Можно ли включать в состав резерва суммы сомнительной задолженности с учетом НДС (п. п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ)?

 

Согласно п. п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам формируется из сумм сомнительной задолженности. В ст. 266 НК РФ не сказано, подлежат эти суммы включению в резерв с учетом НДС или без него.

Согласно официальной позиции налогоплательщик вправе учесть в резерве по сомнительным долгам задолженность, включая НДС.

Судебная практика исходит из того, что при создании резерва задолженность учитывается в размере, предъявленном покупателю, в том числе с НДС. Поддерживает такой подход и автор.

При этом есть судебное решение, согласно которому, если налогоплательщик формировал резерв из задолженности без учета НДС, суммы налога могут быть включены в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517

Разъясняется, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2011 N КА-А40/17599-10 по делу N А40-12065/10-35-109

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-8115/11 по делу N А60-8267/11

 

Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 167-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Сотовая компания" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации"

Конституционный Суд РФ указал, что суммы НДС, не полученные от покупателя, могут быть включены в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 по делу N А57-1050/05-16

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-36217/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 по делу N А56-29740/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2006 по делу N А56-10778/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2006 N Ф09-605/06-С2 по делу N А71-520/05

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 6602/05 по делу N А73-7590/2004-13

ВАС РФ указал, что неоплаченная сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям товаров (работ, услуг), как и неоплаченная стоимость этих товаров (работ, услуг), подлежит отражению в качестве дебиторской задолженности по результатам инвентаризации. Следовательно, сумма НДС участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2005 N А42-13350/04-20

Суд указал, что в ситуации, когда налогоплательщик формировал резерв из задолженности без учета НДС, суммы налога на добавленную стоимость могут быть включены в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

 

Статья: Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты ("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)

По мнению автора, задолженность включается в резерв по сомнительным долгам с учетом НДС.