Моделирование и А-з показателей Re.

В системе показателей Re можно выделить 4 основные группы:

1. Re активов

- Re всех активов R=ЧП/А

- Re оборотных активов

- Re основных фондов

- Re внеоборотных активов

- Re производственных фондов

R = Прибыль / (ОФ + материальные оборотные активы)

Моделирование показателя Re производственных фондов:R_пр.ф.=П/(Ф+Е)=(П/В)/(Ф/В+ Е/В)

П/В – Re продаж

Е/В – коэффициент загрузки (закрепления)

Ф/В – фондоемкость выручки от продаж

2. Показатели Re капитала

- всего капитала R = Прибыль/Итого пассив = Прибыль/Актив

- Re собственного капитала R = П / СК

3. Re продаж

- Re всего Vа продаж

- Re отдельных видов продаж

4. Re затрат

- Re всех затрат (по смете)

- Re отдельных видов затрат

- доходность расходов (величина доходов на 1 рубль расходов)

- Re затрат по отдельным видам деятельности (в знаменатели полная С/с продаж)

Показатели исследуются в динамике, проводится факторный А-з показателей по результатам которого предлагаются мероприятия.

Известны два подхода к расчету показателей Re: затратный, ресурсный.

Затратный исп-ся для расчета показателей Re продукции: произведенной, реализованной, едини­цы отд-х видов или групп продукции, услуг, работ, това­ров. Эти показатели рассчитываются как отношение прибыли и соотв-их затрат. В качестве пок-лей прибыли м/б использованы: прибыль общая, чистая, от РП (товаров, работ, услуг), на единицу продукции (товаров, работ, услуг). В качестве затрат: общая сумма затрат на произв-во и реал-ию продукции (товаров, работ, ус­луг), осуществление др. видов деят-ти; полная С/с произведенной продукции; полная С/с РП (товаров, работ, услуг); полная С/с единицы продукции (товаров, работ, услуг).

Показатели Re, рассчитанные по данному ме­тоду, хар-ют эффективность использования средств, потребленных в процессе произ-ва или осуществления др. видов деят-ти.

Все показатели Re выражаются в коэффици­ентах или % и отражают долю прибыли с каждой де­нежной единицы затрат. Если в числителе взята сумма прибыли отчетного периода или чистой прибыли, а в знаменателе - общая сумма затрат по всем видам деятельности, этот показатель Re может исп-ся для оценки эффект-ти деят-ти п/п в целом.

По затратному методу рассчитывается и Re ИП как отношение ожидаемой прибыли и суммы инвестиций в данный проект.

Показатели Re исп-ся для оценки результатов деят-ти п/п, его структурных под­разделений, в ценообразовании, инвест. политике, выборе вариантов при формировании ассортимента и структу­ры продукции и т.п.

Сущность ресурсного подхода к расчету показателей Re закл-ся в том, что в числителе исп-ся показатели общей, чистой прибыли или прибыли от РП, а в знаменателе - ресурсы, в качестве кот. наиболее часто применяются показатели капитала.

Поскольку в расчете показателей Re по за­тратному и ресурсному подходу знаменатели различны, пок-ли, рассчитываемые как отношение прибыли и затрат, можно называть R-ю, а как отношение прибыли и ресурсов - прибыльностью (доходностью).

 

Источники информации: план эк-го и соц.развития, бизнес-план, ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5-ф «Краткий от­чет о фин.результатах», ф. № 1-ф «Отчет о фин. показателях п/п», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (товаров, работ, услуг) п/п», плановые и отчетные калькуляции (ф. № 1-к), инфор­мация о ценах, ф. № 6 «Отчет о Re отд. ви­дов продукции промышленности».

В процессе А-за Re

-дается оценка выполне­ния принятых параметров (плана, прогноза, других вариантов),

-изучается динамика показателей,

-факторы изменения их уров­ня, осуществляется сравнительный

-многовариантный А-з,

-определяются резервы роста Re.

Уровень Re производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по п/п-ю, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры РП, ее С/с и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид

R = [П (при VРПобщ, УДi, Цi, Сi) ] / [И (при VРПобщ, УДi * Сi)].

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня Re в целом по п/п-ю можно выполнить способом цепных подстановок. Затем следует сделать факторный А-з Re по каждому виду продукции. Уровень Re отд. видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и С/с ед. продукции:

Ri = Пi / Иi = [VРПi (Цi - Сi)] / [VРПi * Ci] = (Цi – Сi) /Ci = Цi / Сi – 1

-Детерминированная факторная модель Re продаж, исчисленного в целом по п/п-ю:

Rрп = [Прп = f (VРПобщ, УДi, Цi, Сi) ] / [ВР = f (VРПобщ, УДi, Цi) ].

-Уровень Re продаж отд. видов продукции зависит от ср. уровня цены и С/с изделия:

Rрп = Пi / ВРi = [VРПi (Цi - Сi)] / [VРПi * Цi] = (Цi – Сi) /Цi

 

Аналогично осуществляется факторный А-з Re инвестированного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от Vа РП (VРП), ее структуры (УДi), С/с, среднего уровня цен (Цi) и фин.результатов от прочих видов деят-ти, не связанных с РП и услуг (ВФР)

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (SК)зависит от Vа продаж и скорости оборота капитала (Коб), кот. опр-ся отношением суммы оборота к среднегодовойсумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на п/п, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного Vа продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует доп-го привлечения средств для обеспечения того же Vа производства и РП. Т. о., V продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень Re, ибо с его изменением пропорционально увел-ся или умен-ся сумма прибыли и сумма осн-го и обор-го капитала при условии неизменности остальных факторов.

В/связь названных факторов с уровнем Re капитала м/записать в виде:

R = [БП = f (VРПобщ, УДi, Цi, Сi, ВФР)] / [ ∑К = f (VРПобщ, УДi, Коб)].

Целесообразно изучить уровень Re не только в целом по п/п-ю, но и по его структурным подразделе­ниям, по видам деятельности (основная, финансовая, инвести­ционная и т.п.).

Показатели Re могут отражаться в разрезе видов деят-сти или структурных подразделений. При выборе вариантов ассортимента, структуры продукции составляются аналитичес­кие таблицы, в кот. отражаются данные по изучаемым возможным вариантам Re (в разрезе групп или видов продукции).