Правомерно ли истребовать у контрагента выписки из книги продаж и книги покупок (п. 1 ст. 93.1, ст. 129.1 НК РФ)?

 

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ инспекция вправе истребовать у контрагента документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты и работа автора, согласно которым инспекция вправе запрашивать у контрагента выписки из книги продаж или книги покупок.

В то же время есть работы авторов, в которых отмечается, что истребование данных документов является неправомерным.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Истребование у контрагента выписок из книги продаж или книги покупок правомерно

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2011 N Ф09-5722/11 по делу N А50-15100/2010 (Определением ВАС РФ от 19.01.2012 N ВАС-17466/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

ФАС указал, что книга продаж, являясь регистром учета операций налогоплательщика, одновременно касается деятельности его контрагента - проверяемого лица, поскольку может содержать сведения о его хозяйственных операциях. Непредставление выписки влечет ответственность по ст. 129.1 НК РФ.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 11.09.2008 по делу N А09-844/2008-16 (Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16866/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал правомерным привлечение контрагента налогоплательщика к ответственности за непредставление выписок из книг продаж и книг покупок, поскольку в книге продаж отражаются операции с проверяемым налогоплательщиком, а сведения в книге покупок позволяют проверить реальность операций и установить производителя продукции.

 

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А40/6615-08 по делу N А40-4703/08-151-8 (Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 14624/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд признал правомерным привлечение контрагента к ответственности по ст. 129.1 НК РФ, при этом указал, что выписка из книги продаж является источником сведений о финансово-хозяйственной деятельности и содержит информацию о хозяйственных операциях с проверяемым налогоплательщиком.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 19.05.2008 N Ф09-3423/08-С3 по делу N А60-34709/07

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2007 по делу N А13-1313/2007

Суд отклонил довод общества о том, что книги продаж не имеют отношения к деятельности контрагента. Поскольку законодательством не ограничен перечень документов, которые можно истребовать у налогоплательщика, требование о представлении документов, направленное контрагенту, является законным.

 

Статья: Возместить НДС помогут контрагенты (Прохоров А.) ("Практическая бухгалтерия", 2009, N 3)

Автор отмечает, что инспекция вправе запросить выписки из книги продаж.

 

Позиция 2. Истребование у контрагента выписок из книги продаж или книги покупок неправомерно

 

Консультация эксперта, 2008

Автор отмечает, что не могут быть истребованы в порядке ст. 93.1 НК РФ документы, не касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. В первую очередь к ним относятся все внутренние документы организации, например книги покупок и продаж.

 

Статья: Истребование документов в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации: как защититься от произвола налоговых органов (Куницына О.С.) ("Право и экономика", 2008, N 2)

Автор считает, что книги покупок и книги продаж являются учетными документами организации-контрагента (иного лица), которые предназначены исключительно для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Эти документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: "Камералка": от "А" до "Я" (Окончание) (Кудряшов С.Н.) ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)