По какому принципу определяется место реализации консалтинговых услуг в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

В авторской консультации отмечено, что, поскольку услуги консалтинга включают в себя консультирование производителей, продавцов и покупателей, к этим услугам применяются те же правила, что и к консультационным услугам.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Консультация эксперта, 2005

Содержится позиция авторов о том, что услуги консалтинга по своей сути являются консультационными, поэтому место их реализации зависит от местонахождения покупателя услуг.

 

По какому принципу определяется место реализации аудиторских услуг в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что аудиторские услуги представляют собой сочетание консультационных и бухгалтерских услуг, поэтому Россия будет местом реализации аудиторских услуг, только если покупатель услуг находится на территории РФ. Такого же мнения придерживаются и авторы.

Есть пример судебного решения, подтверждающий, что аудиторские услуги являются сочетанием консультационных и бухгалтерских услуг.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-07-08/85

Финансовое ведомство разъясняет, что при оказании аудиторских услуг необходимо руководствоваться пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Услуги по проведению аудита, осуществляемые российской аудиторской компанией для иностранной организации - субагента, не являются объектом НДС на территории РФ.

 

Письмо Минфина России от 24.08.2005 N 03-04-08/224

Финансовое ведомство считает, что порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации аудиторских услуг и услуг, сопутствующих аудиту, определяется аналогично реализации консультационных и бухгалтерских услуг. Поэтому аудиторские услуги, оказываемые российскими налогоплательщиками иностранным организациям, местом осуществления деятельности которых территория Российской Федерации не является, НДС на территории Российской Федерации не облагаются.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2004 N А56-15663/03

Суд сделал следующий вывод: аудит представляет собой сочетание бухгалтерских, юридических и консультационных услуг.

 

Статья: Налогообложение при оказании консультационных услуг. Особенности при работе с иностранными партнерами ("Советник бухгалтера", 2005, N 5)

Приводится позиция авторов, подкрепленная судебной практикой, о том, что аудиторские услуги по сути являются консультационными.