Задание 6.1
Составить расходный кассовый ордер № 2 от 28 февраля текущего финансового года.
Исходные данные.
28 февраля по расходному кассовому ордеру №2 кассир Иванова И.И. ООО «РиК» выдала директору предприятия Абросимову М.П. 1500 руб. на расходы по командировке в г. Москву.
Кассовый ордер подписал главный бухгалтер Сидорова А.А. и заместитель директора по финансам Бухарин Б.Г.
Абросимов М.П. получил деньги по паспорту серия 1797, №569874, выданному 10 сентября 2001 года, ОВД Ленинского района г. Владимира.
В тот же день бухгалтер Петрова Н.Н сделала соответствующую проводку №2.
Задание 6.2
Составить авансовый отчет № 2 от 5 марта текущего финансового года.
Исходные данные.
5 марта директор предприятия ООО «РиК» Абросимов М.П. представил авансовый отчет о расходах по командировке в г. Москва сроком с 3 по 4 марта. К отчету приложены следующие документы:
а) железнодорожный билет для проезда из г. Владимира в г. Москву стоимостью 230 руб.;
б) железнодорожный билет для проезда из г. Москвы в г. Владимир стоимостью 270 руб.;
в) счет за услуги проживания в гостинице с 3 по 4 марта стоимостью 750 руб.
г) суточные – 200 руб.
В тот же день бухгалтер Петрова Н.Н проверила отчет и сделала соответствующую проводку №9.
Задание 6.3
Составить приходный кассовый ордер № 2 от 5 марта текущего финансового года.
Исходные данные.
5 марта директор предприятия ООО «РиК» Абросимов М.П. сдал в кассу остаток аванса, выданного на командировку в г. Москву.
Деньги приняла кассир Иванова И.И., кассовый ордер подписала главный бухгалтер Сидорова А.А. и заместитель директора по финансам Бухарин Б.Г.
В тот же день бухгалтер Петрова Н.Н сделала соответствующую проводку №10.
Задание 6.4
Составить накладную на отгрузку и счет-фактуру на отгруженную продукцию.
Исходные данные.
ООО «РиК» (г. Владимир, ул. Западная, 29, расчетный счет №77080045800000789190, в Сбербанке РФ, ИНН 3327005988) предъявило ОАО «СтройТрест» (г. Владимир, ул. Южная, 12, расчетный счет №33290089700000657298, в КБ «Владбизнесбанке», ИНН 3329008267) счет №1 от 20 марта текущего финансового года за отгруженный в его адрес следующий груз, упакованный в 2 ящика общим весом 750 кг., согласно накладной №1:
Оконные блоки, 8 шт. по 5 000 руб. на общую сумму по продажным ценам 40 000 руб., НДС 18% - 7 200 руб. Общая сумма счета с НДС 47 200 руб. Счет подписали главный бухгалтер Сидорова А.А. и директор Абросимов М.П.
Задание 6.5
Составить классификацию первичных документов по форме, приведенной в табл. 14
Таблица 14
| Классификация первичных документов | |||||||
| № п/п | Наименование документа | Содержание операции | Классификационная группа документов | ||||
| по назначению | по кол-ву операций | по числу позиций | по месту составления | по содержанию | |||
Исходные данные.
Первичные документы, составленные при выполнении заданий 6.1–6.4
Вопросы к практической работе №6
1. Дайте определение первичного бухгалтерского документа?
2. По каким признакам классифицируются документы бухгалтерского учета?
3. Разрешается ли составлять первичные документы по произвольной форме?
4. Когда должен составляться первичный документ: до совершения операции, в момент её совершения или после её окончания?
5. Какие обязательные реквизиты должны содержать первичные учетные документы?
Практическая работа № 7
ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
Цель работы: получить практические навыки работы с регистрами бухгалтерского учета и ознакомиться с основными формами бухгалтерского учета.
Теоретические основы.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
С целью осуществления контроля и упорядочения обработки данных сведения об остатках имущества, хозяйственных средств и источниках их формирования, а также данные о хозяйственных операциях из соответствующих первичных или сводных документов записываются в учетные регистры.
Учетные регистры - это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования и служащие для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Учетные регистры - книги, карточки, журналы или отдельные листы, машинограммы, полученные при использовании вычислительной техники, магнитные ленты, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Каждый регистр может рассматриваться индуктивно - от частного к общему, то есть от первичных документов до отчетности, и/или дедуктивно - от общего к частному, то есть от отчетности до первичных документов. В первом случае имеет место интеграция данных, во втором - их дифференциация.
Форма бухгалтерского учета - порядок сочетания различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способа производства учетных данных.
Форму учета определяют:
· количество и внешняя форма регистров хронологического и систематического, а также синтетического и аналитического учета,
· структура регистров, последовательность и способы записи в них.
Применение той или иной формы бухгалтерского учета зависит от уровня автоматизации и централизации учета, размеров предприятия, квалификации работников, наличия средств вычислительной техники и оргтехники и др.
В настоящее время наиболее распространены следующие формы учета:
· мемориально-ордерная (ее разновидностью является форма «Журнал-Главная»);
· журнально-ордерная;
· автоматизированная.
Мемориально-ордерная форма учета в настоящее время имеет ограниченное применение.
В мемориально-ордерной форме учета систематическая и хронологическая запись ведутся раздельно. На основе первичных документов оформляются мемориальные ордера, в которых указывается: месяц, год, содержание операции, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденция счетов), сумма. Записи в мемориальные ордера производятся по мере совершения операций, но не позднее следующего дня (по получении первичного учетного документа) как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов (кредиту одного субсчета и дебету нескольких субсчетов).
К мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых он составляется. Эти документы служат основанием для записей в регистрах аналитического учета.
Хронологическая запись мемориальных ордеров производится в специальном регистрационном журнале, при этом на мемориальных ордерах проставляются номера, под которыми они зарегистрированы в нем. Мемориальным ордерам присваивается постоянный номер по однородным операциям, что в последующем облегчает поиск документов (кассовые операции - № 1, расчетный счет - № 2 и т.д.)
Данные регистрационного журнала служат основанием для заполнения Главной книги.
Главная книга - регистр синтетического учета. В ней каждому счету отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота по дебету в развернутом виде, то есть в корреспонденции с кредитуемыми счетами и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка.
Главную книгу при этой форме еще называют контрольно-шахматной ведомостью. На счетах главной книги учитываются только текущие обороты за отчетный период.
Форма счетов главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету и выглядит следующим образом:
По данным счетов главной книги составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета, где определяются остатки по счетам на конец отчетного периода. Взаимосвязи аналитического и синтетического учета осуществляется путем сопоставления соответствующих данных оборотных ведомостей, составленных по синтетическим и аналитическим счетам.
Рис. 1 Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
Форма учета "Журнал-Главная" является разновидностью мемориально-ордерной формы учета и применяется на небольших предприятиях. Аналитический учет ведется в книгах. Учетным регистром синтетического учета является форма "Журнал-Главная" (или Книга учета фактов хозяйственной деятельности), в котором на отдельном развороте листа в хронологическом порядке по каждому мемориальному ордеру приведена общая сумма с разбивкой по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Содержание формы "Журнал-Главная" позволяет исключить составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Рис. 2 Упрощенная форма бухгалтерского учета «Журнал-Главная»
Журнально-ордерная форма учета основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.
Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.
В журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда более подробные (аналитические) показатели по счетам сложно записать непосредственно в журналы-ордера. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. После внесения всех необходимых сумм в журналы-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги, которые в свою очередь суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и «горизонтальные» итоги должны совпадать.
На первичных документах, данные которых включены в журналы-ордера и ведомости, указываются номера соответствующих регистров и порядковые номера записи (номер строки).
Для обеспечения контроля за правильностью учета хозяйственных операций итоговые записи в журналах-ордерах обязательно сверяются с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Все журналы-ордера в конце месяца подписываются главным бухгалтером предприятия.
Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении нового баланса на отчетный период. Полученные итоги представляют собой бухгалтерские проводки для записи на счетах главной книги.
Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он находится в журнале-ордере.
Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.
В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. При завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета и определение сальдо на конец месяца и составление баланса.
Рис. 3 Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
Автоматизированная форма учета основана на использовании единого взаимосвязанного технологического процесса обработки документации по всем разделам учета начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.
Информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы. Текущая учетная информация - с первичных документов либо со специальных регистраторов учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.
Рис. 4 Автоматизированная форма бухгалтерского учета
Задание 7.1 Основы формы бухгалтерского у чета «Журнал-Главная».
1. Открыть книгу «Журнал-Главная» за январь текущего финансового года и записать в неё остатки по синтетическим счетам. Книгу «Журнал-Главная» необходимо открыть по форме, приведенной в табл. 15:
2. Составить мемориальные ордера на каждую хозяйственную операцию за январь текущего финансового года и записать их в книге «Журнал-Главная». Мемориальные ордера необходимо открыть по форме, приведенной в табл. 16
3. Подсчитать обороты и конечные остатки за январь текущего финансового года и записать результаты в книгу «Журнал-Главная».
4. Сверить итоги систематической и хронологической записей в книге «Журнал-Главная».
5. Проверить баланс за январь текущего финансового года.
Таблица 15
| Книга учета фактов хозяйственной деятельности (Журнал-Главная) | |||||||
| Журнал-Главная за ________ ____ г. | |||||||
| Строка № | Дата | Содержание операции | Сумма, руб. | Счета бухгалтерского учета | |||
| Счет № | Счета №-№ | ||||||
| Д | К | Д | К | ||||
| … | … | ||||||
| Сн (сальдо начальное) | |||||||
| …… | |||||||
| Об (оборот) | |||||||
| Ск (сальдо конечное) |
Таблица 16
| Мемориальный ордер | |||
| Мемориальный ордер № ____ первичные документы по бухучету за ________ ____ г. по счету № _____ | |||
| Документ, содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма | |
| Д | К | ||
| … | |||
| Всего: | * | * |
Исходные данные.
Данные на 1 января – решение заданий 1.1 и 1.2, список хозяйственных операций – исходные данные к заданию 2, баланс для сверки – решение задания 2.
Задание 7.2 Основы мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета.
1. Открыть счета синтетического учета (главная книга) по данным на 1 февраля текущего финансового года по форме, приведенной в таблице 17.
Таблица 17
| Главная книга | |||||||||||
| Главная книга. Счет___________ | |||||||||||
| Дата | № мемор. ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | Дата | № мемор. ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||
| № | № | № | № | № | № | ||||||
| Сн (сальдо начальное) | |||||||||||
| …… | |||||||||||
| Об (оборот) | |||||||||||
| Ск (сальдо конечное) |
2. Составить мемориальные ордера на каждую хозяйственную операцию за февраль текущего финансового года.
3. Зарегистрировать мемориальные ордера в регистрационном журнале за февраль текущего финансового года и записать хозяйственные операции на счетах синтетического учета. Журнал регистрации мемориальных ордеров открыть по форме, приведенной в табл. 18.
Таблица 18
| Регистрационный журнал мемориальных ордеров | ||
| Регистрационный журнал за _____________ 200 __ г. | ||
| Порядковый № мемориального ордера | Дата составления ордера | Сумма по мемориальному ордеру |
| … | ||
| Всего: | * |
4. Закрыть счета синтетического учета за февраль текущего финансового года
5. Сравнить обороты по оборотной ведомости по счетам синтетического учета с итогом журнала регистрации мемориальных ордеров за февраль текущего финансового года.
6. Проверить баланс за февраль текущего финансового года.
Исходные данные.
Данные на 1 февраля – решение задания 2, список хозяйственных операций – исходные данные к заданию 3.2, оборотная ведомость по синтетическим счетам – решение задания 4.2, баланс для сверки – решение задания 3.2.
Задание 7.3 Основы журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.
1. Открыть журналы-ордера №1 (по кредиту счета «Касса») и №2 (по кредиту счета «Расчетный счет») за март текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 19.
Таблица 19
| Журнал-ордер №1, №2 | |||||||
| Строка№ | Дата | С кредита счета «Касса» («Расчетный счет») в дебет счетов | Итого по кредиту | ||||
| № | № | № | № | № | |||
| … | |||||||
| Итого: |
2. Открыть журнал-ордер №6 (по кредиту счета «Расчеты с поставщиками») за март текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 20.
Таблица 20
| Журнал-ордер №6 | |||||||
| № п/п | Дата | Поставщик | С кредита счета «Расчеты с поставщиками» в дебет счетов | Итого по кредиту | Отметки об оплате | ||
| № | № | № | |||||
| … | |||||||
| Итого: |
3. Открыть журнал-ордер №7 (по кредиту счета «Расчеты с подотчетными лицами») за март текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 21.
Таблица 21
| Журнал-ордер №7 | ||||||||||
| № п/п | Дата | Ф.И.О. подотч. лица | Сальдо на начало месяца | Выдано под отчет | Списано с кредита счета «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов | Итого по кредиту | ||||
| Дата | Кор. счет | Сумма | Дата отчета | № | № | |||||
| … | ||||||||||
| Итого: |
4. Открыть журнал-ордер №10 (по кредиту счета «Износ основных средств", «Материалы», «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.) март текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 22
Таблица 22
| Журнал-ордер №10 | |||||||
| № п/п | С кредита счетов | № | № | № | … | Из других журналов-ордеров | Итого |
| В дебет счетов | |||||||
| Итого: | |||||||
| Итого: | |||||||
| Итого: | |||||||
| Итого: | |||||||
| Всего: |
5. Записать в соответствующих журналах ордерах хозяйственные операции за март текущего финансового года.
6. Подсчитать итоги операций в журналах ордерах за март текущего финансового года.
7. Записать итоги из журналов ордеров в счетах главной книги по следующей по форме, приведенной в табл. 23
8. Проверить баланс за март текущего финансового года.
Таблица 23
| Главная книга. | |||||||
| Главная книга. Счет №_____________ | |||||||
| Месяц | Обороты по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту | Сальдо | ||||
| № | № | № | Оборот по дебету | Д | К | ||
Исходные данные.
Данные на 1 марта – решение задания 3, список хозяйственных операций – исходные данные к заданию 4.3, баланс для сверки – решение задания 4.3.
Вопросы к практической работе №7
1. Для чего необходимы сводные учетные документы?
2. На какие виды подразделяются учетные регистры?
3. Что определяет состав, порядок и последовательность заполнения учетных регистров?
4. Как исправляется ошибочно сделанная запись в учетном регистре?
5. Какие формы бухгалтерского учета применяются предприятиями?
6. В чем принципиальные различия форм бухгалтерского учета?
7. На каких принципах основана журнально-ордерная форма учета?
Приложение № 1
Учебная форма баланса
Приложение
