующими изменениями и дополнениями ЦБ РФ и указами президента).

Резиденты – юр. и физ. лица РФ, дипломатические представительства РФ и их филиалы за рубежом.

Нерезиденты – это физ. и юр. лица иностранные и их представительства и филиалы в России.

Неконвертируемость рубля приводит к необходимости отражения экспортных и импортных операций одновременно в двух валютах.

Валютные операции делятся на:

текущие валютные операции, т.е. переводы по экспортно-импортным операциям в течение 90 дней, кредиты на срок не более 180 дней, переводы не торгового характера;
Операции, связанные с движением капитала – это вложения в уставный капитал, приобретения ценных бумаг, переводы в оплату права собственности на недвижимость, операции не относящиеся к текущим.

Для открытия валютного счета представляются те же документы, что и для открытия рублевого счета. В заявление на открытие валютного счета указывается вид валюты, в которой будут производится расчеты.

Различают следующие курсы валют:

Официальный курс ЦБ РФ, который используется для ведения БУ в системе учетных регистров всеми бухгалтериями. Он публикуется в периодической печати и в бюллетени ЦБ РФ.
Рыночный курс (биржевой), который устанавливается под воздействием спроса и предложения, и различен в коммерческих банках.

После заключения договора о банковском обслуживание, предприятию открывают сразу 3 валютных счета:

Текущий валютный счет, предназначенный для учета валютной выручки, оставшейся в распоряжении предприятия.
Транзитный валютный счет – для зачисления всей валютной выручки.
Специальный транзитный валютный счет – для покупки валюты и ее обратной продажи на валютном рынке.

Валютная выручка подлежит обязательному зачислению на транзитный валютный счет, а затем 50% выручки подлежит обязательной продажи по официальному курсу ЦБ.

Обязательной продаже не подлежат:

Взнос в уставный капитал.
Покупные дивиденды.
Поступления на благотворительные цели.
Поступления от продаж ценных бумаг.

Синтетический учет ведется на счете 52 «Валютный счет»

Аналитический учет ведутся в ж/о №2 и ведомости №2, отдельно по каждому виду валюты.

При продажи валюты используют счет 57 «Переводы в пути».

Финансовый результат от продажи валюты после подсчета результата относят на счет 99 «Прибыль и убыток». Если получена прибыль, делается запись Д. 91/9 К. 99.

Если получен убыток, то запись будет обратная Д. 99 К 91/9.

Перечислены рублевые средства для покупки валюты по биржевому курсу.

Д. 57 К 51

Зачислена купленная валюта на расчетный счет по курсу ЦБ.

Д 52 К 57

Определяется финансовый результат от покупки валюты:

Операционный расход Д 91 К 57
Операционный доход Д 57 К 91

Отражено комиссионное вознаграждение банку.

Д 91 К 51

Курсовая разница - это разница рублевых оценок соответствующего актива или обязательства в иностранной валюте, исчисленных на разные даты по курсу ЦБ.

Разница возникает в случаях, когда действующий курс ЦБ отличается от курса, использованного при последнем пересчете.

Курсовые разницы бывают положительные и отрицательные. Возникают при повышении или понижении валютного курса.

Курсовая разница отражается в бухучете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательства по оплате или за который составлена бух отчетность.

Их стоимость подлежит пересчету по курсу ЦБ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, (нпр, кассовые ордера, банковские выписки и др.). Для составления бухгалтерской отчетности необходимо провести переоценку остатков в иностранной валюте на следующих счетах: Активы -50, 52, 57, 55,62,71,76. Обязательство- 60,70, 71,75, 76, 66,67,76.

При переоценке активных и пассивных счетов курсовые разницы учитываются следующим образом:

Положительная Д^т 50, 52,60,62,66,67,76 Отрицательная: Д^т 91-2

Кт 91-1 К^т 50,52,60,62,66,67

Курсовые разницы учитываются как прочий доход или расход на активно- пассивном счете 91, с которого информация списывается на счет 99, т.е. курсовая разница учитывается при налогообложении, отражается в ф.2 «Отчет о прибылях и убытках».

Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала подлежит отнесению на ее добавочный капитал